【正文】 的歸為納稅申報表指標評估、財務指標評估兩大方面。（一）納稅申報表指標。納稅評估首先要從申報資料和申報表入手，通過對納稅人的申報資料和申報表進行分析，確定評估的方向和重點。納稅申報表指標，主要是對申報數(shù)據(jù)的邏輯性、收入與稅額的配比、納稅調(diào)整額等方面進行分析。通過對所得稅申報表中的因素分析包括銷售收入、銷售折扣與折讓、投資收益、期間費用、納稅調(diào)整因素、研究開發(fā)費用附加扣除因素、彌補以前虧損、減免稅等等眾多因素的分析，來發(fā)現(xiàn)申報中存在的問題、疑點。比如企業(yè)所得稅申報表主表中 “銷售收入”數(shù)據(jù)可采取核對法，與“主營業(yè)務收入”總帳、明細帳的貸方發(fā)生額總數(shù)、“損益表”中的主營業(yè)務收入數(shù)、附表“銷售收入明細表”中的銷售收入數(shù)相核對。如果不一致可能存在隱瞞銷售收入情形，再進一步通過產(chǎn)成品發(fā)出數(shù)量與現(xiàn)行單價來驗證申報的主營業(yè)務收入；對附表中“其他業(yè)務收入”主要是流轉(zhuǎn)稅應稅收入，通過審查有關(guān)憑證，確定收入的來源性質(zhì)，尤其是視同銷售收入是否如實申報納稅。對于申報表中的期間費用（管理費用、財務費用、銷售費用）采用審閱法、復算法來看有無超范圍列支的現(xiàn)象、有無超標準列支的現(xiàn)象、有無進行納稅調(diào)整。如管理費用中超標準列支業(yè)務招待費是否進行納稅調(diào)整、是否存在既計提壞賬準備金，又直接核銷壞賬損失的現(xiàn)象；財務費用中審查屬于資本性的利息支出是否計入財務費用、審查向非金融機構(gòu)借款利率高于金融機構(gòu)的是否進行納稅調(diào)整、國債利息收入屬于免稅所得是否進行納稅調(diào)整等等；銷售費用中注重跨期廣告費是否通過“待攤費用”帳戶分期攤銷、廣告費是否進行納稅調(diào)整、宣傳費是否進行納稅調(diào)整以及傭金是否符合開支標準并進行納稅調(diào)整等等內(nèi)容；通過營業(yè)外收支審查審查營業(yè)外收入來源及支出是否正常、罰沒損失、捐贈支出是否進行納稅調(diào)整。此外納稅調(diào)整因素之一也是重點評估內(nèi)容“工資薪金納稅調(diào)整”，主要看納稅人是否存在將工程、福利部門人員的工資計入成本費用帳戶、將應計入期間費用的工資計入生產(chǎn)成本帳戶、虛增職工人虛列工資等現(xiàn)象、工資總額大于計稅工資總額的計算應稅所得額時是否進行納稅調(diào)整。以上只是對申報表中的項目數(shù)據(jù)單個進行審查評估，我們還可以對所得稅申報表兩個或兩個以上項目數(shù)據(jù)結(jié)合有關(guān)指標來分析。重點包括銷售（營業(yè)）成本率、所得稅貢獻率、所得稅負擔率、銷售收入變動率、銷售（營業(yè)）成本變動率、期間費用變動率、應納稅所得變動率、所得稅負擔變動率等指標，通過企業(yè)所得稅申報表中的數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)的比較分析，發(fā)現(xiàn)異常。比如銷售（營業(yè)）成本率一般情況下申報中的銷售（營業(yè)）成本率應不等于財務報表中的銷售（營業(yè)）成本率，否則可能存在未按稅法規(guī)定申報銷售（營業(yè)）收入和銷售（營業(yè)）成本、有無其他經(jīng)營業(yè)務收入、有無視同銷售行為；所得稅貢獻率、所得稅負擔率用企業(yè)不同時間的所得稅貢獻率進行比較分析、趨勢分析，或與同行業(yè)的相同指標進行比較分析。銷售（營業(yè)）收入變動率與銷售（營業(yè)）成本變動率配合使用，如果出現(xiàn)負數(shù)或與下一個指標出現(xiàn)反向變動，應注意銷售（營業(yè)）收入申報和成本申報的正確性。期間費用變動率可用省局申報表中的管理費用和銷售費用合計來計算，在生產(chǎn)規(guī)模無多大變化情況下不同應基本不變或有所下降。如果變動率增長較大一方面則要看企業(yè)經(jīng)營規(guī)模有無變化，機構(gòu)有無調(diào)整，運輸費用、廣告費用是否有重大變化，經(jīng)營策略是否變化，同時應考慮費用變化與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營所得的內(nèi)在聯(lián)系，有無虛列開支、亂攤費用等現(xiàn)象。（二）財務指標。企業(yè)所得稅是比較復雜的稅種，涉及財務會計中眾多會計科目，并且稅收政策與會計政策執(zhí)行上存在差異，通過資產(chǎn)負債表、損益表中項目利用財務指標分析可以更深層次的對企業(yè)所得稅進行納稅評估，從而及時發(fā)現(xiàn)異常。財務指標包括銷售（營業(yè)）利潤率、成本費用利潤率、成本費用增長率、投入產(chǎn)出比率、資產(chǎn)報酬率、往來帳戶異常變動等等，總局的辦法中也列舉了一些其他財務指標。我們可以將企業(yè)的銷售（營業(yè)）利潤率與企業(yè)歷史時期、同行業(yè)水平進行比較分析，比較時考慮經(jīng)營周期、行業(yè)特點、自身的經(jīng)營管理水平等因素，然后再考慮財務會計處理因素；應用成本費用利潤率來分析企業(yè)投入（消耗）的盈利水平，可用比較分析法、趨勢分析法等，在指標下降時，考慮是否有成本增長、費用增加等因素；運用投入產(chǎn)出比率，用來分析企業(yè)的生產(chǎn)效率。