【正文】 以采取下列方法：、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、金融企業(yè)、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)、其他等特殊行業(yè)準備金業(yè)務；、稅收金額、納稅調(diào)整金額。第四十七條 其他納稅調(diào)整項目的鑒證，應采取下列方法：（一）根據(jù)被鑒證人實際執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)自行制定的會計政策，關(guān)注資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益有關(guān)賬戶的變化對應納稅所得額的影響，確認會計處理與稅務處理實際存在的差異，確認差異納稅調(diào)整事項，如資本公積的減少是否屬于應計未計收入等；（二）對被鑒證人會計處理實務中不屬于會計差錯但影響稅務處理的事項，應進行記錄并進行納稅調(diào)整；（三）對被鑒證人會計核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調(diào)整納稅申報事項。鑒證時可以采取下列方法：（一）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務、資產(chǎn)重組情況以及企業(yè)稅務風險管理制度，確認被鑒證人當年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補虧損額以及可彌補的所得額；（二）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)以前企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告和納稅申報資料，確認有關(guān)鑒證的度的納稅調(diào)整后所得、合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額和以前虧損彌補額；（三）依據(jù)稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：（一）已經(jīng)其他中介機構(gòu)審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財務報表基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機構(gòu)出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第六十一條 鑒證報告經(jīng)業(yè)務質(zhì)量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋事務所印章后對外出具。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則(試行)國稅發(fā)(2007)珠海銀河稅務師事務所有限公司關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）》的通知國稅發(fā)〔2007〕10號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：現(xiàn)將《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）》印發(fā)給你們，自2007年3月1日起實行。業(yè)務環(huán)境包括：業(yè)務約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對鑒證業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。(六)稅務師事務所運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，應當符合適當?shù)臉藴省?八)稅務師事務所應當嚴格按照稅法及其有關(guān)規(guī)定開展所得稅匯算鑒證業(yè)務，并遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及本業(yè)務準則。、稅率選用的準確性。應注意有無扣壓結(jié)算憑證，將當期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開發(fā)票、虛列購貨單位，虛記收入，下期予以沖銷等情形。結(jié)合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當月作收入處理。(3)包裝物出租收入，應于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時，確認收入的實現(xiàn)。，從經(jīng)營部門的記錄中審核其完整性。、銷量或工作量計算是否準確、定額是否符合規(guī)定、計算結(jié)果是否正確。，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。、返點及進場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進項稅金或確認收入和交納稅金。、應付未付的三年以上應付賬款及已在成本費用中列支的其他應付款確認收入。，是否發(fā)生了沖減在建工程成本的情形。，復核計算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細賬、會計報表及有關(guān)的申報表等核對。(二)主營業(yè)務成本的審核(以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例)、報表(在產(chǎn)品項目)是否相符；審核主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本珠海銀河稅務師事務所有限公司(3)必要時，應對制造費用實施截止性測試。“生產(chǎn)成本”、“制造費用”明細賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對，以確認外購和委托加工收回的應稅消費品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，當期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應稅款數(shù)是否正確。(2)審核在產(chǎn)品計價方法是否適應生產(chǎn)工藝特點，是否堅持一貫性原則。(2)審核成本項目的設置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。(三)其他業(yè)務支出的審核、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務支珠海銀河稅務師事務所有限公司，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定計入營業(yè)費用后，是否再計入銷售費用等科目重復申報扣除。(八)管理費用的審核。、會議費、董事會費是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證和證明材料是否齊全。，與有關(guān)的收入、費用、資產(chǎn)項目的金額勾稽核對。，確認存貨的總體合理性，對于重大或異常的變動予以關(guān)注，應查明原因，作出正確處理。(2)獲取盤點匯總表副本進行復核，并選擇金額較大、收發(fā)頻繁等存貨項目作為重要的存貨項目，與永續(xù)盤存記錄核對。——盈虧盤點事項賬務調(diào)整是否已及時入賬，非正常損失的外購貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購項目的進項稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。(2)調(diào)整重大跨存貨項目及其金額。(3)審核外購存貨類明細賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的成本費用”、“應付福利費”、“應付工資”、“待處理財產(chǎn)損益”、“營業(yè)外支出－非常損失”、“制造費用－原材料損失”、“其他應收款－原材料損失”等賬戶，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務處理。(7)審核存貨類借方紅字或貸方非領(lǐng)用的業(yè)務內(nèi)容，確認購進貨物是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務處理。，按股票投資、債券投資、其他投資分類進行加計驗算，并與總賬及明細賬核對一致。，是否按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。，向債務人函證應收、預付賬款并分析函證結(jié)果。，確認應收賬款及收入的合理性和準確性。(4)選擇部分票據(jù)樣本向出票人函證。(七)其他應收款的審核、有效且一貫遵守。，并適當抽查原始憑證，以確認該賬戶核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。，審核3年以上無法付出的應付賬款是否調(diào)增應納稅所得額。(1)審核企業(yè)現(xiàn)存的所有票據(jù)的副本，確認其內(nèi)容與會計記錄是否相符。對于應付債權(quán)人的重要票據(jù)，可對債權(quán)人發(fā)函予以證實。(十一)應付債券的審核、有效且一貫遵守。(2)審核發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的依據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單。(1)根據(jù)明細賬，獲取應付福利費變動表并與總賬、報表核對。