【正文】 以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣。（四）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。提示：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付對(duì)象必須是在本企業(yè)任職或受雇的全體員工，僅為部分員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)必須是實(shí)際支付的才能在稅前扣除。實(shí)際支付，是指為本企業(yè)員工支付年金或者購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療的商業(yè)保險(xiǎn)。有的企業(yè)采用計(jì)提或者存在銀行賬上的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，不允許在稅前扣除；企業(yè)采取自管形式，即企業(yè)自己給員工報(bào)銷的醫(yī)療、養(yǎng)老費(fèi)用，不得在稅前扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)為“職工工資總額”，與職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)“工資薪金總額”并不一致。在《年金試行辦法》、《北京市城鎮(zhèn)企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)暫行辦法》、《北京市企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)暫行辦法》中，對(duì)年金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定，其規(guī)定是以上一年職工工資總額為計(jì)算基數(shù)的。因此，在稅前扣除時(shí)，“工資總額”應(yīng)該參照上述口徑，以上一年（在稅前扣除的）職工工資總額為計(jì)提基數(shù)。（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi) 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。提示：企業(yè)應(yīng)在撥繳并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)后才能扣除。僅在會(huì)計(jì)上計(jì)提，尚未實(shí)際繳付給上級(jí)工會(huì)組織并取得相應(yīng)票據(jù)的，不得在稅前扣除。自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。（六）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。提示：企業(yè)在計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)京國(guó)稅發(fā)[2009]92號(hào)第二條規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。從事股權(quán)投資的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不得作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。（七）業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。提示：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。”從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，并不要求該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是股權(quán)投資，只要求該企業(yè)的類型屬于集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)即可。跨省市總分的總機(jī)構(gòu)相對(duì)于分公司來(lái)說(shuō)，并不是集團(tuán)總部，因此其股權(quán)投資收入不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。集團(tuán)總部是指母子公司體制中的母公司，一般情況下在名稱中帶有“集團(tuán)”兩字。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)京國(guó)稅發(fā)[2009]92號(hào)第二條規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。企業(yè)贈(zèng)送客戶的小禮品上印有該企業(yè)或其生產(chǎn)產(chǎn)品的標(biāo)志的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除；在小禮品上沒(méi)有印上該企業(yè)或其生產(chǎn)產(chǎn)品的標(biāo)志的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除。（八）固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題固定資產(chǎn)按照直線法及稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)可以自行合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定不得變更。提示：稅法上規(guī)定了固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限。當(dāng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限短于稅法規(guī)定的最低年限時(shí)，要進(jìn)行納稅調(diào)整處理；而會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低年限時(shí)，會(huì)計(jì)年限即為稅收年限，不可做調(diào)減處理。以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，凡符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算折舊、攤銷，并準(zhǔn)予扣除。但是投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)算的公允價(jià)值變動(dòng)損益，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)通過(guò)附表七“以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表”進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。取得發(fā)票時(shí)間計(jì)稅基礎(chǔ)已提折舊未提折舊12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票調(diào)整調(diào)整調(diào)整12個(gè)月后取得發(fā)票調(diào)整不調(diào)整調(diào)整房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的處理。企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。注意，對(duì)于推倒重置的固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值不能確認(rèn)為資產(chǎn)損失。（九）公益性捐贈(zèng)扣除的問(wèn)題企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。提示：企業(yè)只有通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)發(fā)生的捐贈(zèng)支出才能稅前扣除，直接捐贈(zèng)不能稅前扣除。財(cái)政稅務(wù)部門(mén)每年公布取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體的名單，企業(yè)的捐贈(zèng)對(duì)象在捐贈(zèng)發(fā)生當(dāng)年應(yīng)為取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。比如，若企業(yè)的捐贈(zèng)對(duì)象在2010年取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，2011年并未取得相應(yīng)的資格，而企業(yè)捐贈(zèng)發(fā)生在2011年，則企業(yè)針對(duì)該對(duì)象的捐贈(zèng)不能在2011年稅前扣除。目前公布具備2011公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的文件主要是財(cái)稅[2011]45號(hào)。匯總納稅企業(yè)以匯總后的利潤(rùn)表作為公益性捐贈(zèng)支出的計(jì)算基數(shù)，合并報(bào)表的利潤(rùn)不能作為公益性捐贈(zèng)支出的計(jì)算基數(shù)。自2010年4月14日起，至2012年12月31日，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向玉樹(shù)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。2010年8月8日起，至2012年12月31日，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向舟曲災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。