【正文】 補(bǔ)境內(nèi)虧損的情況時(shí)，應(yīng)滿足利潤總額元+納稅調(diào)整增加元－納稅調(diào)整減少元=元＜0被鑒證單位年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得元，可以彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損元。（提示：最大不得超過被鑒證單位當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得）（三）彌補(bǔ)以前年度虧損經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)元。具體數(shù)據(jù)如下： 第一年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)年度虧損金額元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額錯(cuò)誤!鏈接無效。元；第二年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)年度虧損金額元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額元；第三年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)年度虧損金額錯(cuò)誤!鏈接無效。元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額元；第四年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)年度虧損金額元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額錯(cuò)誤!鏈接無效。元；第五年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)年度虧損金額元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額元；本年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)以前年度虧損合計(jì)元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額元。（四）應(yīng)納稅所得額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度應(yīng)納稅所得額元，計(jì)算過程如下：利潤總額元+納稅調(diào)整增加額元納稅調(diào)整減少額元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元彌補(bǔ)以前年度虧損元=元。二、應(yīng)納所得稅額計(jì)算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度主表第40行“年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額元”。具體計(jì)算過程如下：（一）稅率經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度適用的稅率為25%。（二）應(yīng)納所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度應(yīng)納所得稅額元，計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅所得額元25%=元。（三）減免所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度發(fā)生減免稅合計(jì)元。具體數(shù)據(jù)如下：符合條件的小型微利企業(yè)元，貴公司企業(yè)從業(yè)人數(shù)人；資產(chǎn)總額元；所屬行業(yè)為。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)元；民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分元；過渡期稅收優(yōu)惠元；其他元。（四）抵免所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度發(fā)生抵免所得稅額合計(jì) 元。具體數(shù)據(jù)如下：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額元；企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額元；企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額元；其他元。（五）應(yīng)納稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度應(yīng)納稅額元，計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額元－減免所得稅額元－抵免所得稅額元=元。（六）境外所得應(yīng)納稅所得額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度境外應(yīng)納稅所得額，鑒證確認(rèn)金額合計(jì)元。具體數(shù)據(jù)如下：直接抵免：（1）國家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元；（2）國家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元；（3）國家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元；（4）國家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元；間接抵免：（1）國家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元。（2）國家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元。（3）國家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元。（4）國家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元。（七）境外所得抵免所得稅額經(jīng)鑒證，貴公司年度本年境外所得抵免所得稅額合計(jì)元。具體數(shù)據(jù)如下：直接抵免境外所得稅抵免計(jì)算經(jīng)鑒證，貴公司年度本年直接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認(rèn)金額合計(jì)元。具體數(shù)據(jù)如下：（1）國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額元，境外所得稅款抵免限額元，本年可抵免的境外所得稅款元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）元，本年可抵免以前年度所得稅額元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）元；（2）國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額元，境外所得稅款抵免限額元，本年可抵免的境外所得稅款元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）元，本年可抵免以前年度所得稅額元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）元；（3）國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額元，境外所得稅款抵免限額元，本年可抵免的境外所得稅款元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）元，本年可抵免以前年度所得稅額元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）元；（4）國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額元，境外所得稅款抵免限額元，本年可抵免的境外所得稅款元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）元，本年可抵免以前年度所得稅額元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）元。間接抵免境外所得稅抵免計(jì)算經(jīng)鑒證，貴公司年度本年間接抵免可抵免的境外所得稅款，鑒證確認(rèn)金額合計(jì)元。具體數(shù)據(jù)如下：（1）國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額元，境外所得稅款抵免限額元，本年可抵免的境外所得稅款元；（2）國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額元，境外所得稅款抵免限額元，本年可抵免的境外所得稅款元；（3）國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額元，境外所得稅款抵免限額元，本年可抵免的境外所得稅款元；（4）國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額元，境外所得稅款抵免限額元，本年可抵免的境外所得稅款元。（八）實(shí)際應(yīng)納所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額元，計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額元+境外所得應(yīng)納所得稅額 元－境外所得抵免所得稅額 元=元。（九）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元。具體數(shù)據(jù)如下：第一季度：本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元；第二季度：本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元；第三季度：本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元；第四季度：本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額元。（十）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額元。計(jì)算過程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額錯(cuò)誤!鏈接無效。元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元=元。三、附列資料（一）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度以前年度多繳的所得稅在本年抵減額元；具體數(shù)據(jù)如下：年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅元，并在本納稅年度抵繳的所得稅額元；（二）以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額 元，系上一納稅年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的稅款元，在本納稅年度入庫所得稅額元。具體數(shù)據(jù)如下：以前納稅年度損益調(diào)整稅款元，在本納稅年度入庫所得稅額元；上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款元，在本納稅年度入庫所得稅額元；上一納稅年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的稅款元，在本納稅年度入庫所得稅額元。四、備案事項(xiàng)情況說明企業(yè)所得稅年度備案事項(xiàng)包括：資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理、特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。五、重大事項(xiàng)情況說明重大事項(xiàng)包括：企業(yè)重大事項(xiàng)和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)重大事項(xiàng)。（一）企業(yè)重大事項(xiàng)，包括：對外投資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重大生產(chǎn)經(jīng)營行為、事件。（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)重大事項(xiàng)，包括大額往來款、企業(yè)合并、企業(yè)分立、改組改制、債務(wù)重組、重大非貨幣交易、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓、長期股權(quán)投資。六、委托單位對鑒證事項(xiàng)的意見委托單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說明無異議，在此處加蓋公章。委托單位（蓋章）： 中介機(jī)構(gòu)名稱：年月日提示：企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說明未審金額是指被鑒證單位按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額。鑒證調(diào)整額是指鑒證人根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)被鑒證單位賬面金額的調(diào)整額。鑒證確認(rèn)額是指鑒證人鑒證確認(rèn)被鑒證單位按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額，即未審金額與鑒證調(diào)整額之和。稅收金額是指鑒證人按照稅收規(guī)定鑒證確認(rèn)的被鑒證單位的鑒證項(xiàng)目金額。納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額是指根據(jù)鑒證人審核的鑒證確認(rèn)額、稅收金額確認(rèn)被鑒證單位的納稅調(diào)整的金額。納稅調(diào)整事項(xiàng)說明中，不要求對調(diào)增、調(diào)減證據(jù)及證明情況做具體說明。如有需要說明的納稅調(diào)整事項(xiàng)，在重大事項(xiàng)情況說明中披露。納稅調(diào)整的事項(xiàng)要清楚，政策依據(jù)要準(zhǔn)確，調(diào)整金額要明確，要包括調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容。在撰寫具體納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，也可按“納稅調(diào)整增加事項(xiàng)”及納稅調(diào)整減少事項(xiàng)”分別列示。