財(cái)務(wù)管理-從外部審計(jì)看證券公司存在的風(fēng)險與問題(文件)
【正文】 征求意見稿 發(fā)布于 2020年 7月 15日 內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一部分。1,000,000的保險費(fèi)政策 ? 為提高銷售數(shù)量，接受高信用風(fēng)險客戶 轉(zhuǎn)移 1. 采取保險政策 2. 定期維護(hù)外包給設(shè)備管理公司 3. 與供應(yīng)商簽訂的合同應(yīng)明確不能滿足約定條件時，可以獲得財(cái)務(wù)補(bǔ)償 4. 與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機(jī)會 60 謝謝各位 ! 電話： 010 8512 0096 Email： 。 該委員會必須要高度獨(dú)立 ， 以監(jiān)控運(yùn)營單位的風(fēng)險管理 。 ” 風(fēng)險管理 是 “…對有效管理潛在的機(jī)會與相反影響進(jìn)行指導(dǎo)的文化、流程與結(jié)構(gòu) ” 風(fēng)險管理過程 是 “為建立框架，識別、分析、評價、處理、監(jiān)控與溝通風(fēng)險，所進(jìn)行的管理政策、程序與實(shí)務(wù)的系統(tǒng)應(yīng)用。 42 類別名稱 報(bào)告類型 出具報(bào)告情形 涉及的種類 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 不對會計(jì)報(bào)表構(gòu)成任何保留，只是增加審計(jì)報(bào)告的信息含量，提請會計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注 存在持續(xù)經(jīng)營能力 重大不確定事項(xiàng) 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 保留意見 不符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定 會計(jì)政策的選用、會計(jì)估計(jì) 會計(jì)報(bào)表的披露 審計(jì)范圍受到限制 不提供重要的合同或協(xié)議 應(yīng)收賬款函證的限制 對重要的長期股權(quán)投資，無法獲取被投資企業(yè)的已審計(jì)會計(jì)報(bào)表 否定意見 會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)和誤導(dǎo)信息 與保留意見基本相同 無法發(fā)表意見 不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無法確定會計(jì)報(bào)表的合法性與公允性 證券公司存在的問題對審計(jì)報(bào)告的影響 43 三、證券公司自身應(yīng)對風(fēng)險提示 —— COSO2（未定稿）介紹 44 風(fēng)險無處不在 風(fēng)險與機(jī)會并存 高風(fēng)險，高收益 企業(yè)所面臨的風(fēng)險是無法完全避免，但風(fēng)險是一定能被控制在最小范圍 之內(nèi) 的 企業(yè)風(fēng)險 管理 是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任 45 ? 國外風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展 澳洲 風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn) A/NZS4360 1999 內(nèi)部控制 整體框架 COSO1 1992/1994 企業(yè)風(fēng)險管理 整體框架 COSO2 預(yù)計(jì) 2020夏 COSO組織： 1992年 9月，美國注冊會計(jì)師協(xié)會（ AICPA）與美國會計(jì)學(xué)會（ AAA）、財(cái)務(wù)執(zhí)行官協(xié)會（ FEI）、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（ IIA）和管理會計(jì)師協(xié)會（ MM）共同組成的資助組織委員會發(fā)布了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件 COSO研究報(bào)告 ——《 內(nèi)部控制 ——整體框架 》 ，并于 1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。 注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)的責(zé)任 注冊會計(jì)師應(yīng)對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，但不提及審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，以避免注冊會計(jì)師職業(yè)界與法律界的理解差異 報(bào)告格式 將 “ 兩段式（范圍段、意見段） ” 改為 “ 三段式（引言段、范圍段、意見段） ” 審計(jì)范圍受到限制時刪除引言段中對其責(zé)任的描述以及范圍段 審計(jì)報(bào)告日期 將審計(jì)報(bào)告的日期明確為完成審計(jì)工作的日期，即注冊會計(jì)師完成了所有程序、獲取的審計(jì)證據(jù)足以支持對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的日期。 特殊的會計(jì)問題 財(cái)會 [1998]16號， 財(cái)會 [2002]18號 38 不良資產(chǎn)的處理 ?產(chǎn)生不良資產(chǎn)的因素 （ 1）違規(guī)經(jīng)營所致 （ 2）不重視資產(chǎn)管理 ?目前證券公司化解不良資產(chǎn)風(fēng)險的主要方法 （ 1）計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （ 2）進(jìn)行債務(wù)重組 特殊的會計(jì)問題 39 證券公司存在的問題對內(nèi)部控制報(bào)告的影響 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，通常會承認(rèn)歷史，正視客觀現(xiàn)實(shí)，關(guān)注公司內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險。 22 開戶證件是否真實(shí)齊全 開戶資料是否正確完整 指定交易和轉(zhuǎn)托管協(xié)議的合規(guī)性 個人開戶是否提供投資人的身份證；委托他人開戶時，是否由投 資人出具了合法的授權(quán)書，被委托人身份證；資料是否裝訂歸檔 機(jī)構(gòu)開戶是否提供法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，法定代表人證明書和身 份證 , 法人授權(quán)書及受托人身份證；資料是否裝訂歸檔 客戶基本資料是否正確完整，是否及時簽署有關(guān)開戶文件，如開 戶合同，委托代理協(xié)議 法人授權(quán)委托書的授權(quán)是否明確，買賣操作權(quán)限是否明確；投資 者是否為市場準(zhǔn)入者；是否擅自為一個投資者提供多個股東帳戶 上海股票帳戶是否簽訂指定交易協(xié)議，客戶撤銷指定交易是否提 交了書面申請，資料是否裝訂歸檔 深圳股票帳戶的轉(zhuǎn)托管手續(xù)是否完備；轉(zhuǎn)托管申請是否裝訂歸檔 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項(xiàng)測試點(diǎn) 23 委 托 交 易 環(huán) 節(jié) 是 否 規(guī) 范 客戶委托手續(xù)是否齊全；代理委托操作是否出示了代理人身份證并留存其復(fù)印件 交易咨詢員是否接受客戶電話等形式的口頭委托，是否進(jìn)行電話錄音或要求客戶 事后及時確認(rèn) 部分客戶的委托單中是否存在全權(quán)委托條款 營業(yè)部代理客戶申購新股或認(rèn)購配股的，是否簽訂了代理協(xié)議；有無全權(quán)代理的 證券資金帳戶 委
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