【正文】 的審核，會計核算不作收入處理，而稅法規(guī)定應確認收入的除視同銷售收入之外的其他收入。、應付未付的三年以上應付賬款及已在成本費用中列支的其他應付款確認收入。，是否將納稅人重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價值的差額確認收入。，是否發(fā)生了沖減在建工程成本的情形。，是否按稅法有關(guān)規(guī)定確認為收入。三、成本費用的審核(一)成本費用審核的基本方法、有效且一貫遵守。，復核計算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細賬、會計報表及有關(guān)的申報表等核對。、歸集是否正確。，審核有無少計或多計業(yè)務(wù)支出。，注意會計制度與稅收規(guī)定間在成本費用確認上的差異。(二)主營業(yè)務(wù)成本的審核(以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例)、報表(在產(chǎn)品項目)是否相符；審核主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司(3)必要時，應對制造費用實施截止性測試。(4)審核制造費用的分配標準是否合理。必要時，應重新測算制造費用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。(5)獲取制造費用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進行核對，確認全年制造費用總額?！吧a(chǎn)成本”、“制造費用”明細賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對，以確認外購和委托加工收回的應稅消費品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，當期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應稅款數(shù)是否正確。“生產(chǎn)成本”、“制造費用”的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項目，并追查至有關(guān)的憑證，確認是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。(1)采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。(2)審核在產(chǎn)品計價方法是否適應生產(chǎn)工藝特點，是否堅持一貫性原則?！s當產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當產(chǎn)量的計量是否正確；——定額法下，審核在產(chǎn)品負擔的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應予調(diào)整；——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對產(chǎn)品實地盤點并重新計算調(diào)整；——定額比例法下，審核各項定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。(1)審核成本計算對象的選擇和成本計算方法是否恰當，且體現(xiàn)一貫性原則。(2)審核成本項目的設(shè)置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。(3)確認完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。(4)分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項目有無異常變動，結(jié)合在產(chǎn)品的計價方法，確認完工產(chǎn)品計價是否正確。，應參照相關(guān)會計制度，按稅法的有關(guān)規(guī)定進行。(三)其他業(yè)務(wù)支出的審核、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。，驗證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。(六)稅收上應確認的其他成本費用的審核。(七)銷售(營業(yè))費用的審核(營業(yè))費用與銷售收入比例及趨勢是否合理，對異常變動的情形，應追蹤查明原因。，是否符合銷售(營業(yè))費用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。(營業(yè))費用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定計入營業(yè)費用后，是否再計入銷售費用等科目重復申報扣除。，是否再計入營業(yè)費用等科目重復申報扣除。(營業(yè))費用明細賬，確認是否剔除應計入材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。，應按相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核要點進行審核，并將審核出的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中。(八)管理費用的審核。，并確認計算該項支出金額的準確性。(公司經(jīng)費)的具體項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，計算的金額是否準確。、會議費、董事會費是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證和證明材料是否齊全。0珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，獲取庫存現(xiàn)金盤點表和現(xiàn)金證明書。、銀行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認及匯兌損益的計算是否符合稅法規(guī)定。，以確定是否存在跨期事項。，與有關(guān)的收入、費用、資產(chǎn)項目的金額勾稽核對。必要時，應抽查相關(guān)憑證，以佐證貨幣資金的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。、費用賬、收入明細賬等。(二)存貨的審核、有效且一貫遵守。，確認存貨的總體合理性，對于重大或異常的變動予以關(guān)注，應查明原因，作出正確處理。，與相應的總分類賬戶余額核對。(1)對企業(yè)已盤點存貨數(shù)量實施抽查。