在考慮企業(yè)生產(chǎn)周期的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)的產(chǎn)品成本的構(gòu)成。比率提高的情況下，一方面可能是企業(yè)的生產(chǎn)效率提高了，需進一步分析單位產(chǎn)品成本的構(gòu)成，如果比率下降，生產(chǎn)效率降低了，則應分析其原因；還可以用資產(chǎn)報酬率分析企業(yè)整體資產(chǎn)的盈利水平，在水平比較低的情況下，重點分析企業(yè)資產(chǎn)的利用狀況，在水平比較高的情況下，考慮自有資產(chǎn)的規(guī)模，進一步分析資產(chǎn)的構(gòu)成；運用資產(chǎn)負債率分析企業(yè)的償債能力。以上舉例說明的財務指標僅僅是其中的幾種，我們可以將財務管理中的財務分析的指標充分運用到企業(yè)所得稅納稅評估中，通過具體財務指標的數(shù)據(jù)來了解納稅人在企業(yè)所得稅納稅申報中存在的疑點，確定納稅評估的具體項目及重點，使納稅評估更具有導向性。在具體評估工作中還應注重將納稅申報表評估指標與財務指標的配比使用分析，如主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率、主營業(yè)務成本變動率、主營業(yè)務費用變動率三者應配比分析；主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析以及存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析，具體配比分析方法總局辦法中也有具體說明?？傊{稅評估工作必須依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，目前應盡快統(tǒng)一開發(fā)包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的納稅評估軟件，更有利于納稅評估工作的順利開展。同時還應注重稅務管理人員納稅評估能力的提高，企業(yè)所得稅是復雜的稅種，需要稅務管理人員熟練掌握稅收專業(yè)知識，還應具備扎實的財務知識，在稅源管理中積累活的工作經(jīng)驗，了解行業(yè)特點、規(guī)律，充分發(fā)揮主觀能動性，才能將企業(yè)所得稅納稅評估工作推上新的臺階。（如皋市地稅局 張 明 張曉梅）第五篇：企業(yè)所得稅納稅評估企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。結(jié)合所填寫指標及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。二、指標計算口徑（營業(yè)）成本率比值：評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% （營業(yè)）收入比值銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率基期利潤率 評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)評估期所得稅負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤247。所有者權(quán)益平均數(shù)所有者權(quán)益(實收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）247。2 固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額247?；诠潭ㄙY產(chǎn)原值總額）100% （付）賬款變動率應收(付)賬款變動率=(評估期末應收（付）賬款—評估期初應收（付）帳款)/評估期初應收（付）帳款100% 存貨周轉(zhuǎn)率=評估期末主營業(yè)務成本247?！荆ㄔu估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）247。２】100%.（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率=〔資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實際收取的價款資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值轉(zhuǎn)讓費用〕247。資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100% 主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本)/基期主營業(yè)務成本100% 主營業(yè)務費用變動率=(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100% 主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤基期主營業(yè)務利潤)/基期主營業(yè)務利潤100% 收入費用變動率=[主營業(yè)務收入變動率*(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100%]/[主營業(yè)務費用變動率*(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100]