【正文】 于 地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于 10%。 （三） 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于 5％。 （四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于 3%。 企業(yè)所得稅匯算清繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 減免政策： 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (1)國(guó)債利息收入； (2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 關(guān)于融資涉及資產(chǎn)計(jì)稅成本問(wèn)題 ：股東共同出資成立項(xiàng)目公司，買(mǎi)地、融資。問(wèn)：土地評(píng)估增值，計(jì)入資本公積增加所有者權(quán)益以達(dá)到融資門(mén)坎，是否可行？ 相關(guān)法規(guī)： 中華人民共和國(guó) 主席令第 63號(hào) 《中華人民共和國(guó)企業(yè) 所得稅法 》新 中華人民共和國(guó)企業(yè) 所得稅法實(shí)施條例（新） 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 桂國(guó)稅發(fā) [2023]96號(hào) 自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》的通知 財(cái)稅 [2023]72號(hào) 關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 國(guó)稅函 [2023]98號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) [2023]120號(hào) 關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2023]57號(hào)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 國(guó)稅函 [2023]221號(hào)關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) [2023]85號(hào)關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn) 國(guó)稅函 [2023]259號(hào)關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) [2023]118號(hào)關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2023]107號(hào)關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知 企業(yè)所得稅匯算清繳（專題另講 ） 九、個(gè)人所得稅 概念：是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。 納稅人： 是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。 計(jì)稅依據(jù)： 個(gè)人（自然人）在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得以及 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得。 （ 1） 工資、薪金 所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 （ 4） 勞務(wù)報(bào)酬 所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 （ 5） 稿酬 所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 （ 7） 利息、股息、紅利 所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 （ 8） 財(cái)產(chǎn)租賃 所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （ 9） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （ 10） 偶然 所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 適用稅率： 工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除法（元） 1 不超過(guò) 500元的 5 0 2 超過(guò) 500元至 2023元的部分 10 25 3 超過(guò) 2023元至 5000元的部分 15 125 4 超過(guò) 5000元至20230元的部分 20 375 5 超過(guò) 20230元至40000元的部分 25 1375 6 超過(guò) 40000元至60000元的部分 30 3375 7 超過(guò) 60000元至80000元的部分 35 6375 8 超過(guò) 80000元至100000元的部分 40 10375 9 超過(guò) 100000元的部分 45 15375 應(yīng)納稅額： 工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅： 每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額 2023元 /月（來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用 3200元），為應(yīng)納稅所得額，按 5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納 個(gè)人所得稅 。 計(jì)算公式是： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) 例：王某當(dāng)月取得工資收入 9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為 2023元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 =900010002023=6000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6000 20%375=825元。 個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是 稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。 納稅義務(wù)發(fā)生起止時(shí)間：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： (一 )先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 (二 )將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第 (一 )項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率一速算扣除數(shù) 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝ (雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 )適用稅率一速算扣除數(shù) 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 減免政策 相關(guān)法規(guī)： 2023年 10月 27日， 第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議再次審議《個(gè)人所得稅法修正案草案》，會(huì)議表決通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，起征點(diǎn) 1600元于2023年 1月 1日起施行。 2023年 12月 29日， 第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。 個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自 2023年 3月1日起由 1600元提高到 2023元 主席令 [2023]44號(hào)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（新） 國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定 國(guó)稅函〔 2023〕 902號(hào)關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào)關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅檢查公告091030 國(guó)稅函 [2023]285號(hào)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理 國(guó)稅函 [2023]130號(hào)關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 財(cái)稅 [2023]158號(hào)關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知 案例 第二講：房開(kāi)企業(yè)涉及的主要經(jīng)濟(jì)合同及其涉稅條款 一、《土地出讓合同》 二、《投資合同》 三、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》 四、《借款合同》 五、《合作建房合同》 六、《工程承包合同》 七、《商品房銷(xiāo)售合同》 八、《租賃合同》 九、《咨詢策劃、銷(xiāo)售代理合同》 注意： 與各地政府簽訂的經(jīng)濟(jì)合同中，涉及稅收優(yōu)惠的條款一律無(wú)效 。因?yàn)槎惥譁p免稅按有關(guān)法律條文執(zhí)行，不能按合同執(zhí)行。而且中央政府為避免不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，也明令禁止地方政府為招商引資而給予的地方性稅收優(yōu)惠。 一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的，即使是企業(yè)已按合同享受的地方性稅收優(yōu)惠，也會(huì)被要求一并補(bǔ)繳相關(guān)稅款 。但可以就政府的一些扶持政策以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的條款簽訂，但不得以退稅為名。 在簽訂土地出讓合同時(shí)， 應(yīng) 盡可能在合同中將土地使用權(quán)交付日期約定到項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)間，以達(dá)到延后繳納土地使用稅的目的。 企業(yè)之間不能簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同， 企業(yè)間土地轉(zhuǎn)讓的途徑：A、可以先進(jìn)行投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán)。B、由政府收回再出讓。政府給退回土地的企業(yè)支付搬遷補(bǔ)償費(fèi)。 不能把股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同寫(xiě)成土地轉(zhuǎn)讓合同。 涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)避免簽訂無(wú)效條款，如合同約定：“轉(zhuǎn)讓前的債權(quán)、債務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)，轉(zhuǎn)讓后的債權(quán)、債務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)由受讓方承擔(dān)”屬無(wú)效條款。因?yàn)闊o(wú)論轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓后，股東怎么轉(zhuǎn)變，企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然是以企業(yè)為裁體，不隨著股東的轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，最終仍是由企業(yè)來(lái)承擔(dān)的。如合同約定“轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納的稅費(fèi)，由受讓方承擔(dān)”屬無(wú)效條款。納稅義務(wù)應(yīng)由相應(yīng)的納稅義務(wù)人承擔(dān)。 合作建房盡量回避以下方式：房屋建成后甲方如果 采取按銷(xiāo)售收入的一定比例提成的方式參與分配 ,或提取固定利潤(rùn) ,則不屬營(yíng)業(yè)稅所稱的投資入股不征營(yíng)業(yè)稅的行為 ,而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營(yíng)企業(yè)的行為 ,那么 ,對(duì)甲方取得的固定利潤(rùn)或從銷(xiāo)售收入按比例提取的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)按全部房屋的銷(xiāo)售收入依“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 . （ THE END) 演講完畢，謝謝觀看！