【正文】 7 ? （樣式） ? …… ? 一、企業(yè)對內部控制的責任 ? 按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部 ? 控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是 ? 企業(yè)董事會的責任。 24 ? ? （ 1）內部控制應當涵蓋單位內部的各項經濟業(yè)務、各個部門和各個 ? 崗位 ? （ 2）內部控制應當落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié) ? （ 3）內部控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本單位的實際情況 ? （ 4）內部控制應當確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、 ? 相互監(jiān)督 ? （ 5）內部控制應當保證合理的控制成本達到最佳的控制效果 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 ? ? 企業(yè)內控目標包括合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及 ? 相關信息真實完整、提高經營效率和效果和促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 ? 內部控制的定義 ? 內部控制是由企業(yè)的董事會、管理當局及其他人員為達到財務報告的可靠 ? 性、經濟活動的效率性和效果性、相關法律法規(guī)得以遵循等三個目標提供合 ? 理保證的過程。 ? 4．控制活動（措施）七要素：第二十九條至三十五條分別先后闡述了不相容 ? 職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、運營分析控 ? 制和績效考評控制。 ? （ 5）內部監(jiān)督。 21 ? （ 3）控制活動。 20 ? 上市公司管理陷阱帶給監(jiān)管機構的啟示 ? 新監(jiān)管法的規(guī)定以及意義 ? 國內監(jiān)管機構對上市公司內部控制的要求 ? 我國監(jiān)管機構對上市公司內部控制的最新要求 ? 《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》解讀 ? 財政部《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》介紹 ? 共 7章 50條，其內容概括如下： ? 1．內部控制五要素： ? （ 1）內部環(huán)境。他一人身兼交易 ? 與清算二職；并且對于他長時間的隱瞞實情、修改報表等手法，銀行內部的 ? 監(jiān)管機制也沒有及時發(fā)現(xiàn)，如同慮設一般，可見制度上的巨大缺失使得其有 ? 了大量為自已交易隱私的機會。同時更名為“巴黎銀行有限公司”； 3月 9日，此方案獲英格蘭銀行及 ? 法院批準。截止到 2023年 11月 29日，該公司的損失達 ,幾乎相當于其當時的全部市值。 ? 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 ? 案例：中航油的失敗 ? 中國航油（新加坡）股份有限公司 ，于 2023年在新加坡掛牌上市，短短 6年時間，凈資產增幅高達 761倍。 ? 三是審計工作底稿不完備。 ? 第三，管理制度與房地產企業(yè)的運行環(huán)境脫節(jié)，有的房地產管理架構 ? 設置處于“靜止狀態(tài)”，由于房地產開發(fā)的特性決定了房地產開發(fā)團隊 ? 的架構設計和崗位配置是動態(tài)和周期性的，而約束員工的管理制度卻 ? 沒有及時根據人才的流動情況和開發(fā)規(guī)模的變化進行同步的“系數更 ? 新”，導致制度對團隊的約束沒有處于受控狀態(tài)。據有關資料指出，科龍電器與格林柯爾系公司有關的公司之間進行的不正常現(xiàn)金流出總額約為 ,不正?，F(xiàn)金流入總額約為 元 ,至少給科龍帶來 。 