【正文】 出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 以上（ 1） —— （ 2）納稅調整增加額合計 300,（元） 四、具體運用示例 示例 3： （二）扣除類調整項目 ——工資薪金支出的鑒證 某公司 2023年度的工資薪金支出賬載金額為 6,000,，實際支付金額 7,000,，其中：支付當年 5,000,，支付 2023年度計提 2,000,。 四、具體運用示例 示例 企業(yè)所得稅鑒證事項說明 ? 一、應納稅所得額計算的鑒證 （一）收入類調整項目 被鑒證單位年度收入類調整項目鑒證確認18,000,，鑒證確認納稅調整減少額 18,000,。 三、關于重要內容的修改 ? 第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項說明 （節(jié)選） ? 五、重大事項情況說明 ? 重大事項包括：企業(yè)重大事項和企業(yè)所得稅年度納稅申報重大事項。 鑒證事項說明 一、利潤總額計算的鑒證 二、 應 納稅所得額計算的鑒證 三、 應納稅額計算的鑒證 四、 附列資料 五、內控制度的鑒證 三、關于重要內容的修改 ? 第三部分 鑒證事項說明 ? 一、利潤總額計算的鑒證 (已刪除 ) ? 經(jīng)鑒證，貴公司 2023年度利潤總額 474,443, 元，具體數(shù)據(jù)如下： ? 營業(yè)收入 ? 經(jīng)鑒證，貴公司的 2023年度的賬面金額 15,320,，為其他金融業(yè)務收入； ? 營業(yè)外收入 ? 經(jīng)鑒證，貴公司的 2023年度的賬面金額 7,993, 元，為原清產(chǎn)核資核銷款項收回； ? 營業(yè)成本 ? 經(jīng)鑒證，貴公司的 2023年度的賬面金額 78,480,，為其他金融業(yè)務支出，其中：業(yè)務支出51,982,，其他業(yè)務成本 26,497,；具體數(shù)據(jù)如下： ? （ 1）管理費用中核算金額 44,402,，其中：工資薪金支出 19,386,，職工福利費支出2,958,，職工教育經(jīng)費支出 290,，工會經(jīng)費支出 387,，業(yè)務招待費支出1,765,，廣告費和業(yè)務宣傳費支出 459,，住房公積金 1,078,，各類基本社會保障性繳款 3,601,，固定資產(chǎn)折舊 960,，無形資產(chǎn)攤銷 230,，勞動保護費719,，保險費 105,，修理費 8,，差旅費 1,310,，辦公費 373,元，水電費 7,，稅金 1,380,，聘請中介機構費用 3,234,，咨詢費2,078,，郵電費 89,，交通費 205,，會議費 230,，外事費 506,元，油料費 328,，物業(yè)費 2,，資料費 89,，專家費 15,，取暖費2,，其他 437,，企業(yè)年金 817,，訴訟費 66,，印刷費 43,，綠化費 32,，業(yè)務監(jiān)管費 54,，計算機運行維護費 383,，車輛使用費758,； 三、關于重要內容的修改 ? 第三部分 鑒證事項說明 ? 二、 應納稅所得額計算的鑒證 ? 投資損失補充資料鑒證 (已刪除） ? 被鑒證單位年度股權投資轉讓凈損失結轉以后年度累計扣除金額元，鑒證確認股權投資轉讓凈損失結轉以后年度累計扣除金額元 。 要包括調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容。 ? 我們的責任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關政策、規(guī)定，按照《注冊稅務師管理暫行辦法》、《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》和《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則》等行業(yè)規(guī)范要求，對被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報的真實性、準確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。 原因：只是填報口徑問題。 一、概述 稅務機關對中介報告進行監(jiān)督指導 維護國家稅法和納稅人的合法權益 提升中介機構的執(zhí)業(yè)質量 目的與意義 一、概述 適用范圍 為 北京市轄區(qū)內 的被鑒證單位出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證 報告 時使用。 