(2)獲取盤點匯總表副本進行復核，并選擇金額較大、收發(fā)頻繁等存貨項目作為重要的存貨項目，與永續(xù)盤存記錄核對。(3)獲取并審核存貨盤點計劃及存貨盤點表，評價存貨盤點的可信程度?！卮笥澅P點事項是否已獲得必要解釋?！澅P點事項稅務(wù)處理是否正確并已獲批準?！澅P點事項賬務(wù)調(diào)整是否已及時入賬，非正常損失的外購貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購項目的進項稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。——選擇重要的存貨項目，適當時日進行實地盤點，并進行倒軋調(diào)節(jié)測試；測試時，應獲取有關(guān)存貨項目決算日與盤點日之間增減變動的全部會計記錄。(1)在存貨明細賬中選擇決算日前后若干天的收發(fā)記錄，審核購貨發(fā)票與存貨驗收報告、銷貨發(fā)票與存貨發(fā)出報告、記賬憑證所列存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量及價格是否一致；收發(fā)貨日期與入賬日期是否一致。(2)調(diào)整重大跨存貨項目及其金額。(1)選擇重大存貨項目進行計價測試，對于發(fā)現(xiàn)的計價錯誤應予以調(diào)整。珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司成本”、“經(jīng)營費用”、“應付工資”、“應付福利費”等賬戶，確認相關(guān)項目是否屬于視同銷售行為，并作出相應的稅務(wù)處理。(3)審核外購存貨類明細賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的成本費用”、“應付福利費”、“應付工資”、“待處理財產(chǎn)損益”、“營業(yè)外支出－非常損失”、“制造費用－原材料損失”、“其他應收款－原材料損失”等賬戶，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(4)審核自制消費品的“產(chǎn)成品”、“半成品”明細賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“應付工資”、“應付福利費”、“應付獎勵福利基金”、“長期投資”等賬戶，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(5)結(jié)合“原材料”、“其他業(yè)務(wù)收入－銷售材料收入”、“其他業(yè)務(wù)收入－加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細賬，審核材料的去向和加工收入的來源，確認其相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(6)審核存貨類明細賬的貸方業(yè)務(wù)內(nèi)容并追查至“往來賬款”、“原材料”、“銷售收入”明細賬及原始憑證，確認以物易物、抵償債務(wù)的存貨是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(7)審核存貨類借方紅字或貸方非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確認購進貨物是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(8)審核應稅消費品的“材料采購”(或在途材料)、“原材料”等材料類明細賬借方的內(nèi)容并追查至有關(guān)的原始憑證，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(9)審核應稅消費品的“委托加工材料”明細賬，并結(jié)合加工合同及原始憑證，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(三)短期投資的審核、有效且一貫遵守。，按股票投資、債券投資、其他投資分類進行加計驗算，并與總賬及明細賬核對一致。(1)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，作為投資成本。珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司用和損失是否也同樣減少(或不沖減)應納稅所得額。，是否按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。(五)應收及預付賬款的審核、有效且一貫遵守。、貨幣資金賬進行對比分析，核對收入入賬數(shù)的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。，向債務(wù)人函證應收、預付賬款并分析函證結(jié)果。，確認賬務(wù)處理是否正確，分析對應賬戶異常的原因，并作出正確處理。，并作出正確的稅務(wù)處理。(六)應收票據(jù)的審核、有效且一貫遵守。，確認應收賬款及收入的合理性和準確性。(1)獲取決算日應收票據(jù)明細表，追查至應收票據(jù)明細賬和票據(jù)并與有關(guān)文件核對。(2)實地檢視庫存票據(jù)，確認賬實是否相符。(3)向票據(jù)持有人函證，確認審核日由他人保管的票據(jù)。(4)選擇部分票據(jù)樣本向出票人函證。(5)審核對應賬戶是否異常，分析原因并作出正確處理。(七)其他應收款的審核、有效且一貫遵守。，并與明細賬、總賬核對相符。，抽查其原始憑證，必要時進行函證，以確認其合理性和準確性。“貨幣資金”賬戶，核實其是否已收回或轉(zhuǎn)銷，對長期掛賬的其他應收款，應進一步分析其合理性。，并適當抽查原始憑證，以確認該賬戶核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。，確認賬務(wù)處理是否異常，若存在非同一客戶往來科目的對沖或?qū)悺①M用類科目，應進一步與相關(guān)賬戶核對，并調(diào)查有關(guān)的資料憑證，分析相關(guān)項目的合理性和珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司預收貨款，應特別關(guān)注其是否存在不作或未及時作收入處理的情況。、營業(yè)稅的支付項目及金額與代扣代繳中報表進行核對，確認其是否正確地履行了代扣代繳義務(wù)。，審核3年以上無法付出的應付賬款是否調(diào)增應納稅所得額。(十)應付票據(jù)的審核，并與有關(guān)明細賬、總賬相核對。主要核對：(1)應付票據(jù)的期初余額；(2)本期增發(fā)與償還票據(jù)金額；(3)應付票據(jù)的期末余額；(4)票據(jù)到期日；(5)利息約定(利息率、期限、金額)。