【正文】 例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十條、《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）第三條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（7）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位年度稅前實(shí)際列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第四十四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)）第七條及《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]48號(hào)）文件的規(guī)定，本期允許稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出元，（銷售營業(yè)收入元稅收規(guī)定的扣除率%），鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（11）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失的鑒證被鑒證單位年度罰金、罰款和被沒收財(cái)物損失的賬載金額元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。⑤工傷保險(xiǎn)賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元。（19）加計(jì)扣除的鑒證被鑒證單位年度賬載加計(jì)扣除金額元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第三十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第九十五條的規(guī)定，并取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書（備案號(hào)：）等資料，鑒證確認(rèn)加計(jì)扣除額稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：①房屋建筑物，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；③與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元；⑤電子設(shè)備，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為元，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元。（8）油氣開發(fā)投資的鑒證被鑒證單位度油氣開發(fā)投資折耗額元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體情況詳見附表5. 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得被鑒證單位年度，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的文件，核準(zhǔn)的本年度應(yīng)自行納稅調(diào)整增加的當(dāng)年應(yīng)納稅所得，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下： 第一年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)年度虧損金額元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額錯(cuò)誤!鏈接無效。（三）減免所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度發(fā)生減免稅合計(jì)元。（2）國家或地區(qū)，境外所得元，境外所得換算含稅所得元，彌補(bǔ)以前年度虧損元，免稅所得元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，境外應(yīng)納稅所得額元。（八）實(shí)際應(yīng)納所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額元，計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額元+境外所得應(yīng)納所得稅額 元－境外所得抵免所得稅額 元=元。四、備案事項(xiàng)情況說明企業(yè)所得稅年度備案事項(xiàng)包括：資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理、特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。稅收金額是指鑒證人按照稅收規(guī)定鑒證確認(rèn)的被鑒證單位的鑒證項(xiàng)目金額。鑒證調(diào)整額是指鑒證人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)被鑒證單位賬面金額的調(diào)整額。三、附列資料（一）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度以前年度多繳的所得稅在本年抵減額元；具體數(shù)據(jù)如下：年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅元，并在本納稅年度抵繳的所得稅額元；（二）以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額 元，系上一納稅年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的稅款元，在本納稅年度入庫所得稅額元。間接抵免境外所得稅抵免計(jì)算經(jīng)鑒證，貴公司年度本年間接抵免可抵免的境外所得稅款，鑒證確認(rèn)金額合計(jì)元。（六）境外所得應(yīng)納稅所得額經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度境外應(yīng)納稅所得額，鑒證確認(rèn)金額合計(jì)元。具體計(jì)算過程如下：（一）稅率經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度適用的稅率為25%。提示：發(fā)生境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的情況時(shí)，應(yīng)滿足利潤總額元+納稅調(diào)整增加元－納稅調(diào)整減少元=元＜0被鑒證單位年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得元，可以彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損元。 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤被鑒證單位年度按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（）計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（6）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）賬載金額元,根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）文件的規(guī)定，股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）財(cái)產(chǎn)損失的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失賬載金額元，根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案文件（備案號(hào)：）核準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失金額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體調(diào)整情況如下：①個(gè)人手機(jī)話費(fèi)屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元； ②退休人員的支出屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元； ③個(gè)人車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。③基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額為元，納稅調(diào)整減少額為元。②向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款的利息支出賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號(hào)）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第八條文件的規(guī)定，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入元的5‰計(jì)算的扣除限額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)）第六條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。具體數(shù)據(jù)如下：①被鑒證人年度計(jì)入“其他應(yīng)付款”個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還賬載金額元，根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款返還手續(xù)費(fèi)征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（京地稅企[2007]392號(hào)）文件：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定精神，代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款（以下簡(jiǎn)稱“三代”）納稅人取得的返還手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，因“三代”而產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除”的規(guī)定，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；②被鑒證單位年度將不需要支付的應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入“資本公積”金額元，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第七款的規(guī)定，“因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的其他收入，并入利潤總額計(jì)征企業(yè)所得稅。④從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得元。具體數(shù)據(jù)如下：①取得國債利息收入元；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益元；③符合條件的非營利組織的收入元；④其他收入元，其中：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益元。但實(shí)際操作中，“調(diào)增金額”不能填寫金額，“調(diào)增金額”。（10）確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助被鑒證單位年度收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助收入，確認(rèn)為遞延收益，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益的賬載金額元。a、交易性金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)的股息紅利稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓被鑒證單位年度被鑒證單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓金額元，根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）第（五）款的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。二、被鑒證單位的主要會(huì)計(jì)政策（一）被鑒證單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）會(huì)計(jì)年度（三）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則（四）記賬本位幣（五）會(huì)計(jì)核算方法：存貨核算方法：長(zhǎng)期投資核算方法：固定資產(chǎn)及折舊核算方法：無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法：第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說明一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度主表第25行“應(yīng)納稅所得額”元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元，境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元，彌補(bǔ)以前年度虧損元。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。在鑒證過程