【正文】 于 地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于 10%。 （三） 開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于 5％。 （四）屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于 3%。 企業(yè)所得稅匯算清繳。 企業(yè)應(yīng)當自 年度終了之日起 5個月內(nèi) ，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的 業(yè)務(wù)招待費支出 ，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 ，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 減免政策： 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (1)國債利息收入； (2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (4)符合條件的非營利組織的收入。 關(guān)于融資涉及資產(chǎn)計稅成本問題 ：股東共同出資成立項目公司，買地、融資。問：土地評估增值，計入資本公積增加所有者權(quán)益以達到融資門坎，是否可行？ 相關(guān)法規(guī)： 中華人民共和國 主席令第 63號 《中華人民共和國企業(yè) 所得稅法 》新 中華人民共和國企業(yè) 所得稅法實施條例（新） 國稅發(fā) [2023]31號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 桂國稅發(fā) [2023]96號 自治區(qū)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》的通知 財稅 [2023]72號 關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知 國稅函 [2023]98號關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 國稅發(fā) [2023]120號 關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 財稅 [2023]57號關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 國稅函 [2023]221號關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知 國稅發(fā) [2023]85號關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見 國稅函 [2023]259號關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知 國稅發(fā) [2023]118號關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 財稅 [2023]107號關(guān)于企業(yè)支付學生實習報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知 企業(yè)所得稅匯算清繳（專題另講 ） 九、個人所得稅 概念：是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。 納稅人： 是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。 計稅依據(jù)： 個人（自然人）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得以及 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得。 （ 1） 工資、薪金 所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 （ 4） 勞務(wù)報酬 所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 （ 5） 稿酬 所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 （ 7） 利息、股息、紅利 所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 （ 8） 財產(chǎn)租賃 所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （ 9） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （ 10） 偶然 所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 適用稅率： 工資、薪金所得項目稅率表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除法（元） 1 不超過 500元的 5 0 2 超過 500元至 2023元的部分 10 25 3 超過 2023元至 5000元的部分 15 125 4 超過 5000元至20230元的部分 20 375 5 超過 20230元至40000元的部分 25 1375 6 超過 40000元至60000元的部分 30 3375 7 超過 60000元至80000元的部分 35 6375 8 超過 80000元至100000元的部分 40 10375 9 超過 100000元的部分 45 15375 應(yīng)納稅額： 工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅： 每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額 2023元 /月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用 3200元），為應(yīng)納稅所得額，按 5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納 個人所得稅 。 計算公式是： 應(yīng)納個人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) 例：王某當月取得工資收入 9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為 2023元，則王某當月應(yīng)納稅所得額 =900010002023=6000元。應(yīng)納個人所得稅稅額=6000 20%375=825元。 個人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人負責代扣代繳，支付人是 稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。 納稅義務(wù)發(fā)生起止時間：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳： (一 )先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 (二 )將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第 (一 )項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： 1．如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于 )稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率一速算扣除數(shù) 2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝ (雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 )適用稅率一速算扣除數(shù) 三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 減免政策 相關(guān)法規(guī)： 2023年 10月 27日， 第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，起征點 1600元于2023年 1月 1日起施行。 2023年 12月 29日， 第十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。 個人所得稅起征點自 2023年 3月1日起由 1600元提高到 2023元 主席令 [2023]44號中華人民共和國個人所得稅法（新） 國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定 國稅函〔 2023〕 902號關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知 國稅發(fā) [2023]9號關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅檢查公告091030 國稅函 [2023]285號加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理 國稅函 [2023]130號關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù) 財稅 [2023]158號關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 案例 第二講：房開企業(yè)涉及的主要經(jīng)濟合同及其涉稅條款 一、《土地出讓合同》 二、《投資合同》 三、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》 四、《借款合同》 五、《合作建房合同》 六、《工程承包合同》 七、《商品房銷售合同》 八、《租賃合同》 九、《咨詢策劃、銷售代理合同》 注意： 與各地政府簽訂的經(jīng)濟合同中，涉及稅收優(yōu)惠的條款一律無效 。因為稅局減免稅按有關(guān)法律條文執(zhí)行，不能按合同執(zhí)行。而且中央政府為避免不正當競爭，擾亂市場經(jīng)濟秩序，也明令禁止地方政府為招商引資而給予的地方性稅收優(yōu)惠。 一旦稅務(wù)機關(guān)檢查出的，即使是企業(yè)已按合同享受的地方性稅收優(yōu)惠，也會被要求一并補繳相關(guān)稅款 。但可以就政府的一些扶持政策以財政獎勵的條款簽訂，但不得以退稅為名。 在簽訂土地出讓合同時， 應(yīng) 盡可能在合同中將土地使用權(quán)交付日期約定到項目啟動時間，以達到延后繳納土地使用稅的目的。 企業(yè)之間不能簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同， 企業(yè)間土地轉(zhuǎn)讓的途徑：A、可以先進行投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán)。B、由政府收回再出讓。政府給退回土地的企業(yè)支付搬遷補償費。 不能把股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同寫成土地轉(zhuǎn)讓合同。 涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)避免簽訂無效條款，如合同約定：“轉(zhuǎn)讓前的債權(quán)、債務(wù)、稅收風險由轉(zhuǎn)讓方承擔，轉(zhuǎn)讓后的債權(quán)、債務(wù)、稅收風險由受讓方承擔”屬無效條款。因為無論轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓后，股東怎么轉(zhuǎn)變，企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)、稅收風險仍然是以企業(yè)為裁體，不隨著股東的轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，最終仍是由企業(yè)來承擔的。如合同約定“轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納的稅費，由受讓方承擔”屬無效條款。納稅義務(wù)應(yīng)由相應(yīng)的納稅義務(wù)人承擔。 合作建房盡量回避以下方式：房屋建成后甲方如果 采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配 ,或提取固定利潤 ,則不屬營業(yè)稅所稱的投資入股不征營業(yè)稅的行為 ,而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營企業(yè)的行為 ,那么 ,對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅；對合營企業(yè)按全部房屋的銷售收入依“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅 . （ THE END) 演講完畢，謝謝觀看！