財務(wù)管理-從外部審計看證券公司存在的風(fēng)險與問題(文件)
【正文】 征求意見稿 發(fā)布于 2020年 7月 15日 內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一部分。1,000,000的保險費政策 ? 為提高銷售數(shù)量，接受高信用風(fēng)險客戶 轉(zhuǎn)移 1. 采取保險政策 2. 定期維護(hù)外包給設(shè)備管理公司 3. 與供應(yīng)商簽訂的合同應(yīng)明確不能滿足約定條件時，可以獲得財務(wù)補(bǔ)償 4. 與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機(jī)會 60 謝謝各位 ! 電話： 010 8512 0096 Email： 。 該委員會必須要高度獨立 ， 以監(jiān)控運(yùn)營單位的風(fēng)險管理 。 ” 風(fēng)險管理 是 “…對有效管理潛在的機(jī)會與相反影響進(jìn)行指導(dǎo)的文化、流程與結(jié)構(gòu) ” 風(fēng)險管理過程 是 “為建立框架，識別、分析、評價、處理、監(jiān)控與溝通風(fēng)險，所進(jìn)行的管理政策、程序與實務(wù)的系統(tǒng)應(yīng)用。 42 類別名稱 報告類型 出具報告情形 涉及的種類 標(biāo)準(zhǔn)審計報告 標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見 不對會計報表構(gòu)成任何保留，只是增加審計報告的信息含量，提請會計報表使用人關(guān)注 存在持續(xù)經(jīng)營能力 重大不確定事項 非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 保留意見 不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定 會計政策的選用、會計估計 會計報表的披露 審計范圍受到限制 不提供重要的合同或協(xié)議 應(yīng)收賬款函證的限制 對重要的長期股權(quán)投資，無法獲取被投資企業(yè)的已審計會計報表 否定意見 會計報表存在重大錯報和誤導(dǎo)信息 與保留意見基本相同 無法發(fā)表意見 不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法確定會計報表的合法性與公允性 證券公司存在的問題對審計報告的影響 43 三、證券公司自身應(yīng)對風(fēng)險提示 —— COSO2（未定稿）介紹 44 風(fēng)險無處不在 風(fēng)險與機(jī)會并存 高風(fēng)險，高收益 企業(yè)所面臨的風(fēng)險是無法完全避免，但風(fēng)險是一定能被控制在最小范圍 之內(nèi) 的 企業(yè)風(fēng)險 管理 是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任 45 ? 國外風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展 澳洲 風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn) A/NZS4360 1999 內(nèi)部控制 整體框架 COSO1 1992/1994 企業(yè)風(fēng)險管理 整體框架 COSO2 預(yù)計 2020夏 COSO組織： 1992年 9月，美國注冊會計師協(xié)會（ AICPA）與美國會計學(xué)會（ AAA）、財務(wù)執(zhí)行官協(xié)會（ FEI）、國際內(nèi)部審計師協(xié)會（ IIA）和管理會計師協(xié)會（ MM）共同組成的資助組織委員會發(fā)布了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件 COSO研究報告 ——《 內(nèi)部控制 ——整體框架 》 ，并于 1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。 注冊會計師對審計報告承擔(dān)的責(zé)任 注冊會計師應(yīng)對出具的審計報告負(fù)責(zé)，但不提及審計報告的真實性，以避免注冊會計師職業(yè)界與法律界的理解差異 報告格式 將 “ 兩段式（范圍段、意見段） ” 改為 “ 三段式（引言段、范圍段、意見段） ” 審計范圍受到限制時刪除引言段中對其責(zé)任的描述以及范圍段 審計報告日期 將審計報告的日期明確為完成審計工作的日期，即注冊會計師完成了所有程序、獲取的審計證據(jù)足以支持對會計報表發(fā)表意見的日期。 特殊的會計問題 財會 [1998]16號， 財會 [2002]18號 38 不良資產(chǎn)的處理 ?產(chǎn)生不良資產(chǎn)的因素 （ 1）違規(guī)經(jīng)營所致 （ 2）不重視資產(chǎn)管理 ?目前證券公司化解不良資產(chǎn)風(fēng)險的主要方法 （ 1）計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （ 2）進(jìn)行債務(wù)重組 特殊的會計問題 39 證券公司存在的問題對內(nèi)部控制報告的影響 注冊會計師在審計過程中，通常會承認(rèn)歷史，正視客觀現(xiàn)實，關(guān)注公司內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險。 22 開戶證件是否真實齊全 開戶資料是否正確完整 指定交易和轉(zhuǎn)托管協(xié)議的合規(guī)性 個人開戶是否提供投資人的身份證；委托他人開戶時，是否由投 資人出具了合法的授權(quán)書，被委托人身份證；資料是否裝訂歸檔 機(jī)構(gòu)開戶是否提供法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，法定代表人證明書和身 份證 , 法人授權(quán)書及受托人身份證；資料是否裝訂歸檔 客戶基本資料是否正確完整，是否及時簽署有關(guān)開戶文件，如開 戶合同，委托代理協(xié)議 法人授權(quán)委托書的授權(quán)是否明確，買賣操作權(quán)限是否明確；投資 者是否為市場準(zhǔn)入者；是否擅自為一個投資者提供多個股東帳戶 上海股票帳戶是否簽訂指定交易協(xié)議，客戶撤銷指定交易是否提 交了書面申請，資料是否裝訂歸檔 深圳股票帳戶的轉(zhuǎn)托管手續(xù)是否完備；轉(zhuǎn)托管申請是否裝訂歸檔 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項測試點 23 委 托 交 易 環(huán) 節(jié) 是 否 規(guī) 范 客戶委托手續(xù)是否齊全；代理委托操作是否出示了代理人身份證并留存其復(fù)印件 交易咨詢員是否接受客戶電話等形式的口頭委托，是否進(jìn)行電話錄音或要求客戶 事后及時確認(rèn) 部分客戶的委托單中是否存在全權(quán)委托條款 營業(yè)部代理客戶申購新股或認(rèn)購配股的，是否簽訂了代理協(xié)議；有無全權(quán)代理的 證券資金帳戶 委
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