【正文】 稅申報(bào)表指標(biāo)評(píng)估、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估兩大方面。（一）納稅申報(bào)表指標(biāo)。納稅評(píng)估首先要從申報(bào)資料和申報(bào)表入手，通過(guò)對(duì)納稅人的申報(bào)資料和申報(bào)表進(jìn)行分析，確定評(píng)估的方向和重點(diǎn)。納稅申報(bào)表指標(biāo)，主要是對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯性、收入與稅額的配比、納稅調(diào)整額等方面進(jìn)行分析。通過(guò)對(duì)所得稅申報(bào)表中的因素分析包括銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售折扣與折讓、投資收益、期間費(fèi)用、納稅調(diào)整因素、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除因素、彌補(bǔ)以前虧損、減免稅等等眾多因素的分析，來(lái)發(fā)現(xiàn)申報(bào)中存在的問(wèn)題、疑點(diǎn)。比如企業(yè)所得稅申報(bào)表主表中 “銷(xiāo)售收入”數(shù)據(jù)可采取核對(duì)法，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”總帳、明細(xì)帳的貸方發(fā)生額總數(shù)、“損益表”中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)、附表“銷(xiāo)售收入明細(xì)表”中的銷(xiāo)售收入數(shù)相核對(duì)。如果不一致可能存在隱瞞銷(xiāo)售收入情形，再進(jìn)一步通過(guò)產(chǎn)成品發(fā)出數(shù)量與現(xiàn)行單價(jià)來(lái)驗(yàn)證申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；對(duì)附表中“其他業(yè)務(wù)收入”主要是流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入，通過(guò)審查有關(guān)憑證，確定收入的來(lái)源性質(zhì)，尤其是視同銷(xiāo)售收入是否如實(shí)申報(bào)納稅。對(duì)于申報(bào)表中的期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用）采用審閱法、復(fù)算法來(lái)看有無(wú)超范圍列支的現(xiàn)象、有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)列支的現(xiàn)象、有無(wú)進(jìn)行納稅調(diào)整。如管理費(fèi)用中超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整、是否存在既計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，又直接核銷(xiāo)壞賬損失的現(xiàn)象；財(cái)務(wù)費(fèi)用中審查屬于資本性的利息支出是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用、審查向非金融機(jī)構(gòu)借款利率高于金融機(jī)構(gòu)的是否進(jìn)行納稅調(diào)整、國(guó)債利息收入屬于免稅所得是否進(jìn)行納稅調(diào)整等等；銷(xiāo)售費(fèi)用中注重跨期廣告費(fèi)是否通過(guò)“待攤費(fèi)用”帳戶分期攤銷(xiāo)、廣告費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整、宣傳費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整以及傭金是否符合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行納稅調(diào)整等等內(nèi)容；通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支審查審查營(yíng)業(yè)外收入來(lái)源及支出是否正常、罰沒(méi)損失、捐贈(zèng)支出是否進(jìn)行納稅調(diào)整。此外納稅調(diào)整因素之一也是重點(diǎn)評(píng)估內(nèi)容“工資薪金納稅調(diào)整”，主要看納稅人是否存在將工程、福利部門(mén)人員的工資計(jì)入成本費(fèi)用帳戶、將應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的工資計(jì)入生產(chǎn)成本帳戶、虛增職工人虛列工資等現(xiàn)象、工資總額大于計(jì)稅工資總額的計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。以上只是對(duì)申報(bào)表中的項(xiàng)目數(shù)據(jù)單個(gè)進(jìn)行審查評(píng)估，我們還可以對(duì)所得稅申報(bào)表兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目數(shù)據(jù)結(jié)合有關(guān)指標(biāo)來(lái)分析。重點(diǎn)包括銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率、所得稅貢獻(xiàn)率、所得稅負(fù)擔(dān)率、銷(xiāo)售收入變動(dòng)率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率、應(yīng)納稅所得變動(dòng)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率等指標(biāo)，通過(guò)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的比較分析，發(fā)現(xiàn)異常。比如銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率一般情況下申報(bào)中的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率應(yīng)不等于財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率，否則可能存在未按稅法規(guī)定申報(bào)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入和銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本、有無(wú)其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、有無(wú)視同銷(xiāo)售行為；所得稅貢獻(xiàn)率、所得稅負(fù)擔(dān)率用企業(yè)不同時(shí)間的所得稅貢獻(xiàn)率進(jìn)行比較分析、趨勢(shì)分析，或與同行業(yè)的相同指標(biāo)進(jìn)行比較分析。銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率配合使用，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)或與下一個(gè)指標(biāo)出現(xiàn)反向變動(dòng)，應(yīng)注意銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入申報(bào)和成本申報(bào)的正確性。期間費(fèi)用變動(dòng)率可用省局申報(bào)表中的管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)來(lái)計(jì)算，在生產(chǎn)規(guī)模無(wú)多大變化情況下不同應(yīng)基本不變或有所下降。如果變動(dòng)率增長(zhǎng)較大一方面則要看企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模有無(wú)變化，機(jī)構(gòu)有無(wú)調(diào)整，運(yùn)輸費(fèi)用、廣告費(fèi)用是否有重大變化，經(jīng)營(yíng)策略是否變化，同時(shí)應(yīng)考慮費(fèi)用變化與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)所得的內(nèi)在聯(lián)系，有無(wú)虛列開(kāi)支、亂攤費(fèi)用等現(xiàn)象。（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)所得稅是比較復(fù)雜的稅種，涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中眾多會(huì)計(jì)科目，并且稅收政策與會(huì)計(jì)政策執(zhí)行上存在差異，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中項(xiàng)目利用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析可以更深層次的對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅評(píng)估，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常。財(cái)務(wù)指標(biāo)包括銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、成本費(fèi)用增長(zhǎng)率、投入產(chǎn)出比率、資產(chǎn)報(bào)酬率、往來(lái)帳戶異常變動(dòng)等等，總局的辦法中也列舉了一些其他財(cái)務(wù)指標(biāo)。