【正文】 ；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 ” 的規(guī)定，稅收金額 9,（借款本金 150,*銀行一年期貸款利率6%=9,），納稅調(diào)整增加額 6, 。 ? 以上（ 1） ——（ 2）納稅調(diào)整增加額合計 =96,（ 90, +6,） ? 注意：該單位 向某銀行借款支付 的 利息 可稅前扣除，無調(diào)整事項的不寫。 四、具體運用示例 示例 11： （ 二）扣除類調(diào)整項目 ——罰金、罰款和被沒收財物的損失的鑒證 某公司年度罰金、罰款和被沒收財物的損失在營業(yè)外支出賬戶核算的賬載金額 150, 元，為安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局罰款。 四、具體運用示例 示例 11： （ 二）扣除類調(diào)整項目 1罰金、罰款和被沒收財物的損失的鑒證 被鑒證單位年度罰金、罰款和被沒收財物損失的賬載金額 150,，為安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局罰款，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63號）第十條“在計算應(yīng)納稅所得額時，罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得扣除”的規(guī)定，該支出不允許在稅前扣除，故稅收金額 ，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為 150,。 ? 四、具體運用示例 示例 12： （ 二）扣除類調(diào)整項目 ——稅收滯納金的鑒證 某公司年度稅收滯納金在營業(yè)外支出賬戶核算的賬載金額 10, 。 四、具體運用示例 示例 12： （ 二）扣除類調(diào)整項目 1稅收滯納金的鑒證 被鑒證單位年度在營業(yè)外支出賬戶 列支 稅收滯納金的賬載金額 10,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63號）“第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除”的規(guī)定 ， 該稅收滯納金不允許在稅前扣除 ， 確認(rèn) 稅收 金額 ，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 10,。 四、具體運用示例 示例 13： （ 二）扣除類調(diào)整項目 ——補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險 ? 某公司 2023年度 而為部分員工上繳 的 補充養(yǎng)老保險200,； 從費用中計提補充醫(yī)療保險費， 對 超過基本醫(yī)療保險報銷范圍，社保不予報銷的部分，可按照員工的相關(guān)條件，報銷一定比例的補充醫(yī)療保險 金額為100,。 四、具體運用示例 示例 13： （ 二）扣除類調(diào)整項目 1補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險 被鑒證單位 2023年度補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險賬載金額300,，根據(jù) 按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔 2023〕 27號） “ 企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 ”的規(guī)定，因不 是為全體員工支付 補充養(yǎng)老保險及補充醫(yī)療保險 ， 鑒證確認(rèn)稅收金額 ，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 300,。 四、具體運用示例 示例 14： （ 二）扣除類調(diào)整項目 ——與收入無關(guān)的支出的鑒證 某公司年度賬載與取得收入無關(guān)的支出 230, 元，具體數(shù)據(jù)如下： （ 1）對子公司補助支出 100, 元； （ 2）個人車輛費用支出 （未簽租車協(xié)議） 10, 。 （ 3）個人物業(yè)費支出 10,； （ 4）支付退休人員費用 100,； （ 5） 個人電話費支出 10,。 四、具體運用示例 示例 14： （ 二）扣除類調(diào)整項目 1與收入無關(guān)的支出的鑒證 被鑒證單位年度取得與收入無關(guān)的其他支出在管理費用賬戶核算的賬載金額230,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）“第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，與取得收入無關(guān)的其他支出不得扣除”的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額 ，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 230,。具體調(diào)整情況如下： （ 1）對子公司補助支出，屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 100,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 100,； （ 2）個人車輛費用支出，屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 10,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 10,； （ 3）個人物業(yè)費支出支出，屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 10,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 10,； （ 4）支付退休人員費用，屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 100,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 100,； （ 5） 個人電話費支出 ， 屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 10,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 10,；以上（ 1） ——（ 5） 項 納稅調(diào)整增加額合計 230, 。 四、具體運用示例 示例 15： （ 二）扣除類調(diào)整項目 其他的鑒證 某公司為從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)， 年度主營業(yè)務(wù)收入賬載金額 500, ,其他業(yè)務(wù)收入賬載金額 500, 投資收益賬載金額 200,，為從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，管理費用 業(yè)務(wù)招待費賬載金額 70,。 四、具體運用示例 示例 15： （ 二）扣除類調(diào)整項目 其他的鑒證 被鑒證單位 2023年度 取得 主營業(yè)務(wù)收入賬載金額 500, ,其他業(yè)務(wù)收入賬載金額 500, , 投資收益 (股息 )賬載金額 200,，管理費用 業(yè)務(wù)招待費賬載金額 70,。 該業(yè)務(wù)招待費已在 附表三第 26行 “ 中調(diào)增 65, ，根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 （國稅函 [2023]79號）第八條“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算問題 對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額”文件的規(guī)定，應(yīng)在此納稅調(diào)整減少額 1,。 具體計算過程如下： 四、具體運用示例 示例 15： 具體計算過程如下： 在 附表三第 26行 “ 中已調(diào)增 65, ①本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入的 5‰計算的金額 =（ 500, +500, +）*5‰=1,000, *5‰=5,； ? ②實際發(fā)生額 60%的金額 =70, *60%=42,； ? ③扣除限額為上述①、②的較小者，即 5,； ? ④實際已調(diào)增金額 =賬載金額 70, 扣除限額 5, =65,。 ? 按稅法規(guī)定 應(yīng)調(diào)增業(yè)務(wù)招待費金額 64, ? ①本期按鑒證后的銷售（營業(yè)）收入與投資收益合計的 5‰計算出的金額 =（ 500,元 +500, +200,） *5‰=1,200, *5‰=6,； ? ②實際發(fā)生額 60%的金額 =70, *60%=42,； ? ③扣除限額為上述①、②的較小者，即 6,； ? ④應(yīng)調(diào)增金額 =賬載金額 70, 扣除限額 6, =64,。 ? 二者之間差額 應(yīng) 納稅 調(diào)減 ， 金額 1, （ 實際已調(diào)增金額 65, 應(yīng)調(diào)增金額 64, ） 四、具體運用示例 示例 16： （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 財產(chǎn)損失的鑒證 示例：某公司年度營業(yè)外支出賬載金額 200,，具體數(shù)據(jù)如下： ? （ 1）處置未到期固定資產(chǎn) ——電腦損失 100,，貴公司未出具中介機構(gòu)專項鑒證報告，也未向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行專項申報； ? （ 2）處置未到期固定資產(chǎn) ——車輛損失 100,，出具中介機構(gòu)專項鑒證報告，并取得的稅務(wù)機關(guān)備案文件（備案號：）核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額為 100,。 四、具體運用示例 示例 16： 被鑒證單位年度發(fā)生的財產(chǎn)損失賬載金額 200,元，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號）文件，因處置未到期固定資產(chǎn) ——電腦損失 100,，貴公司未出具中介機構(gòu)專項鑒證報告，也未向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行專項申報，鑒證確認(rèn)稅收金額 100,，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 100,。 提示 : 納稅調(diào)整事項 中所引用的政策文件應(yīng)是鑒證所屬年度的 現(xiàn)行文件?。?！ 祝大家身體健康！工作順利！ 馬到成功！