房地產(chǎn)案例分析-資料下載頁(yè)
2025-02-22 10:56本頁(yè)面
【正文】 ? 以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì) ? 支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利 ? 房地產(chǎn)銷(xiāo)售人員取得銷(xiāo)售傭金 ? 為管理人員購(gòu)買(mǎi)住房，支付房款 ? 各種促銷(xiāo)活動(dòng)向客戶(hù)贈(zèng)送禮品 促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)送禮品： ? 《 關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān) 個(gè)人所得稅 問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2023]50號(hào)） ? 不征（三種 )：價(jià)格折扣、折讓?zhuān)讳N(xiāo)售同時(shí)給予贈(zèng)品，按消費(fèi)積分反饋禮品 ? 征：業(yè)務(wù)宣傳、廣告、年會(huì)、座談會(huì)、慶典向本 單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品 —“其他所得” ? 對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客， 額外 抽獎(jiǎng) —“偶然所得” 三險(xiǎn)一金： ? 三險(xiǎn)一金超標(biāo)： 核查個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)中扣除額超標(biāo)情況。 ? 青島市統(tǒng)計(jì)公報(bào)： 2023年月社平工資 3558元， 2023年社平工資為 ， 2023年社平工資為 ? “三險(xiǎn)”扣除額標(biāo)準(zhǔn) 2023年度以前為 11%，2023年度為 %。 ? 12%比例上年度社平工資 3倍基數(shù)為標(biāo)準(zhǔn) 年金 ? 《 關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 〔 2023〕 103號(hào) ? 符合國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)的單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。 ? 個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的 4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。 ? 按月領(lǐng)取的年金，全額按照 “工資、薪金所得 ”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅 ? 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 土地使用稅： ? 土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、截止時(shí)間 ? 土地等級(jí)和單位稅額變更后要及時(shí)調(diào)整 ? 計(jì)算要準(zhǔn)確 納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)： ? 開(kāi)始時(shí)間 ? 新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。 ? 以土地出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅；未簽訂合同的，應(yīng)由受讓方從實(shí)際交付土地時(shí)間的次月起繳納土地使用稅。 ? 截止時(shí)間 ? 為商品房實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化即商品房交付使用的當(dāng)月末。其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買(mǎi)受人。 土地使用稅單位稅額變動(dòng)時(shí)間 文件 時(shí)間 內(nèi)容 魯政字第 [2023]172號(hào) 青財(cái)稅 [2023]77號(hào) 2023年 1月 1日 單位稅額翻番 魯政字 [2023]153號(hào) 2023年 7月 1日 相應(yīng)提高 計(jì)算公式 ? 每月應(yīng)納土地使用稅 =開(kāi)發(fā)初期應(yīng)稅土地總面積（ 1－截至上月末累計(jì)銷(xiāo)售商品房交付使用的建筑面積247。商品房可售總建筑面積）土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)247。 12 房產(chǎn)稅： ? 自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后，要及時(shí)納稅 ? 將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費(fèi)”或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。 ? 與房屋不可分割的附屬設(shè)備及裝修費(fèi)、土地價(jià)值要并入計(jì)稅房產(chǎn)原值。 ? 自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房 印花稅 ? 注意兩個(gè)問(wèn)題： ? 一是稅目：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) ? 二是計(jì)稅依據(jù)：合同記載的金額 契稅 ? 合同確定的成交價(jià)格中包含的所有價(jià)款都屬于計(jì)稅依據(jù)范圍，也就是取得土地所付出的 所有 成本 ? 土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等 ? 按照出讓合同標(biāo)明的建筑面積或容積率計(jì)算配套費(fèi)，計(jì)入契稅計(jì)稅額 ? 202 1 稅率變化 ? 《 關(guān)于調(diào)整濟(jì)南等市契稅適用稅率的通知》 （魯財(cái)稅 〔 2023〕 19號(hào)） 2023年 5月 14日 ? 自 2023年 6月 1日起，濟(jì)南、青島、泰安、臨沂、濱州等五市的 國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅適用稅率由 3%調(diào)整為 4%，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓以及房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等其他轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為契稅適用稅率仍執(zhí)行 3%。 會(huì)計(jì)科目與稅種的關(guān)聯(lián) ? 長(zhǎng)期借款、短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用與印花稅 ? 無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減少與營(yíng)業(yè)稅、印花稅、土地增值稅 ? 其他應(yīng)付款長(zhǎng)期不動(dòng)，企業(yè)所得稅？（資金流向，套現(xiàn)） ? 其他應(yīng)收款與個(gè)人所得稅（自然人股東） ? 開(kāi)發(fā)成本余額方向 (明細(xì)） 稅種間的關(guān)聯(lián) ? 營(yíng)業(yè)稅與附加的比對(duì) ? 營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅的比對(duì) ? 土地使用稅的逐步減少與企業(yè)所得稅 ? 土地使用稅、房產(chǎn)稅的減少與營(yíng)業(yè)稅 ? 契稅當(dāng)年有發(fā)生額，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的印花稅？房產(chǎn)稅？土地使用稅？ 不當(dāng)之處，請(qǐng)批評(píng)指正 謝謝 演講完畢，謝謝觀看！
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