財(cái)務(wù)管理-從外部審計(jì)看證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題-展示頁(yè)
2025-05-24 12:38本頁(yè)面
【正文】 柜員根據(jù)確認(rèn)單辦理存入手續(xù) 證券營(yíng)業(yè)部是否通過(guò)客戶資金賬戶辦理客戶資金存取手續(xù) ,是否存在利用客戶 資金賬戶套取資金或通過(guò)改變?nèi)】罘绞?、路徑套取現(xiàn)金等行為 銀證轉(zhuǎn)賬、銀證通系統(tǒng)是否設(shè)有銀證雙方對(duì)賬程序 ,并及時(shí)核對(duì) 客戶賬戶開(kāi)通銀證轉(zhuǎn)賬或銀證通功能是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的控制 ?是否發(fā)生過(guò)資金被盜 或套取現(xiàn)金等情況 是否存在特殊或大額提款的授權(quán)審批制度 收市后 ,財(cái)務(wù)部門(mén)是否將客戶交易結(jié)算資金存取匯總表與銀行傳真的存取匯總 數(shù)據(jù)以及客戶交易結(jié)算資金日結(jié)表相核對(duì) ,形成核對(duì)記錄 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)測(cè)試點(diǎn) 27 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)測(cè)試側(cè)重點(diǎn) ? 是否建立經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作流程 ? 是否存在挪用客戶保證金的情況 ? 系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置是否合理 ? 是否利用國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)變相融資 ? 營(yíng)業(yè)部是否在合法的范圍內(nèi)從事業(yè)務(wù) ? 對(duì)于手續(xù)費(fèi)率的管理是否完善 ? 客戶存取款的辦理是否合規(guī) ? 資金賬戶與股東賬戶的關(guān)系是否明確 ? 營(yíng)業(yè)部是否存在客戶投訴的情況 28 資產(chǎn)方 關(guān)系 負(fù)債方 客戶資金銀行存款 + 客戶清算備付金存款 + 交易保證金 + 受托資產(chǎn) ≥ ＜ 代買(mǎi)賣(mài)證券款 + 受托資金 說(shuō)明：若上述關(guān)系為 ≥，則表明證券公司未挪用客戶交易結(jié)算資金 ； 若上述關(guān)系為＜，則表明證券公司已挪用客戶交易結(jié)算資金，其挪用金額為：負(fù)債方減資產(chǎn)方的差額。 富友證券 違規(guī)將客戶托管的債券套現(xiàn)炒股，股票被套造成無(wú)法挽回的損失。1 標(biāo)題 2020年 4月 從外部審計(jì)看證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題 北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所 北京京都管理顧問(wèn)有限責(zé)任公司 2 主講人員 李 欣 劉東東 北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所 北京京都管理顧問(wèn)有限責(zé)任公司 3 主要內(nèi)容 一、證券公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題 二、外部審計(jì)師如何對(duì)待上述風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題 審計(jì)證券公司的總體策略 具體審計(jì)證券公司關(guān)注的主要方面 證券公司存在的問(wèn)題對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的影響 三、證券公司自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示 4 講義框架 證券公司 外部審計(jì)師 存在 的 風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)生 風(fēng)險(xiǎn) 處理 事前 事中 事后 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 管理 內(nèi)部 控制 關(guān)注 會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注 反映與披露 內(nèi)部控制審核 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān) 內(nèi)部控制有效性 5 一、證券公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題 6 證券公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn) 治理 風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) ? 外部：治理環(huán)境 ? 內(nèi)部：治理結(jié)構(gòu) ? 戰(zhàn)略方向 ? 戰(zhàn)略實(shí)施 ? 內(nèi)部控制失效 ? 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) ? 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) ? 資金風(fēng)險(xiǎn) ? 報(bào)表錯(cuò)報(bào)、 漏報(bào) ? 政策風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 競(jìng)爭(zhēng) 風(fēng)險(xiǎn) 人力 風(fēng)險(xiǎn) 其他風(fēng)險(xiǎn) ? 交易方 ? 發(fā)行商 ? 利率 ? 匯率 ? 行情波動(dòng) ? 客戶期望值 ? 客戶 ? 產(chǎn)品 ? 規(guī)模 ? 員工流動(dòng)率高 ? 培訓(xùn)不足 ? 道德風(fēng)險(xiǎn) ? 物理 風(fēng)險(xiǎn) 存在的主要問(wèn)題 7 存在的主要問(wèn)題分析 ? 公司治理環(huán)境 ? 內(nèi)部控制缺陷 ? 管理當(dāng)局誠(chéng)信度 ? 管理當(dāng)局承受異常壓力 ? 與當(dāng)?shù)卣P(guān)系 ? 管理當(dāng)局與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系 ? 財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力 ? 特殊的交易或事項(xiàng) 8 公司治理內(nèi)部、外部環(huán)境 (上市證券公司 ) 股東 董事會(huì) 披露與透明度 法律 行政規(guī)范 銀行 Hard Law Soft Law 金融及資本市場(chǎng) 媒體 分析師 專(zhuān)業(yè)人員 外部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境 9 存在的主要問(wèn)題分析 最新法規(guī)： 《 證券公司治理準(zhǔn)則 試行 》 （證監(jiān)機(jī)構(gòu)字 [2020]259號(hào)， 2020/1/15實(shí)施） 公司治理缺陷 ? 董事會(huì)受大股東、政府部門(mén)影響較大 ? 董事會(huì)下屬委員會(huì)的建立：審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) ? 尚未建立獨(dú)立董事制度或已建立但獨(dú)立董事無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用 ? 監(jiān)事會(huì)職能不能得到較好的執(zhí)行 ? 董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員頻繁變更 10 內(nèi)部控制缺陷 ? 管理當(dāng)局不能很好地理解內(nèi)部控制的作用 ? 有關(guān)人員相互串通，致使內(nèi)部控制失效、關(guān)鍵管理人員崗位未履行輪換與委派制度 ? 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)不合理或執(zhí)行無(wú)效 ? 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失效 存在的主要問(wèn)題分析 最新法規(guī)： 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 （中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布，證監(jiān)機(jī)構(gòu)字 [2020]260號(hào)， ） 《 關(guān)于加強(qiáng)證券公司營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)部控制若干措施的意見(jiàn) 》 （證監(jiān)機(jī)構(gòu)字 [2020]261號(hào)） 11 管理當(dāng)局誠(chéng)信度 ? 證券公司的管理當(dāng)局及員工缺乏誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化 ? 非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定 ? 管理當(dāng)局向政府部門(mén)、大股東、機(jī)構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等就實(shí)
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