【正文】 號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對河南省財政廳〈關(guān)于契稅有關(guān)政策問題的請示〉的批復(fù)》規(guī)定： 以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)再轉(zhuǎn)讓，需由取得劃撥土地使用權(quán)者補(bǔ)繳土地出讓費用或土地收益，并補(bǔ)繳契稅，其計稅依據(jù)為土地出讓費用或土地收益 ，而取得土地使用權(quán)的承受人，應(yīng)依據(jù)契稅暫行條例第四條規(guī)定的成交價格繳納契稅。 適用稅率（額）： 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。 （ 3）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅。 計稅依據(jù)： 土地使用稅以納稅人在開征地區(qū)范圍內(nèi)實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。因此， 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)自房屋交付使用之次月起調(diào)減城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)，但要按未交房產(chǎn)與已交房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆嬎?城鎮(zhèn)土地使用稅 。稅額不足一元的按一 元貼花 立合同人 6 貨物運輸合同 包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河 運輸、公路運輸和聯(lián)運合同 按運輸費用萬分之五貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 7 倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用千分 之一貼花 立合同人 倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花 8 借款合同 銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同 按借款金額萬分之零點五貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 9 財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同 按投保金額萬分之零點三貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用的，按 合同貼花 10 技術(shù)合同 包括 技術(shù) 開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 按所載金額萬分之三貼花 立合同人 11 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專 利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 按所載金額萬分之五貼花 立據(jù)人 12 營業(yè)帳簿 生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊 記載資金的帳簿， 按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。 一份憑證應(yīng)納 稅額超過五百元的 ，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。 法規(guī)依據(jù)： 中華人民共和國印花稅暫行條例 中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則 國稅發(fā) [2023]15關(guān)于印花稅違章處罰有關(guān)問題的通知號 桂地稅發(fā) [2023]218號廣西壯族自治區(qū)印花稅征收管理暫行辦法 財稅 [2023]162號 關(guān)于印花稅若干政策的通知 國稅函〔 2023〕 892號關(guān)于發(fā)行 2023年版印花稅票有關(guān)問題的通知 桂地稅發(fā) [2023]189號關(guān)于明確外資企業(yè)使用提貨單據(jù)征收印花稅問題的通知 國稅函 [2023]9號關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知 五、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村的房屋。 （ 3）新建房屋交付使用時，如中央空調(diào)設(shè)備已計算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央調(diào)設(shè)備；舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計入房產(chǎn)原值。 營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種 納稅人： 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。 適用稅率： 營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 1）交通運輸業(yè) 3% 2）建筑業(yè) 3% 3）金融保險業(yè) 5% 4）郵電通信業(yè) 3% 5）文化體育業(yè) 3% 6）娛樂業(yè) 5%20% 7）服務(wù)業(yè) 5% 8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 9）銷售不動產(chǎn) 5% 應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額稅率 納稅義務(wù)發(fā)生起止時間、納稅期限和營業(yè)稅納稅地點： 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間： 為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 納稅期限： 營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、15日、 1個月或者 1個季度。 減免政策： 下列項目免征營業(yè)稅： 除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。 七、土地增值稅 （土地開發(fā)：生地變熟地后轉(zhuǎn)讓） 土地增值稅： 土地增值稅是一種以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的稅種 征稅范圍不包括房地產(chǎn)權(quán)屬雖然轉(zhuǎn)移、但未取得收入的行為，如：繼承、贈與等無償轉(zhuǎn)讓，也不包括轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為 納稅人： 凡轉(zhuǎn)讓國有土地、地上的建筑物及附著物并取得收入的，均為土地增值稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅。 基礎(chǔ)設(shè)施費； 包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 納稅義務(wù)發(fā)生起止時間： 納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。 （三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的 非普通住宅，按 1%%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。其中營業(yè)稅 %、城市維護(hù)建設(shè)稅 %、教育費附加 %、房產(chǎn)稅 4%、個人所得稅1%。 五、增值稅應(yīng)納稅額的計算 一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額 —當(dāng)期進(jìn)項稅額。 計稅依據(jù)： 企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入（企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約收入、匯兌收益）。 或：應(yīng)納稅所得額＝成本（費用）支出額 /（ 1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率。 一般企業(yè)： 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的 業(yè)務(wù)招待費支出 ，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 （ 1） 工資、薪金 所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 計算公式是： 應(yīng)納個人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) 例：王某當(dāng)月取得工資收入 9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為 2023元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 =900010002023=6000元。 四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。但可以就政府的一些扶持政策以財政獎勵的條款簽訂，但不得以退稅為名。如合同約定“轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納的稅費，由受讓方承擔(dān)”屬無效條款。 涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)避免簽訂無效條款，如合同約定：“轉(zhuǎn)讓前的債權(quán)、債務(wù)、稅收風(fēng)險由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)，轉(zhuǎn)讓后的債權(quán)、債務(wù)、稅收風(fēng)險由受讓方承擔(dān)”屬無效條款。而且中央政府為避免不正當(dāng)競爭，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，也明令禁止地方政府為招商引資而給予的地方性稅收優(yōu)惠。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 10） 偶然 所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起 5個月內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下： 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率。具體內(nèi)容可參照下表： 計稅依據(jù)： 生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得 稅 率： 一般企業(yè) 25% 小型微利企業(yè) 20% 高新技術(shù)企業(yè) 15%元。 八）企業(yè)所得稅 概念：企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)和稅法認(rèn)定的其他組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅 納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。 小規(guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為 4％；工業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為 6％，并且均不得抵扣進(jìn)項稅。 （一）分稅種計征方式：按照稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，分稅種計算繳納各種稅費。 土地增值稅預(yù)征率： 桂地稅發(fā) [2023]164號 自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于改進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的通知： 一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)的稅收管理意見 （一）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的經(jīng)濟(jì)適用住房，暫不預(yù)征土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)費用 按地價款與開發(fā)成本之和的 10 %計算扣除。 前期工程費： 包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪“三通一平”等支出。 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的 ,其實際使用時間累計未超過 12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。 （ 3）納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 房地產(chǎn)企業(yè)計稅依據(jù)： 為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)，計征房產(chǎn)稅；對收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)， 應(yīng)由使用人 代為繳納房產(chǎn)稅。 四、對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。 （ 2）納稅人采用納稅申報辦法的，可按月、季或年進(jìn)行匯總申報繳納；匯總申報的期限，由各地具體另定。 土地使用稅與土地增值稅的關(guān)系：不能全額扣除 土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整對企業(yè)的影響：成本增加、抑制炒地行為 在策劃土地儲備、項目工程建設(shè)節(jié)奏把控、營銷方案制定應(yīng)考慮該稅對項目綜合效益的影響 四、印花稅 納稅人： 對書立、領(lǐng)受《印花稅條例》所列各類合同、帳冊、證照及具有合同性質(zhì)的憑證（以下簡稱“合同”）和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人，為印花稅的納稅義務(wù)人。 （ 2） 按交付使用的次月： 國稅發(fā) [2023]89號文件第二條第一款是這樣規(guī)定的：“購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用