財務(wù)管理-從外部審計看證券公司存在的風險與問題-文庫吧資料
2025-05-19 12:38本頁面
【正文】 為 ? 函證交易及期末余額 30 客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù) 關(guān)注的風險點： ? 承擔資產(chǎn)管理損失的風險 ? 采用分散方式管理的風險 ? 證券公司將客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)混合操作或賬外經(jīng)營 31 客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項測試側(cè)重點 ? 證券公司與客戶簽訂的協(xié)議是否合規(guī) ? 是否全面履行受托人的責任與義務(wù) ? 是否有效保證委托資產(chǎn)的安全性 ? 委托資產(chǎn)的運作是否符合監(jiān)管規(guī)定 ? 協(xié)議到期時是否履行清算程序 32 客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù) 具體實施會計報表項目審計側(cè)重點： ? 確定受托資金的真實性 ? 確定受托資產(chǎn)的真實性 ? 檢查受托資產(chǎn)的交易是否全部入賬 ? 檢查受托資產(chǎn)管理收益或損失的確認是否合理 33 ? 變更會計政策與估計 ? 或有事項 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 不良資產(chǎn)的處理 特殊的會計問題 34 變更會計政策與估計 ? 證券公司變更會計政策與估計主要集中在： （ 1）各項資產(chǎn)減值準備的計提政策 （ 2）固定資產(chǎn)計提折舊政策、長期待攤費用攤銷政策 （ 3）投資收益采用的核算方法 ? 公司在確定會計政策和會計估計及其變更時，應(yīng)當履行相關(guān)程序 （ 1）會計政策的采用 （ 2）企業(yè)變更經(jīng)批準執(zhí)行的各項會計政策 特殊的會計問題 35 或有事項 ? 證券公司或有事項主要項目 （ 1）未決訴訟、仲裁形成的或有負債 （ 2）為其他單位提供債務(wù)擔保形成的或有負債 ? 預(yù)計負債 （ 1）證券公司應(yīng)根據(jù)訴訟案件的進展情況進行不同的預(yù)計負債估計 （ 2）證券公司應(yīng)履行對外擔保授權(quán)制度并及時動態(tài)分析被擔保單位的經(jīng)濟狀況，預(yù)計承擔連帶法律責任的可能性 （ 3）合理預(yù)計與不合預(yù)計的處理 特殊的會計問題 36 特殊的會計問題 判決階段 判決結(jié)果 預(yù)計負債 法院已判決 終審敗訴 按照法院判決的應(yīng)承擔的損失金額，確認為預(yù)計負債 正在上訴或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行或者由上一級法院發(fā)回重審等 根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計可能產(chǎn)生的損失金額，確認為預(yù)計負債 法院尚未判決 應(yīng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見，將預(yù)計損失金額，確認為預(yù)計負債 37 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 出售協(xié)議已獲股東大會（或股東會）批準通過； ? 與購買方已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)； ? 已取得購買價款的大部分（一般應(yīng)超過 50%）； ? 企業(yè)已不能再從所持的股權(quán)中獲得利益和承擔風險等。 22 開戶證件是否真實齊全 開戶資料是否正確完整 指定交易和轉(zhuǎn)托管協(xié)議的合規(guī)性 個人開戶是否提供投資人的身份證；委托他人開戶時，是否由投 資人出具了合法的授權(quán)書，被委托人身份證；資料是否裝訂歸檔 機構(gòu)開戶是否提供法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，法定代表人證明書和身 份證 , 法人授權(quán)書及受托人身份證；資料是否裝訂歸檔 客戶基本資料是否正確完整，是否及時簽署有關(guān)開戶文件，如開 戶合同，委托代理協(xié)議 法人授權(quán)委托書的授權(quán)是否明確，買賣操作權(quán)限是否明確；投資 者是否為市場準入者；是否擅自為一個投資者提供多個股東帳戶 上海股票帳戶是否簽訂指定交易協(xié)議，客戶撤銷指定交易是否提 交了書面申請，資料是否裝訂歸檔 深圳股票帳戶的轉(zhuǎn)托管手續(xù)是否完備；轉(zhuǎn)托管申請是否裝訂歸檔 經(jīng)紀業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項測試點 23 委 托 交 易 環(huán) 節(jié) 是 否 規(guī) 范 客戶委托手續(xù)是否齊全；代理委托操作是否出示了代理人身份證并留存其復(fù)印件 交易咨詢員是否接受客戶電話等形式的口頭委托，是否進行電話錄音或要求客戶 事后及時確認 部分客戶的委托單中是否存在全權(quán)委托條款 營業(yè)部代理客戶申購新股或認購配股的，是否簽訂了代理協(xié)議；有無全權(quán)代理的 證券資金帳戶 委托單是否齊全，是否定期裝訂，妥善保管 交易日自動報盤系統(tǒng)是否及時啟動，有無遺忘現(xiàn)象 各類自動委托業(yè)務(wù)是否先于客戶簽署有關(guān)協(xié)議 口頭報盤是否有授權(quán)和錄音記錄 各項收費是否符合有關(guān)規(guī)定 內(nèi)部控制專項測試點 24 清 算 交 割 業(yè) 務(wù) 是 否 規(guī) 范 系統(tǒng)操作和清算是否進行了嚴格的職務(wù)分離 是否設(shè)立專職清算員，每日的清算工作是否由兩人共同完成 證券公司是否與證券登記結(jié)算機構(gòu)及時結(jié)算并核對，是否存在 法人交收透支現(xiàn)象 清算日志是否完整 客戶交易結(jié)算資金是否全額存放于客戶交易結(jié)算資金專用賬戶和清算備付金賬 戶，是否存在挪用客戶交易結(jié)算資金等違規(guī)行為 經(jīng)紀業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項測試點 25 銷戶和修改資料是否規(guī)范 修改客戶資料、設(shè)置帳戶狀態(tài)、重置和刪除密碼時，是 否履行了必要的審批或事后確認手續(xù)，并進行了備查記錄 客戶銷戶是否填寫申請表；代理銷戶是否留有委托代理 人的身份證復(fù)印件及委托書；機構(gòu)銷戶后資金的去向是 否符合規(guī)定 經(jīng)紀業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項測試點 26 客 戶 資 金 存 取 業(yè) 務(wù) 是 否 規(guī) 范 客戶以轉(zhuǎn)賬方式存入交易結(jié)算資金時 ,是否經(jīng)財務(wù)部門審核確認 ,然后再由資金
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