【正文】 風險管理制度以及稅務機關對稅收優(yōu)惠項目審批或備案情況，確認稅收優(yōu)惠項目是否真實、享受優(yōu)惠的條件是否具備、享受稅收優(yōu)惠的計算是否準確，確認小型微利企業(yè)的從業(yè)人數、資產總額、所屬行業(yè)等情況；（二）依據稅法，確認被鑒證人開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用是否作為加計扣除基數；（三）依據稅法，確認免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應納稅所得額的納稅調整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。第四章 納稅申報鑒證證據第五十二條 取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據，根據基本準則的規(guī)定，審查判斷證據的真實性、合法性、相關性。第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業(yè)財產損失等與企業(yè)所得稅申報相關事項作出的鑒證意見。對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應在報告中說明。(五)所得稅匯算鑒證的鑒證對象是，與企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報相關的會計資料和納稅資料等可以收集、識別和評價的證據及信息。，復核加計正確，并與報表、總賬、明細賬及有關申報表等核對。結合預收賬款、存貨等科目，審核是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉為下期收入等情形。(4)審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認收入的情形。、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規(guī)定入賬。，注意納稅人是否將內部罰款與外部罰款區(qū)別，是否將行政處罰與違法處罰區(qū)別。必要時，應重新測算制造費用分配率，并調整年末在產品與產成品成本。、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關稅金。(營業(yè))費用明細賬，確認是否剔除應計入材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。、銀行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認及匯兌損益的計算是否符合稅法規(guī)定。(5)結合“原材料”、“其他業(yè)務收入－銷售材料收入”、“其他業(yè)務收入－加工收入”、“生產成本”明細賬，審核材料的去向和加工收入的來源，確認其相關項目是否符合稅法的有關規(guī)定，并作出相應的稅務處理。(1)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用，作為投資成本。，并作出正確的稅務處理。(3)審核發(fā)行票據所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據、匯款通知、送款簿和銀行對賬單。確認實收資本期初余額、增減變動、期末余額。0珠海銀河稅務師事務所有限公司真實性和計算的準確性。(4)結合收入項目審核，核實業(yè)務招待費是否按照稅法規(guī)定進行稅務處理，并驗證列支限額計算的準確性。(l)獲取無形資產明細表，與有關賬戶、報表相核對，審核年初余額與上期末余額是否相符。特別關注固定資產計提折舊會計處理與稅務處理上的差異，逐項審核是否按稅法的有關規(guī)定進行稅務處理。(2)抽查業(yè)務招待費金額較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目、內容、用途、數量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務有關。(1)工資薪金支出的審核范圍包括：基本工資、各類獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。(3)審核股利的列支金額是否符合稅法的有關規(guī)定，并作出相應的稅務處理。(1)根據明細賬，獲取應付福利費變動表并與總賬、報表核對。(十一)應付債券的審核、有效且一貫遵守。(1)審核企業(yè)現(xiàn)存的所有票據的副本，確認其內容與會計記錄是否相符。，并適當抽查原始憑證，以確認該賬戶核算內容是否符合規(guī)定范圍。(4)選擇部分票據樣本向出票人函證。，向債務人函證應收、預付賬款并分析函證結果。，按股票投資、債券投資、其他投資分類進行加計驗算，并與總賬及明細賬核對一致。(3)審核外購存貨類明細賬的有關內容，重點審核“經營成本”、“經營費用”、“在建工程”、“免稅產品的成本費用”、“應付福利費”、“應付工資”、“待處理財產損益”、“營業(yè)外支出－非常損失”、“制造費用－原材料損失”、“其他應收款－原材料損失”等賬戶，確認相關項目是否符合稅法的有關規(guī)定，并作出相應的稅務處理?！澅P點事項賬務調整是否已及時入賬，非正常損失的外購貨物及產成品、在產品所耗用的外購項目的進項稅額是否按規(guī)定轉出。，確認存貨的總體合理性，對于重大或異常的變動予以關注，應查明原因，作出正確處理。、會議費、董事會費是否符合稅法的有關規(guī)定，有關憑證和證明材料是否齊全。、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定計入營業(yè)費用后，是否再計入銷售費用等科目重復申報扣除。(三)其他業(yè)務支出的審核、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關稅金及附加等其他業(yè)務支珠海銀河稅務師事務所有限公司，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。(2)審核在產品計價方法是否適應生產工藝特點，是否堅持一貫性原則。(二)主營業(yè)務成本的審核(以工業(yè)企業(yè)生產成本為例)、報表(在產品項目)是否相符；審核主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本珠海銀河稅務師事務所有限公司(3)必要時，應對制造費用實施截止性測試。，是否發(fā)生了沖減在建工程成本的情形。、返點及進場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進項稅金或確認收入和交納稅金。、銷量或工作量計算是否準確、定額是否符合規(guī)定、計算結果是否正確。(3)包裝物出租收入，應于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權利時，確認收入的實現(xiàn)。應注意有無扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或者虛開發(fā)票、虛列購貨單位，虛記收入，下期予以沖銷等情形。(八)稅務師事務所應當嚴格按照稅法及其有關規(guī)定開展所得稅匯算鑒證業(yè)務，并遵守國家有關法律、法規(guī)及本業(yè)務準則。業(yè)務環(huán)境包括：業(yè)務約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環(huán)境的相關特征，以及可能對鑒證業(yè)務產生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當的審核證據，形成鑒證結論的日期。第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產損失和法定資產損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。