【正文】 否按稅法規(guī)定相應調(diào)減應納稅所得額。,?,3B2視同銷售成本及稅法應確認的成本費用審核表,一、視同銷售成本的審核： 審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定計算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。 審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結轉銷售成本。 審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結轉銷售成本。 審核企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省留歸企業(yè)的材料，是否按海關審定的完稅價格計算銷售成本。 二、稅收上應確認的其他成本費用 稅收上確認的資產(chǎn)評估減值； 其他,?,41 貨幣資金的審核要點,審核貨幣資金日記帳，并與總賬、明細賬核對確認余額是否相符。 獲取截止日庫存現(xiàn)金盤點表。 獲取截止日銀行存款對賬單及決算日銀行存款調(diào)節(jié)表，進行計算分析復核，必要時對大額銀行存款賬戶函證年末余額。 將貨幣資金的收支與有關的收入、費用、資產(chǎn)項目的金額勾稽核對，對重大的收支業(yè)務，抽查相關憑證。 必要時進行貨幣資金收支的截止性測試，以確定是否存在跨期事項。,?,42 存貨的審核要點,獲取決算日存貨盤點表，必要時選擇重要的存貨項目，進行實地盤點，獲取決算日與盤點日之間增減變動的全部會計記錄，進行倒軋調(diào)節(jié)測試； 對重大盈/虧事項，應獲得被審核單位的必要解釋，并檢查是否及時入賬，稅務處理是否正確并已獲批準，審核非正常損失的外購存貨及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購項目的進項稅額是否按規(guī)定轉出。 根據(jù)存貨的分類（原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等），選擇重要存貨項目進行計價測試；重大計價錯誤應予以調(diào)整。 根據(jù)存貨盤點表中各存貨大類的合計數(shù)與相應的總分類賬戶余額核對。 將存貨與有關賬戶勾稽核對，如“營業(yè)外支出”、 “應付福利費”、“應付工資”、 “管理費用”、“銷售費用”、 “在建工程” 、“長期投資”、“應付股利”、“往來賬款”、等賬戶，審查是否存在視同銷售行為，是否作出相應的稅務處理。,?,45 應收／預付款項的審核,獲取應收及預付款明細表與總賬及明細賬核對一致。 審查明細賬內(nèi)容，選擇金額較大、長期掛賬、異常的明細賬戶余額，抽查其原始憑證，必要時進行函證或實質性測試，以確認其合理性和準確性。 ３、抽查對應賬戶，確認賬務處理是否正確，若存在非同一客戶往來科目的對沖或對應存貨類、費用類科目，應進一步與相關賬戶核對，并核查有關的資料憑證，分析相關項目的合理性和準確性。,?,47 待攤費用的審核要點,對發(fā)生額較大的項目，應檢查其合同、協(xié)議、原始單據(jù)所并判斷其合理性。 驗證待攤費用的攤銷期限及各期攤銷費用的計算是否正確、合理。,?,47 應付款項的審核要點,獲取應付賬款/預收貨款明細表并與明細賬、總賬相核對。 審查明細賬內(nèi)容，選擇金額較大、長期掛賬、異常的明細賬戶余額，抽查其原始憑證，必要時進行函證，以確認其合理性和準確性。 對大額應付款項抽查合同、訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票、客戶對賬單等有關附件及憑證，核對應付金額是否正確。 對于長期掛賬的應付款項，審核是否產(chǎn)生呆賬收益，對3年以上無法付出的應付帳款是否已按稅法規(guī)定調(diào)增應納稅所得額。 對于長期未轉銷的預收貨款，應特別關注其是否存在不作或未及時作收入處理的情況。 審核對應賬戶，確認是否存在以貨物或勞務等方式抵債，而未計收入的問題。,?,48 預提費用的審核要點,獲取預提費用明細表，復核其加計的正確性，并與明細賬、總賬的余額核對相符。 抽查大額預提費用及轉銷的記賬憑證和相關文件資料，審查預提費用是否存在異常，并查明原因，作出正確處理。 審查有無利用預提費用賬戶調(diào)節(jié)利潤情況，特別關注長期掛賬的預提費用，查明原因并做調(diào)整。,?,49 短期借款／長期借款／長期應付款的審核要點,對本年內(nèi)增加的借款／長期應付項目，應檢查借款合同、協(xié)議董事會記錄等文件，以確認其真實性。 對大額的長、短期借款、長期應付款通過函證以進一步驗證其真實性和準確性。 審查利息的計算是否正確。,?,411實收資本的審核要點,獲取合同、章程、協(xié)議、董事會決議、驗資報告等文件，檢查實收資本真實性、正確性； 結合利息的審計，審查注冊資本是否及時足額投入、若未按規(guī)定投入或中途抽資，則注冊資本未投足的部分的貸款利息不得列支。 審查實收資本是否足額申報印花稅。,?,412 資本公積的審核要點,獲取資本公積金明細表，與有關明細賬、總賬相核對。確認各類公積金的期初余額、增減變動、期末余額。 ２、對形成本期增加的資公積金，應審查其形成來源、內(nèi)容，確認各項目涉稅事項是否符合稅法的有關規(guī)定，并相應作出稅務處理。,?,謝 謝,24.10.2200:55:4000:5500:5524.10.2224.10.2200:55,00:5500:55:4024.10.2224.10.2200:55:40,2024年10月22日星期二12時55分40秒,每一次的加油，每一次的努力都是為了下一次更好的自己。24.10.2224.10.22Tuesday, October 22, 2024 天生我材必有用，千金散盡還復來。00:55:4000:55:4000:5510/22/2024 12:55:40 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。24.10.2200:55:4000:55Oct2422Oct24 得道多助失道寡助，掌控人心方位上。00:55:4000:55:4000:55Tuesday, October 22, 2024 安全在于心細，事故出在麻痹。24.10.2224.10.2200:55:4000:55:40October 22, 2024 加強自身建設，增強個人的休養(yǎng)。2024年10月22日上午12時55分24.10.2224.10.22 擴展市場，開發(fā)未來，實現(xiàn)現(xiàn)在。2024年10月22日星期二上午12時55分40秒00:55:4024.10.22 做專業(yè)的企業(yè)，做專業(yè)的事情，讓自己專業(yè)起來。2024年10月上午12時55分24.10.2200:55October 22, 2024 時間是人類發(fā)展的空間。2024年10月22日星期二12時55分40秒00:55:4022 October 2024 科學，你是國力的靈魂；同時又是社會發(fā)展的標志。上午12時55分40秒上午12時55分00:55:4024.10.22 每天都是美好的一天，新的一天開啟。24.10.2224.10.2200:5500:55:4000:55:40Oct24 人生不是自發(fā)的自我發(fā)展，而是一長串機緣。事件和決定，這些機緣、事件和決定在它們實現(xiàn)的當時是取決于我們的意志的。2024年10月22日星期二12時55分40秒Tuesday, October 22, 2024 感情上的親密，發(fā)展友誼；錢財上的親密，破壞友誼。24.10.222024年10月22日星期二12時55分40秒24.10.22,謝謝大