【正文】 貼收入賬務(wù)處理的情況。 結(jié)合存貨的審查，審查在產(chǎn)品數(shù)量上是否真實正確。 抽查重大的費用支出事項，審查其真實性。,?,29 以前年度損益調(diào)整的審核要點,一般情況下： 以前年度損益調(diào)整借方發(fā)生額反映的是以前年度應(yīng)扣未扣的各類項目，由于稅法規(guī)定不得在以后年度扣除，不能在申報表中的扣減項目中反映； 以前年度損益調(diào)整的貸方發(fā)生額屬于應(yīng)計未計的收入，應(yīng)單獨計算補稅。,?,3A2 利息支出的審核要點,審核付息之債務(wù)項目的真實性，確認(rèn)利息項目是否可以稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注列支利息的債務(wù)是否與本企業(yè)正常的經(jīng)營活動有關(guān)，通過查閱借款合同協(xié)議，確認(rèn)是否屬于股東個人借款。 業(yè)務(wù)招待費按營業(yè)收入（企業(yè)所得稅納稅申報主表第1行）的比例限額扣除 ，驗證業(yè)務(wù)招待費列支限額計算的準(zhǔn)確性，即：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰，全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。 根據(jù)國稅發(fā)[2003]70號）文規(guī)定，2003年6月18日后，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一規(guī)定為5%，納稅人應(yīng)從固定資產(chǎn)原值中減除不低于5%的殘值后，按直線法計提折舊。 企業(yè)取得的土地使用權(quán)，在購建固定資產(chǎn)前，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。 ６、自2006年1月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十一條規(guī)定條件的廣告費支出，可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除，”超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。,?,3A10 壞賬損失、壞賬準(zhǔn)備金的審核要點,采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失的： 審核企業(yè)列支的壞賬損失是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)。 審查各項支出是否符合“三新”概念，是否為允許加計扣除的支出范圍。 根據(jù)投資協(xié)議等文件，核查債權(quán)投資利息是否屬于免稅利息收入； （免稅的債券利息所得包括持有到兌付期的國債利息收入或?qū)嵭袊鴤鶅魞r交易的交割單上列明的應(yīng)計利息，不包括國債經(jīng)營所得以及實際國債凈價交易的交割單上列明的應(yīng)付利息以外的資本利得 。 短期投資投資收益的確認(rèn)； 其他納稅調(diào)增事項,?,3A17 視同銷售收入及稅法應(yīng)確認(rèn)的收入審核表,稅收上應(yīng)確認(rèn)的收入主要包括： —因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項； —應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付賬款； —在會計核算中計入資本公積的債務(wù)重組收益； —2003年1月1日以后接受捐贈的資產(chǎn)； —因改組改制、或以非貨幣性資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值； —保險無賠款優(yōu)待； —在建工程試運行收入； —其他；,?,視同銷售收入的審核 （1）采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。,?,3B1 納稅調(diào)整減少項目,審核實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，本年發(fā)放工資薪金是否動用“工資基金結(jié)余”，是否調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 根據(jù)存貨的分類（原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等），選擇重要存貨項目進(jìn)行計價測試；重大計價錯誤應(yīng)予以調(diào)整。,?,47 應(yīng)付款項的審核要點,獲取應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款明細(xì)表并與明細(xì)賬、總賬相核對。 審查有無利用預(yù)提費用賬戶調(diào)節(jié)利潤情況，特別關(guān)注長期掛賬的預(yù)提費用，查明原因并做調(diào)整。 ２、對形成本期增加的資公積金，應(yīng)審查其形成來源、內(nèi)容，確認(rèn)各項目涉稅事項是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應(yīng)作出稅務(wù)處理。2024年10月22日星期二上午12時55分40秒00:55:4024.10.22 做專業(yè)的企業(yè)，做專業(yè)的事情，讓自己專業(yè)起來。2024年10月22日星期二12時55分40秒Tuesday, October 22, 2024 感情上的親密，發(fā)展友誼；錢財上的親密，破壞友誼。24.10.2224.10.2200:55:4000:55:40October 22, 2024 加強自身建設(shè)，增強個人的休養(yǎng)。,?,412 資本公積的審核要點,獲取資本公積金明細(xì)表，與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對。,?,48 預(yù)提費用的審核要點,獲取預(yù)提費用明細(xì)表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對相符。,?,47 待攤費用的審核要點,對發(fā)生額較大的項目，應(yīng)檢查其合同、協(xié)議、原始單據(jù)所并判斷其合理性。 必要時進(jìn)行貨幣資金收支的截止性測試，以確定是否存在跨期事項。,?,3B2視同銷售成本及稅法應(yīng)確認(rèn)的成本費用審核表,一、視同銷售成本的審核： 審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定計算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。 （7）審核將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。 投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實際的股權(quán)投資收益（股息性所得）和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 核查納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，結(jié)合往來、存貨、資本公積等賬戶，核查納稅人是否存在將投資收益，而計入其他賬戶的現(xiàn)象。 抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認(rèn)租金支出的真實性，計價的準(zhǔn)確性，以及在成本、費用分配的恰當(dāng)性。 根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)不得扣除業(yè)務(wù)宣傳費；但企業(yè)以公益宣傳或公益廣告的形式發(fā)生的費用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。 對從事軟件開發(fā)、集成電路及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，廣告支出可據(jù)實扣除，超過5年以上的，按8%比例規(guī)定扣除。 涉及到無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓時要審查轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán)，對于轉(zhuǎn)讓了所有權(quán)的無形資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)再計攤銷； 審核無形資產(chǎn)是否存在因有效期、受益期提前結(jié)束而需轉(zhuǎn)銷的情況。 鑒于主表與附表五的勾稽關(guān)系：主表第20行“允許稅前扣除的公益救濟(jì)性額”根據(jù)本表第1列第5行“允許稅前扣除的公益救濟(jì)性額”填列，因此，如果填好附表之后發(fā)現(xiàn)主表第22欄為負(fù)，則要返回審核表更改扣除限額；,?,3A5 固定資產(chǎn)及折舊的審核要點,要注意該審核表與各項成本費用的折舊明細(xì)的勾稽核對。 審查是否將業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的項目，列入其他費用賬以逃避列支限額限制。 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔２００６〕８８）號： 對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。 對捐贈的支出，要關(guān)注是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人須做視同銷售處理的情況。 分析各月費用與銷售收入比例及趨勢是否合理，如有不正常的波動，應(yīng)追蹤查明原因，作出正確處理。 （2）重點審查當(dāng)年度12月份的制造費用明細(xì)賬，是否存在異常會計事項。 由委托方提供的資料的復(fù)印件（包括抽查的憑證復(fù)印件），必須由委托方加蓋公章。 《與客戶交換意見記錄》必須由委托方加蓋公章。 索引號及頁次。