【正文】 調(diào)增部分作調(diào)減處理。貴單位固定資產(chǎn)的折舊方法\折舊年限不符合稅法規(guī)定（應(yīng)說明與稅法的差異），依照稅收法規(guī)的規(guī)定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊XXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。）（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的審核貴單位本納稅年度計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊XXX元，其中，計入期間費用XXX元，計入成本項目XXX元，計入其他項目XXX元。（說明：對于無形資產(chǎn)的賬面原值和計稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)在此說明不一致的原因（依據(jù)《實施條例》第六十六條之規(guī)定，包括減值準備的提取。（7）油氣勘探投資的審核貴單位本納稅年度油氣勘探投資折耗額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額為XXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。本納稅年度稅前核銷壞賬損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷持有至到期投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷短期投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷投資性房地產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷在建工程（工程物資）損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷無形資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷貸款損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。（從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計算的預(yù)計利潤，應(yīng)作調(diào)減處理。貴單位本納稅年度當（“利潤總額”+“納稅調(diào)整增加”－“納稅調(diào)整減少”）≥0，則貴單位本年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得不需要用于彌補當年度虧損。另外匯總納稅的企業(yè)須將各分支機構(gòu)的虧損數(shù)列明，特別是新稅法前未彌補的虧損額和剩余的彌補年限，格式見附件一(3)）（四）應(yīng)納稅額的審核經(jīng)上述審核貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額為XXXXXX元（本納稅年度應(yīng)納稅所得額為XXXXXXXXX元稅率），經(jīng)對下列項目進行審查，確認減免所得稅額為XXXXXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得應(yīng)納所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXXXXX元，本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額為XXXXXXXXX元，核實貴單位本納稅年度應(yīng)補（退）的所得稅額為XXXXXXXXX元。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免金額為XXXXXXXXX元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可從當年應(yīng)納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵免。五、 其他事項說明（一） 與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性的審核說明貴單位本納稅年度僅限于與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制情況如下：與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度項目名稱相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否已建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否適用對內(nèi)部控制進行符合性測試是否發(fā)現(xiàn)得到有效執(zhí)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報產(chǎn)生重大錯報風險的評估是 否 是 否 是否高低會計核算制度 　　　　　　　　成本核算制度 　　　　　　　　財務(wù)管理制度 　　　　　　　　現(xiàn)金管理制度 　　　　　　　　支票管理制度 　　　　　　　　費用開支標準及審批制度 　　　　　　　　發(fā)票管理制度 　　　　　　　　產(chǎn)品銷售及勞務(wù)提供制度 　　　　　　　　存貨采購、收發(fā)、保管制度　　　　　　　　固定資產(chǎn)管理制度 　　　　　　　　內(nèi)部審計制度 　　　　　　　　其他與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度　　　　　　　　注意：上述評述應(yīng)與出具鑒證報告的類型一致，如果評述現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報產(chǎn)生重大錯報風險高，不得出具無保留意見的鑒證報告；要特別重視對“長虧不倒”客戶以及稅負偏低客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評述（如全面的內(nèi)控符合性測試是不經(jīng)濟的，是沒有鑒證效率的，而主要采用實質(zhì)性測試，則采用披露方式二）貴單位本納稅年度企業(yè)所得稅采用查賬征收的模式，與企業(yè)所得稅相關(guān)的收入、扣除項目金額的確認很大程度依賴于貴單位內(nèi)部控制相關(guān)的會計系統(tǒng)的合理性、有效性，因此，我們重點關(guān)注了貴單位與企業(yè)所得稅相關(guān)的會計核算系統(tǒng)，以及其他相關(guān)的內(nèi)部控制流程，以評價貴單位是否能夠?qū)F單位與收入、扣除項目相關(guān)的交易事項能否被恰當?shù)倪M行會計、稅務(wù)確認、計量和核算。特殊重組或一般重組]（五） 支付給非居民企業(yè)的利潤、利息、費用及其他所得情況貴單位本納稅年度支付給非居民企業(yè) 單位的各項所得為：（按實際發(fā)生的支付項目逐項列示。（六） 董事會費支付情況貴單位本納稅年度支付董事會費XXXXXX元，董事費XXXXXX元，均在管理費用中列示，已分別按 （請?zhí)疃惸浚U納個人所得稅 XXXXXX元。（要說明管理費列支的依據(jù)、管理發(fā)生期和實際支付期是否一致，以及實際列支額是否符合稅法規(guī)定等情況。因凈收益數(shù)額較大，貴單位當期納稅有困難，報經(jīng) 主管稅務(wù)機關(guān)備案（受理號為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX萬元。因貴單位接受的捐贈數(shù)額較大，一次性納稅有困難，報經(jīng) 主管稅務(wù)機關(guān)備案（受理號為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX元。 （十三）其他需說明事項（其他需說明的事項主要披露事項：注冊稅務(wù)師在審核過程中對被審核單位存在問題的重要性作出專業(yè)判斷，并考慮進行披露的其他事項） 35。如需要分期進行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分攤的，應(yīng)說明歷年分攤的金額。如需要分期進行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分攤的，應(yīng)說明歷年分攤的金額。）（九） 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益情況貴單位于XXXXXX年以 （實物、無形資產(chǎn)、其他非貨幣資產(chǎn)）形式向 單位進行投資。（個人所得稅的代扣代繳情況應(yīng)在此說明。若無發(fā)生，則不必列示。（三） 總分機構(gòu)匯總納稅審核說明 分支機構(gòu)清單（只列示二級分支機構(gòu)）分支機構(gòu)名稱主管稅務(wù)機關(guān)注冊地址設(shè)立時間經(jīng)營范圍是否就地預(yù)繳所得稅適用所得稅稅率機構(gòu)1機構(gòu)2 總分機構(gòu)分攤稅款審核[詳見附件一（3）]貴單位本納稅年度納稅申報表所包括的分支機構(gòu)相關(guān)納稅申報數(shù)據(jù)、信息,僅按單位賬載金額填列。）