4. 否定意見的鑒證報告 。它不僅供被鑒證單位向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，而且也是稅務機關處理涉稅事項的重要依據(jù)之一。 由于兩次 都是 以文件形式下發(fā)的，未涉及對 附件內容 提出 具體要求 。 （二）關于主報告修改的具體內容 二、 關 于框架結構的調整 （一） 說明： 以下內容以關于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務指導意見 [試行 ]》 的通知（中稅協(xié)發(fā)[2023]108號）文件中的 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告（范本） 對比。 原因： 在鑒證過程中項目負責人與注冊稅務師往往是同一人 ?，F(xiàn)將鑒證結果報告如下： ? 經(jīng)對被鑒證單位 _______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行鑒證，我們認為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 (節(jié)選 ) ? 注：具體納稅調整項目及說明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明》。 第一部分 企業(yè)基本情況 第 二部分 主要會計政策 第一部分 被鑒證單位基本 情況說明 一、被鑒證單位基本情況 ?被鑒證單位名稱 ， 稅務登記號；法定代表人 : 。 ? （一）會計核算制度； [ √ ] ? （二）成本核算制度； [ √ ] ? （三）資產(chǎn)管理制度； [ √ ] ? （四）資金管理制度； [ √ ] ? （五）購銷管理制度。 ? 結合附件 的內容填寫。具體數(shù)據(jù)如下： ? （ 1） 取得 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 5,000,；（詳見：附表十一 長期股權投資所得（損失）明細表 ? （ 2）其他 5,000,，為持有期間超過 12個月股票的股息、紅利所得，具體數(shù)據(jù)如下： ? ① 股份有限公司 2,000,； ? ②廣東 技術股份有限公司 1,800, 元； ? ③中國 (集團 )股份有限公司 1,200,； ? 以上①－ ③項合計金額 5,000,。 四、具體運用示例 示例 4： （二）扣除類調整項目 ——職工福利費支出的鑒證 某公司 2023年度的職工福利費支出賬載金額為 200,元，已實際使用 。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”的規(guī)定，鑒證確認稅收金額為 25,（工會經(jīng)費支出扣除限額 =1,300, 2%=26,25,），鑒證確認納稅調整增加額為 25,（ 50,）。其中，向非金融企業(yè)借款 1,000,，期限一年，期貸款利率 15%， 本年支付利息 150,，取得相關票據(jù)；向某職工個人借款借款 100,，期限一年，期貸款利 15%， 本年支付利息15,，與該員工簽訂了借款合同，并取得相關票據(jù)；向某銀行借款 1,000,，期限一年，本年支付利息 60,，該銀行一年期貸款利率 6%。 ? 四、具體運用示例 示例 12： （ 二）扣除類調整項目 ——稅收滯納金的鑒證 某公司年度稅收滯納金在營業(yè)外支出賬戶核算的賬載金額 10, 。具體調整情況如下： （ 1）對子公司補助支出，屬于與收入無關的其他支出，賬載金額 100,，稅收金額 ，納稅調整增加額 100,； （ 2）個人車輛費用支出，屬于與收入無關的其他支出，賬載金額 10,，稅收金額 ，納稅調整增加額 10,； （ 3）個人物業(yè)費支出支出，屬于與收入無關的其他支出，賬載金額 10,，稅收金額 ，納稅調整增加額 10,； （ 4）支付退休人員費用，屬于與收入無關的其他支出，賬載金額 100,，稅收金額 ，納稅調整增加額 100,； （ 5） 個人電話費支出 ， 屬于與收入無關的其他支出，賬載金額 10,，稅收金額 ，納稅調整增加額 10,；以上（ 1） ——（ 5） 項 納稅調整增加額合計 230, 。 提示 : 納稅調整事項 中所引用的政策文件應是鑒證所屬年度的 現(xiàn)行文件?。?！ 祝大家身體健康！工作順利！ 馬到成功！