財務(wù)管理-從外部審計看證券公司存在的風(fēng)險與問題-文庫吧
2025-04-14 12:38 本頁面
【正文】 營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額連年為負(fù)值，或雖然賬面盈利且利潤不斷增長，但經(jīng)營活動沒有帶來正的現(xiàn)金流量凈額 ? 新頒布的法規(guī)對財務(wù)狀況或經(jīng)營成果可能產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響 存在的主要問題分析 16 特殊的交易或事項 ? 與以往經(jīng)營活動處理不一致的重大交易或事項 ? 資產(chǎn)置換、債務(wù)重組 ? 重大的關(guān)聯(lián)交易 ? 資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用的計量涉及難以證實的主觀判斷或不確定事項，例如：各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提 ? 尚未辦理或完成法律手續(xù)的交易，例如：重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓 存在的主要問題分析 17 二、外部審計師如何對待證券公司存在的風(fēng)險與問題 18 審計證券公司的總體策略 具體審計證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)注的主要方面 證券公司存在的問題可能對內(nèi)部控制報告與審計報告的影響 19 審計證券公司的總體策略 內(nèi)部控制制度的完整性及有效性專項測試 （ 1）內(nèi)部控制的總體評價 ? 內(nèi)部控制制度的完整性、合理性 ? 內(nèi)部控制制度的有效性 （ 2）證券公司內(nèi)部控制審核程序與方法 ? 收集和查閱證券公司內(nèi)部控制制度 ? 初步評價證券公司內(nèi)部控制 ? 證券公司內(nèi)部控制的實地測試 ? 綜合評價證券公司內(nèi)部控制 （ 3）對會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷出具內(nèi)部控制報告 在了解和測試內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實施會計報表審計 20 具體審計證券公司關(guān)注的主要方面 ? 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) ? 投資銀行業(yè)務(wù) ? 自營業(yè)務(wù) ? 客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù) ? 資金管理 ? 特殊的會計問題 ? 資產(chǎn)負(fù)債表表外項目 ? 發(fā)生重大變動的會計報表項目 ? 新金融產(chǎn)品或服務(wù) ? 受新近頒布法規(guī)影響的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 21 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 關(guān)注的風(fēng)險點： ? 客戶存放資金或資產(chǎn)的安全性 ? 為客戶融資或融券行為 ? 發(fā)行柜臺債等非法融資行為 ? 因交易差錯或操作失誤而給公司造成損失等 大連證券 破產(chǎn)清算主要原因：挪用大量客戶保證金，向社會發(fā)行個人柜臺債。 富友證券 違規(guī)將客戶托管的債券套現(xiàn)炒股，股票被套造成無法挽回的損失。 新華證券 2020年 12月 5日中國證監(jiān)會決定撤銷成立剛剛 3年的新華證券，有關(guān)部門公布的原因是挪用客戶保證金及違規(guī)國債回購。 22 開戶證件是否真實齊全 開戶資料是否正確完整 指定交易和轉(zhuǎn)托管協(xié)議的合規(guī)性 個人開戶是否提供投資人的身份證；委托他人開戶時，是否由投 資人出具了合法的授權(quán)書，被委托人身份證；資料是否裝訂歸檔 機(jī)構(gòu)開戶是否提供法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，法定代表人證明書和身 份證 , 法人授權(quán)書及受托人身份證；資料是否裝訂歸檔 客戶基本資料是否正確完整，是否及時簽署有關(guān)開戶文件，如開 戶合同，委托代理協(xié)議 法人授權(quán)委托書的授權(quán)是否明確，買賣操作權(quán)限是否明確；投資 者是否為市場準(zhǔn)入者；是否擅自為一個投資者提供多個股東帳戶 上海股票帳戶是否簽訂指定交易協(xié)議，客戶撤銷指定交易是否提 交了書面申請，資料是否裝訂歸檔 深圳股票帳戶的轉(zhuǎn)托管手續(xù)是否完備；轉(zhuǎn)托管申請是否裝訂歸檔 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項測試點 23 委 托 交 易 環(huán) 節(jié) 是 否 規(guī) 范 客戶委托手續(xù)是否齊全；代理委托操作是否出示了代理人身份證并留存其復(fù)印件 交易咨詢員是否接受客戶電話等形式的口頭委托，是否進(jìn)行電話錄音或要求客戶 事后及時確認(rèn) 部分客戶的委托單中是否存在全權(quán)委托條款 營業(yè)部代理客戶申購新股或認(rèn)購配股的，是否簽訂了代理協(xié)議；有無全權(quán)代理的 證券資金帳戶 委托單是否齊全，是否定期裝訂，妥善保管 交易日自動報盤系統(tǒng)是否及時啟動，有無遺忘現(xiàn)象 各類自動委托業(yè)務(wù)是否先于客戶簽署有關(guān)協(xié)議 口頭報盤是否有授權(quán)和錄音記錄 各項收費是否符合有關(guān)規(guī)定 內(nèi)部控制專項測試點 24 清 算 交 割 業(yè) 務(wù) 是 否 規(guī) 范 系統(tǒng)操作和清算是否進(jìn)行了嚴(yán)格的職務(wù)分離 是否設(shè)立專職清算員，每日的清算工作是否由兩人共同完成 證券公司是否與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)及時結(jié)算并核對，是否存在 法人交收透支現(xiàn)象 清算日志是否完整 客戶交易結(jié)算資金是否全額存放于客戶交易結(jié)算資金專用賬戶和清算備付金賬 戶，是否存在挪用客戶交易結(jié)算資金等違規(guī)行為 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項測試點 25 銷戶和修改資料是否規(guī)范 修改客戶資料、設(shè)置帳戶狀態(tài)、重置和刪除密碼時，是 否履行了必要的審批或事后確認(rèn)手續(xù)，并進(jìn)行了備查記錄 客戶銷戶是否填寫申請表；代理銷戶是否留有委托代理 人的身份證復(fù)印件及委托書；機(jī)構(gòu)銷戶后資金的去向是 否符合規(guī)定 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項測試點 26 客 戶 資 金 存 取 業(yè) 務(wù) 是 否 規(guī) 范 客戶以轉(zhuǎn)賬方式存入交易結(jié)算資金時 ,是否經(jīng)財務(wù)部門審核確認(rèn) ,然后再由資金 柜員根據(jù)確認(rèn)單辦理存入手續(xù) 證券營業(yè)部是否通過客戶資金賬戶辦理客戶資金存取手續(xù) ,是否存在利用客戶 資金賬戶套取資金或通過改變?nèi)】罘绞健⒙窂教兹‖F(xiàn)金等行為 銀證轉(zhuǎn)賬、銀證通系統(tǒng)是否設(shè)有銀證雙方對賬程序 ,并及時核對 客戶賬戶開通銀證轉(zhuǎn)賬或銀證通功能是
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