(2)核實月后支付情況和是否存在期末余額沖回的情況，確認稅前列支的工資薪金是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務處理。(3)審核股利的列支金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務處理。(十六)資本公積金的審核，與有關(guān)明細賬、總賬相核對。(1)工資薪金支出的審核范圍包括：基本工資、各類獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。應特別關(guān)注：①涉及關(guān)聯(lián)公司之間融資所支付的利率是否超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的同類業(yè)務的正常利率；②非金融機構(gòu)貸款利率是否高于金融機構(gòu)同類業(yè)務利率；③境內(nèi)貸款利率是否超出中國人民銀行規(guī)定的浮動利率。(2)抽查業(yè)務招待費金額較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務有關(guān)。特別關(guān)注固定資產(chǎn)計提折舊會計處理與稅務處理上的差異，逐項審核是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進行稅務處理。(3)審核無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán)，無形資產(chǎn)是否存在因有效期、受益期提前結(jié)束而需轉(zhuǎn)銷的情況。(l)獲取無形資產(chǎn)明細表，與有關(guān)賬戶、報表相核對，審核年初余額與上期末余額是否相符。(2)核對期初余額并驗算計提折舊的計算是否正確。(4)結(jié)合收入項目審核，核實業(yè)務招待費是否按照稅法規(guī)定進行稅務處理，并驗證列支限額計算的準確性。0珠海銀河稅務師事務所有限公司真實性和計算的準確性。，確認各項目涉稅事項是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應作出稅務處理。確認實收資本期初余額、增減變動、期末余額。(1)獲取應付股利明細賬，與總賬、報表相核對。(4)審核已償還債券數(shù)額同應付債券借方發(fā)生額是否相符，如果發(fā)行債券時已作抵押或擔保，還應審核相關(guān)契約履行情況。，以及支付利息時賬務處理的正確性。(3)審核發(fā)行票據(jù)所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款簿和銀行對賬單。主要核對：(1)應付票據(jù)的期初余額；(2)本期增發(fā)與償還票據(jù)金額；(3)應付票據(jù)的期末余額；(4)票據(jù)到期日；(5)利息約定(利息率、期限、金額)。，抽查其原始憑證，必要時進行函證，以確認其合理性和準確性。(2)實地檢視庫存票據(jù)，確認賬實是否相符。，并作出正確的稅務處理。(1)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，作為投資成本。(9)審核應稅消費品的“委托加工材料”明細賬，并結(jié)合加工合同及原始憑證，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務處理。(5)結(jié)合“原材料”、“其他業(yè)務收入－銷售材料收入”、“其他業(yè)務收入－加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細賬，審核材料的去向和加工收入的來源，確認其相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應的稅務處理。(1)選擇重大存貨項目進行計價測試，對于發(fā)現(xiàn)的計價錯誤應予以調(diào)整。——重大盈虧盤點事項是否已獲得必要解釋。、費用賬、收入明細賬等。、銀行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認及匯兌損益的計算是否符合稅法規(guī)定。(營業(yè))費用明細賬，確認是否剔除應計入材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。，是否符合銷售(營業(yè))費用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。(4)分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項目有無異常變動，結(jié)合在產(chǎn)品的計價方法，確認完工產(chǎn)品計價是否正確。必要時，應重新測算制造費用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。，審核有無少計或多計業(yè)務支出。，注意納稅人是否將內(nèi)部罰款與外部罰款區(qū)別，是否將行政處罰與違法處罰區(qū)別。，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規(guī)定入賬。(4)審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認收入的情形。(2)代購代銷手續(xù)費收入，應于企業(yè)收到代銷清單時，確認收入的實現(xiàn)。結(jié)合預收賬款、存貨等科目，審核是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等情形。(二)主營業(yè)務收入的審核，按以下幾種情況分類確認：(1)采用直接收款銷售方式的，應于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認收入的實現(xiàn)。，復核加計正確，并與報表、總賬、明細賬及有關(guān)申報表等核對。珠海銀河稅務師事務所有限公司(七)稅務師事務所從事所得稅匯算鑒證業(yè)務，應當以職業(yè)懷疑態(tài)度、有計劃地實施必要的審核程序，獲取與鑒證對象相關(guān)的充分、適當?shù)淖C據(jù)，并及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的相關(guān)證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄。(五)所得稅匯算鑒證的鑒證對象是，與企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報相關(guān)的會計資料和納稅資料等可以收集、識別和評價的證據(jù)及信息。(二)所得稅匯算鑒證是指，稅務師事務所接受委托對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的信息實施必要審核程序，并出具鑒證報告，以增強稅務機關(guān)對該項信息信任程度的一種業(yè)務。對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應在報告中說明。鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進行溝通。第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業(yè)財產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報相關(guān)事項作出的鑒證意見。第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：（一）被鑒證人收入類調(diào)整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；（二）被鑒證人扣除類調(diào)整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；（三）被鑒證人資產(chǎn)類調(diào)整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；（四）被鑒證人資產(chǎn)準備金調(diào)整項目在事實方面、本期計提額的會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；（五）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第四章 納稅申報鑒證證據(jù)第五十二條 取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關(guān)性。鑒證時可以采取下列方法：（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表、匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表等資料，確認本累計實際已預繳的所得稅額和匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務類型、行業(yè)特點、企業(yè)稅務風險管理制度以及稅務機關(guān)對稅收優(yōu)惠項目審批或備案情況，確認稅收優(yōu)惠項目是否真實、享受優(yōu)惠的條件是否具備、享受稅收優(yōu)惠的計算是否準確，確認小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)等情況；（二）依據(jù)稅法，確認被鑒證人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用是否作為加計扣除基數(shù)；（三）依據(jù)稅法，確認免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應納稅所得額的納稅調(diào)整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。第四十六條 特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據(jù)稅法