第四十七條 其他納稅調整項目的鑒證，應采取下列方法：（一）根據被鑒證人實際執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)自行制定的會計政策，關注資產、負債和所有者權益有關賬戶的變化對應納稅所得額的影響，確認會計處理與稅務處理實際存在的差異，確認差異納稅調整事項，如資本公積的減少是否屬于應計未計收入等；（二）對被鑒證人會計處理實務中不屬于會計差錯但影響稅務處理的事項，應進行記錄并進行納稅調整；（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調整納稅申報事項。第四十五條 特殊事項調整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；（三）關注手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等，手續(xù)直接沖減服務協(xié)議金額的情況；（四）已計入相關資產的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第三十四條 鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；（三）根據納稅申報資料，確認本年扣除的以前結轉額和本年結轉以后扣除額；（四）按照稅收規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍和扣除比例，確認廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅收金額；（五）廣告性質贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第二十六條 鑒證工資薪金支出應關注：（一）取得工資薪金制度、行業(yè)及地區(qū)平均水平、政府有關部門對國有企業(yè)的限定標準、工資調整情況等證據資料，按稅法規(guī)定評價工資薪金支出的合理性，確認不合理的工資薪金支出金額；（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。第二十三條 鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：（一）除上述項目之外的收入類調整項目。第十七條 鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：（一）融資性分期收款銷售業(yè)務中，會計上在滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現(xiàn)；（二）融資性分期收款銷售業(yè)務中，與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用，不屬于本鑒證項目；（三）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，增值稅返還、補貼收入會計上按權責發(fā)生制確認收入，稅收應按收付實現(xiàn)制確認收入，應進行納稅調整；（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調整。（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應根據業(yè)務計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量。本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第二十八條 鑒證報告經業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋稅務師事務所印章后對外出具，并按稅務機關的規(guī)定報備或者報送。第二十二條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：（一）已經其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數據信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。稅收優(yōu)惠項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法，結合被鑒證人的業(yè)務類型、行業(yè)特點、企業(yè)稅務風險管理制度以及稅務機關對稅收優(yōu)惠項目審批或備案情況，確認稅收優(yōu)惠項目是否真實、享受優(yōu)惠的條件是否具備、享受稅收優(yōu)惠的計算是否準確，確認小型微利企業(yè)的從業(yè)人數、資產總額、所屬行業(yè)等情況；（二）依據稅法，確認被鑒證人開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用是否作為加計扣除基數；（三）依據稅法，確認免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應納稅所得額的納稅調整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。資產類調整項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法，結合被鑒證人的資產情況和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險管理制度，確認資產類調整事項；（二）依據被鑒證人資產損失、資產折舊攤銷納稅調整以及長期股權投資所得等情況，確定調增金額和調減金額。第十一條 資產類項目折舊、攤銷、處置的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據國家統(tǒng)一會計制度，結合被鑒證人的資產類別和行業(yè)特點以及企業(yè)資產管理制度，確認資產原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產）銷存計價方法是否正確；（二）依據稅法，結合被鑒證人的資產類別和行業(yè)特點，確認資產的計稅基礎、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產）銷存計稅基礎計算結轉是否符合規(guī)定；（三）依據稅法，確認資產項目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調整項目證據資料和金額計算資料；（四）企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。第二節(jié) 扣除類項目和彌補虧損類項目鑒證第七條 鑒證扣除類項目，應當包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出。第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應當及時確定項目組及其負責人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務計劃，組織業(yè)務實施?？鄢愓{整項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，結合被鑒證人的業(yè)務活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險管理制度，識別和確認扣除類調整事項的真實性和合法性；（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。確認長期股權投資的計稅基礎和長期股權投資轉讓所得或損失；確認公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債的期初、期末計稅基礎。第五節(jié) 特別納稅調整項目鑒證第十五條 特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。注意區(qū)分預繳本年度稅額和補繳以前年度稅額；（二）確認以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；（三）確認以前年度應繳未繳在本年度入庫所得稅額；（四）確認本年度應補（退）的所得稅額。第二十四條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；（二）被鑒證人境外投資、境外交易、境外收益分配的法律文件、會計核算資料及境外投資、境外交