【正文】 造費(fèi)用中列支元，銷售（營業(yè)）費(fèi)用中列支元，管理費(fèi)用中列支元，在建工程中列支元，其他成本費(fèi)用中列支元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（3）職工福利費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位年度的職工福利費(fèi)支出未審金額元，其中：生產(chǎn)成本中列支元，制造費(fèi)用中列支元，銷售（營業(yè)）費(fèi)用中列支元，管理費(fèi)用中列支元，在建工程中列支元，其他成本費(fèi)用中列支元， 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條、《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。被鑒證單位年度為工效掛鉤企業(yè)，其工資薪金支出賬載金額元（其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額元、動用結(jié)余額元），稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第12行。提示：填報(bào)口徑。 ③被鑒證單位年度賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。②于年滿2年的投資額元，可在滿2年的年按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額元，其中：年抵扣應(yīng)納稅所得額元，年抵扣應(yīng)納稅所得額元，……，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額元。⑥其他元。②減稅所得元，其中：a花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植元；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖元；b其他元。具體數(shù)據(jù)如下：①企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入元；②其他收入元。但實(shí)際操作中，一些納稅申報(bào)軟件在開發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)有勾稽關(guān)系，附表三第14行“”屬于事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位專用填報(bào)項(xiàng)目，企業(yè)類不征稅收入調(diào)整情況只能在附表三第19行“”中披露。（13）不征稅收入被鑒證單位年度發(fā)生收入金額元, 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第七條、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號）及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不征稅收入元, 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等。（11）境外應(yīng)稅所得被鑒證單位年度附表三的境外應(yīng)稅所得，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十三條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第七十七條、第七十八條、第七十九條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。c、其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。c、其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。公允價(jià)值變動凈收益的數(shù)據(jù)來源附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》。根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書（備案號：）等資料確認(rèn)的收入稅收金額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。根據(jù)《關(guān)于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]1081號）文件的規(guī)定，長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，并對計(jì)入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的兩者之間差額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（4）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入被鑒證單位年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的賬載金額元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條及《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。）第二十一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2010年第19號第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)接受捐贈收入元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。收入類調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度收入類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章）所長：（簽名、蓋章）電話：地址：稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）日期：年月日附件:（企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）（備案類）38 / 38附件1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明我們接受委托，對被鑒證單位年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說明如下：第一部分 被鑒證單位基本情況說明一、被鑒證單位基本情況被鑒證單位名稱——，稅務(wù)登記號： ；法定代表人: 。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號項(xiàng)目金額1利潤總額2加：納稅調(diào)整增加額2減：納稅調(diào)整減少額4加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損5納稅調(diào)整后所得6減：彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額8適用稅率9應(yīng)納所得稅額10減：減免所得稅額11減：抵免所得稅額12應(yīng)納稅額13加：境外所得應(yīng)納所得稅額14減：境外所得抵免所得稅額15實(shí)際應(yīng)納所得稅額16減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額17本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額注：具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明》。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。被鑒證單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證單位按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，如實(shí)納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對被鑒證單位_______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)，在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被鑒證單位本納稅年度的所得稅納稅申報(bào)情況。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師無關(guān)。具體納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（提示：納稅調(diào)整事項(xiàng)中所引用的政策文件應(yīng)是鑒證所屬年度的現(xiàn)行文件?。。。ㄒ唬┘{稅調(diào)整增加、減少事項(xiàng)提示：在撰寫具體納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，也可按“納稅調(diào)整增加事項(xiàng)”及納稅調(diào)整減少事項(xiàng)”分別列示。（2）接受捐贈收入被鑒證單位年度直接計(jì)入資本公積和除收益類外科目核算的接受捐贈收入金額元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號具體數(shù)據(jù)如下：①項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；②項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；③項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；④項(xiàng)目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。（5）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益被鑒證單位年度長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入金額元。（7）特殊重組被鑒證單位年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù),符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）第五條規(guī)定的條件，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理,根據(jù)會計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額元。（9）公允價(jià)值變動凈收益被鑒證單位執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則在年度發(fā)生的公允價(jià)值變動凈收益金額元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。b、衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。b、衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）元，計(jì)稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。提示：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知 》（ 國稅函[2008]1081號）文件規(guī)定；“第12行“”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人并入利潤總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失。（12）不允許扣除的境外投資損失被鑒證單位年度發(fā)生計(jì)入投資收益賬戶的境外投資損失金額元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十七條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不允許扣除的境外投資損失元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行