【正文】 樣。 ? 審計(jì)結(jié)果 : 有支票登記簿并連續(xù)登記 ,作廢支票有記錄 ,但支票登記不夠規(guī)范 ,有 ? 時(shí)支票領(lǐng)用人未在領(lǐng)用簿上簽字 (在支票存根聯(lián)上簽字 ),有的由出納員直接送 ? 達(dá) 。抽取 3張作廢支票均裝訂在當(dāng)月傳票后面，支票上有作廢章。 ? N． 審計(jì)內(nèi)容：通過對財(cái)務(wù)主管的訪談，了解財(cái)務(wù)專用章及法人章的保管規(guī) ? 定；獲得主要業(yè)務(wù)章的留印樣本；訪談相關(guān)人員，了解印章的實(shí)際保管情況 ? 是否符合規(guī)定。 ? 審計(jì)結(jié)果：制度作了明確規(guī)定 ,財(cái)務(wù)專用章和法人章由 2人分別保管，實(shí)際由會(huì) ? 計(jì)和出納各保管一枚；主要業(yè)務(wù)章留有樣本。 ? :通過對財(cái)務(wù)主管的訪談，了解并獲得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批的相關(guān)規(guī)定； ? 通過判斷抽樣法，從相關(guān)的文件如合同中抽取 5筆業(yè)務(wù)，對應(yīng)相應(yīng)的規(guī)定檢查 ? 這些業(yè)務(wù)是否按規(guī)定經(jīng)過適當(dāng)審批簽字；將樣本中的蓋章與 N 中的留印樣本 ? 相比較。 149 ? 關(guān)于現(xiàn)金管理 ,我們提請管理層充分關(guān)注如下 : ? （ 1）審批控制點(diǎn)控制措施：未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限。 ? （ 2）復(fù)核控制點(diǎn)控制措施：會(huì)計(jì)人員對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核。 ? （ 3）收支控制點(diǎn)控制措施：出納必須根據(jù)審核審批后的相關(guān)收付款原始憑證收款與付款，并加蓋戳記。 ? （ 4）記賬控制點(diǎn)控制措施：賬證核對、賬表核對和賬實(shí)核對。 ? （ 5）保管控制點(diǎn)控制措施：授權(quán)專人保管，定期不定期盤點(diǎn)。 ? （ 6）銀行賬戶管理控制措施：開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán)，是否有賬外賬。 ? ? 內(nèi)部控制評價(jià) 4項(xiàng)主要情況概述 ? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度中具有票據(jù)管理相關(guān)制度 ,有管理層高管簽字 ,經(jīng)董事會(huì)討論通過后下發(fā)子公司參照實(shí)施 。制度符合法律法規(guī)。子公司尚未涉及票據(jù)貼現(xiàn)與背書轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 ? 審計(jì)內(nèi)容 4項(xiàng)審計(jì)結(jié)果概括 : ? 票據(jù)管理制度符合《票據(jù)法》等有關(guān)法律法規(guī)，使用票據(jù)申請流程與審批簽字符合制度要求，不存在未指定用途的票據(jù)，也沒有未填寫金額的票據(jù)。 150 ? 審計(jì)結(jié)果 : 制度對審批權(quán)限作出了明確規(guī)定 ,但對于一次性開支 4000元以下的費(fèi)用由辦公室主任審批未作書面規(guī)定 , 抽取付款憑證 39份 ,其中有 4份不符合審批手續(xù) ,占 % 。抽取的 5份合同的審批與簽字情況符合制度規(guī)定 。合同上蓋的印章與 N中留樣相符。 ? 關(guān)于現(xiàn)金管理 ,我們提請管理層充分關(guān)注如下 : ? （ 1）審批控制點(diǎn)控制措施：未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限。 ? （ 2）復(fù)核控制點(diǎn)控制措施：會(huì)計(jì)人員對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核。 ? （ 3）收支控制點(diǎn)控制措施：出納必須根據(jù)審核審批后的相關(guān)收付款原始憑證收款與付款，并加蓋戳記。 ? （ 4）記賬控制點(diǎn)控制措施：賬證核對、賬表核對和賬實(shí)核對。 ? （ 5）保管控制點(diǎn)控制措施：授權(quán)專人保管，定期不定期盤點(diǎn)。 ? （ 6）銀行賬戶管理控制措施：開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán)，是否有賬外賬。 ? ? 內(nèi)部控制評價(jià) 4項(xiàng)主要情況概述 ? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度中具有票據(jù)管理相關(guān)制度 ,有管理層高管簽字 ,經(jīng)董事會(huì)討論通過后下發(fā)子公司參照實(shí)施 。制度符合法律法規(guī)。子公司尚未涉及票據(jù)貼現(xiàn)與背書轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 151 ? 審計(jì)內(nèi)容 4項(xiàng)審計(jì)結(jié)果概括 : ? 票據(jù)管理制度符合《票據(jù)法》等有關(guān)法律法規(guī)，使用票據(jù)申請流程與審批簽字符合制度要求，不存在未指定用途的票據(jù)，也沒有未填寫金額的票據(jù)。 ? 