（十）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問(wèn)題（稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。提示：不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用申報(bào)表填寫(xiě)口徑企業(yè)符合相關(guān)文件規(guī)定的不征稅收入填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”的第14行“1不征稅收入”（事業(yè)單位）或第19行“1不征稅收入”（一般企業(yè)）對(duì)應(yīng)列次。上述不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，應(yīng)作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費(fèi)用，填報(bào)該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費(fèi)用”；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報(bào)該表第41行“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”下對(duì)應(yīng)行次。（十一）利息支出（稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。提示：企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在稅前扣除，并取得合法有效的發(fā)票，未取得的不得在稅前扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。由債務(wù)人企業(yè)自行出具，并對(duì)說(shuō)明的真實(shí)性負(fù)責(zé)。企業(yè)向內(nèi)部職工或非關(guān)聯(lián)關(guān)系的其他人員借款的利息支出，企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，并且企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)向非關(guān)聯(lián)自然人借款的，需取得地稅局代開(kāi)發(fā)票后，方可在稅前扣除。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。企業(yè)可提供金融企業(yè)同期同類貸款合同的復(fù)印件已證明貸款利率情況。不能提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”的，按人民銀行公布的基準(zhǔn)利率計(jì)算利息支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，按照不超過(guò)其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)為5：1或其他企業(yè)為2：1）和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。將應(yīng)資本化的利息支出在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化，不僅要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，還要調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。主要涉及存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等科目。（十二）準(zhǔn)備金支出的執(zhí)行口徑（稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不允許扣除。準(zhǔn)備金原則上不能在稅前扣除，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)可以單獨(dú)規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金。提示：金融企業(yè)對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。各類貸款計(jì)提比例包括關(guān)注類貸款計(jì)提比例為2%；次級(jí)類貸款計(jì)提比例為25%；可疑類貸款計(jì)提比例為50%；損失類貸款計(jì)提比例為100%。2011年1月1日至2013年12月31日，金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額1%截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。金融企業(yè)按以上方法計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。對(duì)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行的，不再按照準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額1%提取準(zhǔn)備金。2011年1月1日起至2015年12月31日止，證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出分別按照證券類、期貨類的不同情況可以計(jì)提準(zhǔn)備金。除上述三類準(zhǔn)備金以外，其他的準(zhǔn)備金目前沒(méi)有文件明確原有文件繼續(xù)執(zhí)行，也尚未出臺(tái)新文件規(guī)定其稅前扣除政策。納稅申報(bào)時(shí)企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金加以區(qū)分。一般情況下，特殊行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)全額在附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》中列示；對(duì)于允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的，填報(bào)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”中。（十三）其他扣除問(wèn)題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。企業(yè)租用個(gè)人的車輛，如與企業(yè)簽訂租賃協(xié)議或合同，該車發(fā)生的汽油費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的可以在稅前扣除。第四部分資產(chǎn)損失申報(bào)扣除的相關(guān)規(guī)定根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)文件）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱25號(hào)公告）以及北京市國(guó)家稅務(wù)局《資產(chǎn)損失申報(bào)扣除操作指南（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《操作指南》）的相關(guān)規(guī)定，我局就2012年1月起接收的企業(yè)資產(chǎn)損失的適用政策、扣除原則、報(bào)送時(shí)限、報(bào)送資料及事后管理要求等進(jìn)行明確，有關(guān)內(nèi)容如下：一、企業(yè)資產(chǎn)損失適用政策口徑自2012年1月起稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受企業(yè)資產(chǎn)損失扣除要求時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)損失不再采取原自行申報(bào)扣除及稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除的方式，而是采取企業(yè)申報(bào)扣除的方式進(jìn)行。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失按照申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)損失及法定資產(chǎn)損失。實(shí)際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失；法定資產(chǎn)損失是企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)，但符合57號(hào)文件和25號(hào)公告規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。納稅人自2012年1月起申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，按照“實(shí)體從舊、程序從新”的原則來(lái)把握。即對(duì)于確認(rèn)的2011及以后的損失，按照25號(hào)公告明確的程序及要求報(bào)送的資料進(jìn)行報(bào)送。對(duì)于確認(rèn)的20082010的損失，按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件、57號(hào)文件及國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)規(guī)定的條件進(jìn)行確認(rèn)，不區(qū)分實(shí)際資產(chǎn)損失及法定資產(chǎn)損失，按照25號(hào)公告規(guī)定的報(bào)送程序要求進(jìn)行報(bào)送。對(duì)于確認(rèn)的2007以前的損失，按照國(guó)家稅務(wù)總