我們可以將企業(yè)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率與企業(yè)歷史時(shí)期、同行業(yè)水平進(jìn)行比較分析，比較時(shí)考慮經(jīng)營(yíng)周期、行業(yè)特點(diǎn)、自身的經(jīng)營(yíng)管理水平等因素，然后再考慮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理因素；應(yīng)用成本費(fèi)用利潤(rùn)率來(lái)分析企業(yè)投入（消耗）的盈利水平，可用比較分析法、趨勢(shì)分析法等，在指標(biāo)下降時(shí)，考慮是否有成本增長(zhǎng)、費(fèi)用增加等因素；運(yùn)用投入產(chǎn)出比率，用來(lái)分析企業(yè)的生產(chǎn)效率。在考慮企業(yè)生產(chǎn)周期的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)的產(chǎn)品成本的構(gòu)成。比率提高的情況下，一方面可能是企業(yè)的生產(chǎn)效率提高了，需進(jìn)一步分析單位產(chǎn)品成本的構(gòu)成，如果比率下降，生產(chǎn)效率降低了，則應(yīng)分析其原因；還可以用資產(chǎn)報(bào)酬率分析企業(yè)整體資產(chǎn)的盈利水平，在水平比較低的情況下，重點(diǎn)分析企業(yè)資產(chǎn)的利用狀況，在水平比較高的情況下，考慮自有資產(chǎn)的規(guī)模，進(jìn)一步分析資產(chǎn)的構(gòu)成；運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債率分析企業(yè)的償債能力。以上舉例說(shuō)明的財(cái)務(wù)指標(biāo)僅僅是其中的幾種，我們可以將財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)充分運(yùn)用到企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中，通過(guò)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)了解納稅人在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)，確定納稅評(píng)估的具體項(xiàng)目及重點(diǎn)，使納稅評(píng)估更具有導(dǎo)向性。在具體評(píng)估工作中還應(yīng)注重將納稅申報(bào)表評(píng)估指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的配比使用分析，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率三者應(yīng)配比分析；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析以及存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率配比分析，具體配比分析方法總局辦法中也有具體說(shuō)明?？傊?，納稅評(píng)估工作必須依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，目前應(yīng)盡快統(tǒng)一開(kāi)發(fā)包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的納稅評(píng)估軟件，更有利于納稅評(píng)估工作的順利開(kāi)展。同時(shí)還應(yīng)注重稅務(wù)管理人員納稅評(píng)估能力的提高，企業(yè)所得稅是復(fù)雜的稅種，需要稅務(wù)管理人員熟練掌握稅收專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，在稅源管理中積累活的工作經(jīng)驗(yàn)，了解行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)律，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，才能將企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作推上新的臺(tái)階。（如皋市地稅局 張 明 張曉梅）第五篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估企業(yè)所得稅納稅評(píng)估自查情況表填表說(shuō)明一、填表情況對(duì)自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫(xiě)評(píng)估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計(jì)算比值的，按指標(biāo)公式計(jì)算評(píng)估期數(shù)和基期數(shù)，評(píng)估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。結(jié)合所填寫(xiě)指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，寫(xiě)出自查情況說(shuō)明，表格不夠可另附頁(yè)。二、指標(biāo)計(jì)算口徑（營(yíng)業(yè)）成本率比值：評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率=評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入*100% 基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率=基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入*100% 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值=評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率*100% （營(yíng)業(yè)）收入比值銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比值= [評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入] 100％評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率=(評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 基期期間費(fèi)用收入比率=(基期期間費(fèi)用/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 期間費(fèi)用收入比比值=(評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率)評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 基期利潤(rùn)率=基期利潤(rùn)總額/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率 差值=評(píng)估期利潤(rùn)率基期利潤(rùn)率 評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻(xiàn)率=(基期應(yīng)納所得稅額/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率/基期所得稅貢獻(xiàn)率)評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期利潤(rùn)總額*100% 基期所得稅負(fù)擔(dān)率=基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤(rùn)總額*100% 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率/基期所得稅負(fù)擔(dān)率 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)247。所有者權(quán)益平均數(shù)所有者權(quán)益(實(shí)收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）247。2 固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額247。基期固定資產(chǎn)原值總額）100% （付）賬款變動(dòng)率應(yīng)收(付)賬款變動(dòng)率=(評(píng)估期末應(yīng)收（付）賬款—評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款)/評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款100% 存貨周轉(zhuǎn)率=評(píng)估期末主營(yíng)業(yè)務(wù)成本247?！荆ㄔu(píng)估期期初存貨成本+評(píng)估期末存貨成本）247。２】100%.（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率=〔資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實(shí)際收取的價(jià)款資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓費(fèi)用〕247。資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100% 收入費(fèi)用變動(dòng)率=[主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率*(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%]/[主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率*(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用100]