經(jīng)抽查盤點(diǎn)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的銀行票據(jù)和綠州房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的發(fā)票，由出納員專管，份數(shù)與記錄相符，但存放措施應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。票據(jù)有部分盤點(diǎn)記錄，尚未丟失、被盜。 ? 關(guān)于票據(jù)業(yè)務(wù) ,我們提請管理層關(guān)注如下 : ? （ 1）銀行票據(jù)登記簿應(yīng)列示購入數(shù)、使用數(shù)、作廢數(shù)和結(jié)存數(shù)，領(lǐng)用人即使已在支票存根聯(lián)上簽了字，也必須在支票領(lǐng)用簿上簽字，以便于跟蹤。 ? （ 2）作廢支票單獨(dú)裝訂，以便于檢查。 ? （ 3）購入發(fā)票雖有稅務(wù)部門的登記卡，但也應(yīng)設(shè)登記簿詳細(xì)記載。 ? （ 4）票據(jù)盤點(diǎn)應(yīng)有記錄并經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽字。 ? 5．股票、債券等短期投資 ? 8項(xiàng)主要情況概述 ? 投資方式經(jīng)過集團(tuán)公司高級(jí)管理層的審批，并且下發(fā)到集團(tuán)公司相關(guān)部門和 ? 子公司 。 投資額度超過權(quán)限的經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，投資額度申請?zhí)顚懻綍姹砀?，歸檔備查 。 實(shí)際投資工作中審批、執(zhí)行和記錄的崗位相互分離。 152 ? 審計(jì)內(nèi)容 8項(xiàng)審計(jì)結(jié)果概括 : ? 財(cái)務(wù)部相關(guān)出納員經(jīng)授權(quán)開立了股票賬戶，操作員按董事長指令行事。房地產(chǎn)開發(fā)有限公司股票投資至 2023年 12月 31日止萬元人民幣 ,買進(jìn)“酒” ,賣出“酒藥”。 ? 財(cái)務(wù)部和其他管理層對于投資頭寸計(jì)算過程和周期，以及控制點(diǎn)的情況有一定掌握，復(fù)核資料有管理層簽字，每年一次，但尚未形成報(bào)告。 ? 歷史記錄不夠齊全，投資流程應(yīng)進(jìn)一步明確責(zé)任。 ? 股票記錄完整，短期投資記賬憑證制作過程規(guī)范，制作人、復(fù)核人簽字完備，原始憑證合法。 ? 關(guān)于投資業(yè)務(wù) ,我們提請管理層關(guān)注如下 : ? （ 1）投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 2）投資者在資金數(shù)量、期限、成本與效益不匹配帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 3）違反國家法律，管理者的意圖無法貫徹執(zhí)行，投資組合不清帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 4）越權(quán)投資、過度投資、投資隨意性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 5）投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 6）缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 153 ? （ 7）財(cái)務(wù)信息不正確帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 8）被盜、丟失、毀損和舞弊可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 ? ? 內(nèi)部控制評價(jià) 11項(xiàng)主要情況概述 ? 還沒有單列的電子支付政策文本 ,電子支付 (網(wǎng)銀 )與各銀行之間訂有協(xié)議 ,子公司有關(guān)部門、相關(guān)人員通過銀行和電腦公司專業(yè)人員的輔導(dǎo) ,對電子支付政策具有一定的認(rèn)知度，并能嚴(yán)格按規(guī)定操作。 ? 更新范圍為財(cái)務(wù)人員操作的網(wǎng)上支付系統(tǒng)，更新頻率為 2年。對于更新，沒有管理層復(fù)核簽字、更新原因和技術(shù)專家意見等情況的書面證據(jù)。 ? 公司沒有專設(shè) IT網(wǎng)絡(luò)員，經(jīng)了解，是委托 電腦技術(shù)有限公司代理。尚未發(fā)現(xiàn)失敗或異常中止記錄的情況。 ? 審計(jì)內(nèi)容 11項(xiàng)審計(jì)結(jié)果概括 ? 經(jīng)詢問財(cái)務(wù)人員和辦公室人員，提供不了有關(guān)電子支付系統(tǒng)調(diào)查情況的園滿答復(fù) ,向受托的電腦科技有限公司聯(lián)絡(luò)員詢問 ,還是得不到應(yīng)有的答復(fù)。 154 ? (三 )內(nèi)部控制細(xì)節(jié)測試 ? 5項(xiàng)、 48筆。 ? 8項(xiàng)、 46筆。 ? 34個(gè)賬號(hào) ,涉及到 16家銀行。 ? 8項(xiàng)、 29筆。 ? 8項(xiàng)。 ? 8項(xiàng)。 ? 8項(xiàng)。 ? 8項(xiàng)。 ? 以上審計(jì)結(jié)果 :資金收入的操作符合內(nèi)控制度 ,可以信賴 。資金支出、往 ? 來款項(xiàng)操作基本符合內(nèi)控制度 ,基本可以信賴 。銀行往來未發(fā)現(xiàn)差異 ,基 ? 本可以信賴 。印鑒章管理符合內(nèi)控要求 。