2023年 7月，以北京、深圳、海南和湖北 4家工程公司為主體，成立了格林柯爾科技控股有限公司，在香港創(chuàng)業(yè)版上市，發(fā)行 ,籌集資金 。麾下企業(yè)的資產總值超過130億元。 ? 科龍倒在了財務報告的失控里！那么，如何防范于未然？如何最有效地把控這一關？嚴格的規(guī)章制度必不可少，對企業(yè)內部的控制更是重中之重。 ? 第四，管理制度與“控制環(huán)境”不匹配，有的房地產企業(yè)內部控制方面 ? 的制度和硬件建設十分完備，但其執(zhí)行的“軟件”（企業(yè)文化）建設跟 ? 不上，造成“董事不懂事、監(jiān)事不管事、理事只禮事”的管理通病。 ? 四是缺乏穿行測試。 2023年的凈資產超過了 1億美元，總資產將近 30億元。公司在當年 11月 30日向新加坡高等法院申請破產保護。這也就意味著有著 233年歷史的巴黎銀行的徹底倒閉。當里森運用一個錯誤賬號“ 88888”持續(xù)進行巨 ? 大的風險交易失敗時，賭徒的心理使得他一而再、再而三地押大籌碼，盲目 ? 占了上風，直到最后回天泛術，巴黎銀行虧損 ，百年老牌銀行從此 ? 覆滅。建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān) ? 督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制；加強員工培 ? 訓、繼續(xù)教育、文化建設和法制教育。運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內；要形成 ? 各施其職、各負其責、相互制約的工作機制；明確各崗位辦理業(yè)務和事項的 ? 權限范圍、審批程序和相應責任；嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度；建立 ? 與實施財產清查、全面預算、運營分析和績效考評制度；建立重大風險預警 ? 機制和突發(fā)事件應急處理機制。制定內部控制監(jiān)督制度與缺陷認定標準；定期對內部控制的 ? 有效性進行自我評價并出具報告；妥善保存內部控制建立與實施中的相關記錄或者資料。 ? ? 內部控制的理論框架由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督 ? 這五個要素，相互聯(lián)系構成的立體化有機整體。 23 ? 內部控制的三個目標 ? 一是企業(yè)的董事會、管理當局及其他人員為達到財務報告的可靠性；二是經 ? 濟活動的效率性和效果性；三是相關法律法規(guī)得以遵循。 ? 從房地產企業(yè)生存空間的“控制與被控制的關系角度看，房地產開發(fā)在其全過 ? 程經營中，處于控制與被控制的三維空間：企業(yè)通過勞動合同的手段以構建 ? 內部控制體系形成了法人與員工之間的控制與被控制的關系；以業(yè)務合同的 ? 手段構建對合作商外控體系形成了業(yè)務合同簽約之間的控制與被控制的關 ? 系；政府的監(jiān)管體系形成了政府與企業(yè)法人之間的控制與被控制的關系。 ? 二、注冊會計師的責任 ? 我們的責任是對貴集團委托審計涉及的上述子公司在 2023年 4月 1日至 2023年 3 ? 月 31日的現(xiàn)金管理內部控制及執(zhí)行情況發(fā)表審計意見，并對注意到的相關內 ? 部控制的重大缺陷進行披露。 ? 制度中出現(xiàn)了“為依法規(guī)范廣西柳工機械股份有限集團”的對外擔保而制定本辦 ? 法的條款，存在明顯的抄襲錯誤。 ? （二）內控執(zhí)行方面 ? 銀行對賬單的取得和核對工作、銀行存款余額調節(jié)表編制等均由出納一人 ? 辦理，不符合內部控制的要求。”但我們對上述子公司的審計中發(fā)現(xiàn) XX ? 公司開具了股票交易專戶，并根據董事長的指令進行股票交易。 ? 部分涉及現(xiàn)金的管理工作未形成相應的工作記錄，如現(xiàn)金的定期 ? 盤點，現(xiàn)金日報表等。 ? 第十七條 集團各部門（或子公司）應當按月編制資金收支業(yè)務預算，并嚴 ? 格控制執(zhí)行，及時調節(jié)資金收付平衡，降低資金成本，嚴格控制支付風險。審計中上述子公司未能提供相 ? 關的預算編制、審批文件，以及預算執(zhí)行情況報告、年度預算執(zhí)行情況考核 ? 等資料。 ? 