，并核對會計記錄。(1)審核企業(yè)現(xiàn)存的所有票據(jù)的副本，確認其內(nèi)容與會計記錄是否相符。(2)審核應付票據(jù)中所存在的抵押或擔保契約，并在審核工作底稿中予以注明。(3)審核發(fā)行票據(jù)所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款簿和銀行對賬單。對于應付債權(quán)人的重要票據(jù)，可對債權(quán)人發(fā)函予以證實。函證的內(nèi)容包括：出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據(jù)抵押擔保品等。，以及支付利息時賬務(wù)處理的正確性。(十一)應付債券的審核、有效且一貫遵守。，并同有關(guān)的明細賬、總賬相核對。(1)審核現(xiàn)有債券副本，確定其各項內(nèi)容是否同相關(guān)的會計記錄相一致。(2)審核發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的依據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單。(3)審核償還債券的支票存根，并復核利息費用計算的正確性。(4)審核已償還債券數(shù)額同應付債券借方發(fā)生額是否相符，如果發(fā)行債券時已作抵押或擔保，還應審核相關(guān)契約履行情況。珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司。(1)根據(jù)明細賬，獲取應付福利費變動表并與總賬、報表核對。(2)按稅法規(guī)定核實工資總額，確認稅前扣除的福利費金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(1)結(jié)合工資薪金費用的審核，確認應付工資金額的準確性。(2)核實月后支付情況和是否存在期末余額沖回的情況，確認稅前列支的工資薪金是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(1)獲取應付股利明細賬，與總賬、報表相核對。(2)審核董事會有關(guān)利潤分配的方案，結(jié)合有關(guān)賬戶、報表，確定股利的提取是否正確。(3)審核股利的列支金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務(wù)處理。(十五)實收資本的審核，與有關(guān)明細賬、總賬相核對。確認實收資本期初余額、增減變動、期末余額。，確認各項目涉稅事項是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應作出稅務(wù)處理。(十六)資本公積金的審核，與有關(guān)明細賬、總賬相核對。確認各類公積金的期初余額、增減變動、期末余額。，確認各項目涉稅事項是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應作出稅務(wù)處理。五、納稅調(diào)整的審核(一)納稅調(diào)增項目的審核。(1)工資薪金支出的審核范圍包括：基本工資、各類獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。(2)核實工資薪金費用明細表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同。0珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司真實性和計算的準確性。(4)分析比較企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認利息支出計價的合理性。應特別關(guān)注：①涉及關(guān)聯(lián)公司之間融資所支付的利率是否超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的同類業(yè)務(wù)的正常利率；②非金融機構(gòu)貸款利率是否高于金融機構(gòu)同類業(yè)務(wù)利率；③境內(nèi)貸款利率是否超出中國人民銀行規(guī)定的浮動利率。(5)分析所有利息支出項目其會計處理與稅務(wù)處理上的差異，審核各項利息支出是否按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。(1)評價業(yè)務(wù)招待費的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。(2)抽查業(yè)務(wù)招待費金額較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。(3)結(jié)合其他費用項目的審核，核實是否將業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的項目，列入其他費用科目。(4)結(jié)合收入項目審核，核實業(yè)務(wù)招待費是否按照稅法規(guī)定進行稅務(wù)處理，并驗證列支限額計算的準確性。(5)審核企業(yè)申報扣除業(yè)務(wù)招待費提供的憑證或資料是否有效、齊全，是否符合稅法規(guī)定的范圍及有關(guān)要求。(1)評價固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。(2)核對期初余額并驗算計提折舊的計算是否正確。(3)審核納稅人的固定資產(chǎn)計價是否正確，固定資產(chǎn)計提折舊的范圍、依據(jù)、方法是否符合有關(guān)規(guī)定，計算的折舊金額是否準確。特別關(guān)注固定資產(chǎn)計提折舊會計處理與稅務(wù)處理上的差異，逐項審核是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。(遞延資產(chǎn))攤銷的審核。(l)獲取無形資產(chǎn)明細表，與有關(guān)賬戶、報表相核對，審核年初余額與上期末余額是否相符。(2)審核各項資產(chǎn)的應計攤銷額是否符合合同、協(xié)議和稅法有關(guān)規(guī)定的年限，計算是否正確，是否與上年一致，改變攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定或已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。(3)審核無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán)，無形資產(chǎn)是否存在因有效期、受益期提前結(jié)束而需轉(zhuǎn)銷的情況。珠海銀河