（5）本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額的審核貴單位本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額XXX元，其中匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額XXX元/合并納稅企業(yè)（母子單位體制）就地預(yù)繳的所得稅額XXX元，以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額XXX元。（4）境外所得抵免所得稅額的審核貴單位本納稅年度來源于中國境外的所得，依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額，即抵免限額。（國家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕52號）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。]從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，減征或免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；符合國務(wù)院規(guī)定以及國務(wù)院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；其他符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元。彌補以前年度虧損的審核貴單位在五年內(nèi)可彌補的虧損XXXXXX元（提示：須注明該虧損額有沒有在稅務(wù)部門備案，如果沒有備案，應(yīng)同時說明），本納稅年度按規(guī)定用核實的納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損XXXXXXXXX元，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補的虧損額XXXXXX元。. 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得的審核貴單位本納稅年度按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增應(yīng)稅所得XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。本納稅年度稅前核銷礦區(qū)權(quán)益損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷商譽損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷固定資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷長期股權(quán)投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷可供出售金融資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷存貨損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號〕文批準。（9）其他的審核會計與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項目金額。）（6）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的審核貴單位本納稅年度發(fā)生股權(quán)投資損失XXXXXXX元（其中：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失XXXXXXX元，經(jīng)XX稅務(wù)局200X號文批準的永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的投資損失XXXXXXXX元）；本納稅年度股權(quán)投資收益和所得XXXXXXX元（其中：股權(quán)投資收益XXXXXXX元、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得XXXXXXX元），核實本納稅年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額XXXXXXX元；貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（4）長期待攤費用的攤銷的審核貴單位本納稅年度長期待攤費用攤銷額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的攤銷額為XXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。對于采用公允價值確認的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)同時披露其公允價值、計稅基礎(chǔ)和公允價值變動損益。貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。除非納稅人放棄享受該優(yōu)惠。（18）不征稅收入用于支出所形成的費用的審核貴單位本納稅年度實際發(fā)生的與不征稅收入相關(guān)的支出賬載金額XXX元，（詳見不征稅收入明細），其中：直接費用化的支出XXX元、形成財產(chǎn)的折舊及攤銷XXX元，上述支出不得稅前扣除，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（15）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的審核貴單位本納稅年度實際發(fā)生的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險支出的賬載金額XXXXXXX元，依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險稅收金額XXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。（12）稅收滯納金的審核貴單位本納稅年度實際發(fā)生稅收滯納金支出賬載金額XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營業(yè)稅滯納金XXXXX元，（根據(jù)企業(yè)的實際情況列舉主要的支出項目），上述支出不得稅前扣除，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（9）利息支出的審核貴單位本納稅年度計入財務(wù)費用的利息支出賬載金額XXXXXX元，計入成本、在建工程的利息支出XXXXXX元，按稅收法規(guī)規(guī)定計算的稅前扣除利息支出稅收金額XXXXXX元，其中納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和和權(quán)益性投資比例的，再根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的稅前扣除利息支出稅收金額XXXXXX元。（提示：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本納稅年度扣除的廣告費支出），累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXXX元。）（5）工會經(jīng)費支出的審核貴單位已經(jīng)依法成立了工會組織,本納稅年度經(jīng)審核確認的工資薪金總額XXX元，按2%的比例計算可稅前扣除的工會經(jīng)費支出限額為XXX元。(執(zhí)行新《企業(yè)財務(wù)通則》的企業(yè)從2007年起不再預(yù)提職工福利費，2008年度起凡是職工福利費08年初有貸方余額的，應(yīng)當先使用原預(yù)提的職工福利費，使用完畢才允許按照實際使用數(shù)和扣除比例在稅前扣除職工福利費。本數(shù)據(jù)作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的基數(shù)），貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。）（18）其他的審核會計與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他收入類項目金額。（17）抵扣應(yīng)納稅所得額的審核貴單位屬于按《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，已在有關(guān)管理部門辦理備案登記。貴單位自報納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認為XXXXXX元。根據(jù)《條例》第二