票據(jù)管理中 ,購領(lǐng)人與登記人尚 ? 未分開 ,是由出納一人操作 ?，F(xiàn)金盤點(diǎn)賬實(shí)相符 ,但以前歷次盤點(diǎn)記錄不全 。內(nèi)部審計(jì)尚未實(shí)施。 155 ? (四 )制度審計(jì) ? 1. 地產(chǎn)集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制制度存在的缺陷 ? 第一章 內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 第一條 “根據(jù)”，應(yīng)加上財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。 ? 第三章 貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 第一條 “根據(jù)”，應(yīng)將“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”改為“財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。 ? 第二十條 應(yīng)補(bǔ)充：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使子公司銀行存款賬面調(diào)節(jié)余額與銀行存款對賬單余額相符。 ? 第二十三條 “ …… 印鑒章的刻章、重刻、銷毀都要經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)”，改為： …… 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人申報(bào)，財(cái)務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行董事審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。 ? 2.地產(chǎn)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度存在的缺陷 ? 第一章 總則 第一條 “根據(jù)”，應(yīng)加上《企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》。 ? 注：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二條 除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（含公司，下同），執(zhí)行本制度。 156 ? 第四章 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 第八條（二）收入憑證的審核 4.“ ……其他事項(xiàng)”改為 :收款人、復(fù)核人姓名等其他事項(xiàng)。 ? 第五章 貨幣資金管理 第七條 印章管理 應(yīng)加上印章啟用規(guī)定。 ? 第八章 固定資產(chǎn)管理 第三條 固定資產(chǎn)計(jì)量 電子設(shè)備類也應(yīng)保留 5%的殘值。 ? 第九章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理 第六條 將“ …… 一次性攤?cè)霌p益” ? 改為：在一定年限內(nèi)分期平均攤銷。 ? (五 )確定資金與財(cái)務(wù)控制是否得到執(zhí)行 (穿行審計(jì) ) ? 抽查 15例工作流程 ,除其中三例采購物資未簽訂采購合同和 2例修理未簽訂修理合同以外 ,其余各項(xiàng)均符合內(nèi)控制度。 ? (六 )合同簽訂的測試 ? 抽檢建筑合同一份、擔(dān)保合同一份和商品買賣合同 4份 ,合同簽訂條款 ? 與審批簽字 ,符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度要求。 ? 【審計(jì)實(shí)例 2】 資金管理內(nèi)部控制調(diào)查測試 157 ? 子公司防毒軟件是瑞星、 360殺毒，適用于子公司全部電腦；病毒簽名的日期 ? 和版本已更新到最新，防毒軟件已被激活；電子支付之前具有審批手續(xù)；抽 ? 取 2條電子支付記錄，追蹤到書面審計(jì)軌跡，符合有關(guān)規(guī)定。 ? 加密技術(shù)是對稱的，所簽協(xié)議規(guī)范。 ? 數(shù)據(jù)是使用認(rèn)證中心的，其資質(zhì)文件符合中國人民銀行網(wǎng)上銀行法規(guī)的要 ? 求，是有效的。 ? 關(guān)于電子銀行支付 .我們提請管理層關(guān)注如下 : ? (1)制訂專門的電子支付制度來規(guī)范電子支付系統(tǒng)的操作 。 ? (2)設(shè)立 IT網(wǎng)絡(luò)員 ,負(fù)責(zé)與電腦公司、銀行相關(guān)人員保持聯(lián)絡(luò)，并檢查與輔導(dǎo)電腦操作人員操作業(yè)務(wù)。 ? (二 )內(nèi)部控制測試 45項(xiàng)審計(jì)結(jié)果 : ? 貴公司控股的 5家子公司均為獨(dú)立法人 ,但沒有制定本子公司的相關(guān)管理制度 , ? 統(tǒng)一執(zhí)行于 2023年 1月 1日起實(shí)施的母公司財(cái)務(wù)管理制度 ,以及于 2023年 1月 1日 ? 起實(shí)施的母公司內(nèi)部控制制度。由于子公司管理相對簡單 ,故崗位分工相對不 ? 完善 ,從事貨幣資金業(yè)務(wù)的人員尚未實(shí)行輪崗。 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 謝 謝 大 家 ! 178 演講完畢，謝謝觀看！