除上述所述情況外，上述子公司在 2023年 4月 1日至 2023年 3月 31日期間 ? 的現(xiàn)金管理內部控制在其他重大方面是有效的。 ? 第二，缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認識導致的風險。 ? 第六，缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險。三是企業(yè)應當建立投資管理臺帳，詳細記錄投資對象、金額、期限等情況，作為重要的檔案資料以備查用。因此，內部審計本質上是管理職能的一部分，是高層管 ? 理者的助手。對在審計中發(fā)現(xiàn)的內部控制 ? 缺陷，依據缺陷性質，按照既定的匯報程序向管理層或審計委員會及監(jiān)事會 ? 報告。 ? ? 風險評估模型 ? （ 1）環(huán)境外部風險。 ? （ 3）信息決策風險。 ? 審計計劃一般須有文字說明和數字表格兩部分，即審計計劃書和審計計劃表。 ? （ 3）各審計項目所分配的審計資源。檢查 ? 的方法按檢查方式又可分為審閱法和核對法兩種。在經濟內容上，主要審 ? 閱經濟業(yè)務的真實、正確性、合規(guī)性和合法性。運用核對法時，要在核對過的憑證、賬簿、報表 ? 上，逐筆逐項標記核對符號，以免漏核或重核。 ? 二看資料的協(xié)調性，就是看各種資料相互之間是否一致、是否則有突兀感、能否則相互印證。采用監(jiān)督盤點的 ? 方法是為了確定被審計單位實物形態(tài)的資產是否存在并與賬面數量相等，查 ? 明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。 ? ? 觀察是審計人員實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業(yè) ? 務活動及其內部控制制度的執(zhí)行情況等，以獲取審計證據的方法。 110 ? 現(xiàn)場審計 ? （ 1）與被審計單位管理層溝通； ? （ 2）進行分析性復核； ? （ 3）開展審計調查； ? （ 4）確認審計發(fā)現(xiàn)； ? （ 5）提出審計建議。 ? 當然機會與風險同在，盡管風險被其他補償控制減弱或者最小化了， ? 但最終報告和數據的準確性和完整性仍然面臨著風險。 ? （ 2）建議集團公司總部制訂或修改驗收制度，對所屬公司在進行工程驗收時實行交叉驗收制度。如以后有關部門要求上交，將對 XXXX大酒店的持續(xù)經營和每年累計折舊的計提造成影響 。 ? （ 4）重視已糾正問題的真實性和的效性。 ? （ 8）對控制風險進行重新評估。 ? (1)銷售環(huán)境調查 ? (2)營銷策略審計 ? (3)銷售過程審計 ? (4)市場開發(fā)審計 ? 成本信息專項審計 （ 1） 審計開發(fā)產品成本核算是否規(guī)范 ? ①“開發(fā)成本”賬戶的應用 ? ②“開發(fā)間接費用”賬戶的應用 120 ? （ 2）審計成本費用的歸集和分配是否合理 ? ①材料物資費用的分配 ? ②工資及福利費的分配 ? ③固定資產折舊費的分配 ? ④開始期間費用的分配 ? （ 3）審計土地開發(fā)成本的核算是否規(guī)范 ? ①審計土地開發(fā)成本核算對象的確定和成本項目的設置 ? ②審計開發(fā)房屋的種類及其核算對象和成本項目 ? ③審計房屋開發(fā)成本的核算 ? ? ? ? ? ? 121 ? (4)審計期間費用核算的規(guī)范性 ? ①管理費用的核算 ? ②財務費用的核算 ? ③銷售費用的核算 （ 5）審計成本報表等相關信息 ? ①真實性 ? ②準確性 ? ③完整性 ? 采購專項審計 ? (1)物資采購的內容 ? 包括審計物資采購內部控制、采購計劃、采購合同、采購招標、供貨 ? 商選擇、采購數量、采購價格、采購質量、物資保管、結算付款，以 ? 及物資采購期后事項等。 ? ②過程參與式是由內部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分 ? 重要過程，實現(xiàn)物資采購的日?；? ? 內部控制運行有效性是指現(xiàn)有內部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。 133 ? ①資料詳實。