【正文】 它用影響與可能性來衡量。 新華證券 2020年 12月 5日中國證監(jiān)會決定撤銷成立剛剛 3年的新華證券，有關(guān)部門公布的原因是挪用客戶保證金及違規(guī)國債回購。 注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)的責(zé)任 注冊會計(jì)師應(yīng)對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，但不提及審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，以避免注冊會計(jì)師職業(yè)界與法律界的理解差異 報(bào)告格式 將 “ 兩段式（范圍段、意見段） ” 改為 “ 三段式（引言段、范圍段、意見段） ” 審計(jì)范圍受到限制時(shí)刪除引言段中對其責(zé)任的描述以及范圍段 審計(jì)報(bào)告日期 將審計(jì)報(bào)告的日期明確為完成審計(jì)工作的日期，即注冊會計(jì)師完成了所有程序、獲取的審計(jì)證據(jù)足以支持對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的日期。1,000,000的保險(xiǎn)費(fèi)政策 ? 為提高銷售數(shù)量，接受高信用風(fēng)險(xiǎn)客戶 轉(zhuǎn)移 1. 采取保險(xiǎn)政策 2. 定期維護(hù)外包給設(shè)備管理公司 3. 與供應(yīng)商簽訂的合同應(yīng)明確不能滿足約定條件時(shí)，可以獲得財(cái)務(wù)補(bǔ)償 4. 與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機(jī)會 60 謝謝各位 ! 電話： 010 8512 0096 Email： 。 如果發(fā)現(xiàn)的問題不屬重大缺陷，注冊會計(jì)師將以口頭方式或書面方式與管理層溝通，并提出改進(jìn)建議。 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 是否挪用客戶保證金計(jì)算公式： 說明：自 2020年 1月 1日實(shí)施 《 金融企業(yè)會計(jì)制度 》 ，受托資產(chǎn)、受托資金將列表外。 ” 48 A/NZS 4360 程序 建立框架 識別風(fēng)險(xiǎn) 分析風(fēng)險(xiǎn) 評估風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn) 溝通 監(jiān)控 49 COSO2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義 “ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 是一個(gè) 流程 ， 受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響， 應(yīng)用于組織的戰(zhàn)略設(shè)定，貫穿整個(gè)組織， 用于 識別 影響組織的 潛在事件 ， 在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi) 管理風(fēng)險(xiǎn) ， 為組織 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 提供 合理保證。 46 內(nèi)部控制 ——整體框架（ COSO1） 控制活動 控制環(huán)境 監(jiān)控 風(fēng)險(xiǎn)評估 “為識別、分析、管理與公司各種活動相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而建立的機(jī)制，包括業(yè)務(wù)部門與職能部門各方面。 存在的主要問題分析 14 管理當(dāng)局與注冊會計(jì)師的關(guān)系 ? 頻繁變更會計(jì)師事務(wù)所， ? 在重大的會計(jì)、審計(jì)或信息披露問題上，經(jīng)常與注冊會計(jì)師發(fā)生意見分歧 ? 對注冊會計(jì)師提出不合理的要求 ? 對注冊會計(jì)師施加限制，使其難以向有關(guān)人士進(jìn)行詢證、獲取有關(guān)信息、與董事會進(jìn)行有效溝通等 ? 干涉注冊會計(jì)師的審計(jì)工作， ? 證券公司過分強(qiáng)調(diào)以較少的審計(jì)費(fèi)用取得審計(jì)報(bào)告 存在的主要問題分析 15 財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力 ? 主營業(yè)務(wù)毛利率變動較大 ? 非經(jīng)常性收益所占比重較大 ? 會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)與歷史同期比較異?；虬l(fā)生重大波動，與同行業(yè)的其他公司相比，獲利能力過高或增長速度過快 ? 持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)問題 ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額連年為負(fù)值，或雖然賬面盈利且利潤不斷增長，但經(jīng)營活動沒有帶來正的現(xiàn)金流量凈額 ? 新頒布的法規(guī)對財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果可能產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響 存在的主要問題分析 16 特殊的交易或事項(xiàng) ? 與以往經(jīng)營活動處理不一致的重大交易或事項(xiàng) ? 資產(chǎn)置換、債務(wù)重組 ? 重大的關(guān)聯(lián)交易 ? 資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用的計(jì)量涉及難以證實(shí)的主觀判斷或不確定事項(xiàng)，例如：各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 ? 尚未辦理或完成法律手續(xù)的交易，例如：重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓 存在的主要問題分析 17 二、外部審計(jì)師如何對待證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題 18 審計(jì)證券公司的總體策略 具體審計(jì)證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)注的主要方面 證券公司存在的問題可能對內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的影響 19 審計(jì)證券公司的總體策略 內(nèi)部控制制度的完整性及有效性專項(xiàng)測試 （ 1）內(nèi)部控制的總體評價(jià) ? 內(nèi)部控制制度的完整性、合理性 ? 內(nèi)部控制制度的有效性 （ 2）證券公司內(nèi)部控制審核程序與方法 ? 收集和查閱證券公司內(nèi)部控制制度 ? 初步評價(jià)證券公司內(nèi)部控制 ? 證券公司內(nèi)部控制的實(shí)地測試 ? 綜合評價(jià)證券公司內(nèi)部控制 （ 3）對會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷出具內(nèi)部控制報(bào)告 在了解和測試內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)施會計(jì)報(bào)表審計(jì) 20 具體審計(jì)證券公司關(guān)注的主要方面 ? 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) ? 投資銀行業(yè)務(wù) ? 自營業(yè)務(wù) ? 客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù) ? 資金管理 ? 特殊的會計(jì)問題 ? 資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目 ? 發(fā)生重大變動的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 ? 新金融產(chǎn)品或服務(wù) ? 受新近頒布法規(guī)影響的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 21 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： ? 客戶存放資金或資產(chǎn)的安全性 ? 為客戶融資或融券行為 ? 發(fā)行柜臺債等非法融資行為 ? 因交易差錯(cuò)或操作失誤而給公司造成損失等 大連證券 破產(chǎn)清算主要原因：挪用大量客戶保證金，向社會發(fā)行個(gè)人柜臺債。應(yīng)當(dāng)考慮： – 應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序已經(jīng)完成； – 應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整或披露的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出或拒絕作出調(diào)整或披露； – 被審計(jì)單