【正文】 （ 1）被鑒證單位支付 2023年度預(yù)提金額 2,000,，該金額當(dāng)年所得稅匯算清繳時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額（依據(jù)：某稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告稅鑒字 ***號(hào)），鑒證確認(rèn)調(diào) 減 金額 2,000,； 四、具體運(yùn)用示例 示例 3（續(xù)）： 二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 工資薪金支出的鑒證（續(xù)） （ 2）被鑒證單位 2023年度計(jì)提金額 6,000,，實(shí)際支付金額 5,000,，期末未支付金額 1,000,，鑒證確認(rèn)納稅調(diào) 增 金額 1,000,； 以上 （ 1） （ 2）納稅調(diào)整 減少 額合計(jì) =1,000,（元）。 以上（ 1） —— （ 2）納稅調(diào)整增加額合計(jì) 300,（元） 四、具體運(yùn)用示例 示例 3： （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 ——工資薪金支出的鑒證 某公司 2023年度的工資薪金支出賬載金額為 6,000,，實(shí)際支付金額 7,000,，其中：支付當(dāng)年 5,000,，支付 2023年度計(jì)提 2,000,?！钡囊?guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額100,，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 100,； 四、具體運(yùn)用示例 示例 2：收入類調(diào)整項(xiàng)目 （續(xù)） （ 2）被鑒證單位 2023年度將不需要支付的應(yīng)付款項(xiàng) 200,，計(jì)入“資本公積”，根據(jù) 《 企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第七條第七款的規(guī)定，“因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的其他收入，并入利潤(rùn)總額計(jì)征企業(yè)所得稅。 四、具體運(yùn)用示例 示例 2： （一）收入類調(diào)整項(xiàng)目 ——其他 某公司 2023年度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還款 100,，計(jì)入 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，另將不需要支付的應(yīng)付款項(xiàng)200, ， 計(jì)入“資本公積”。（詳見(jiàn)：附表十一 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表） 四、具體運(yùn)用示例 示例 1. （一）收入類調(diào)整項(xiàng)目 （續(xù)） ? 免稅收入 被鑒證單位 2023年度取得股息、紅利收入 10,000,，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào)）第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入 （ 二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的規(guī)定，鑒證確認(rèn)免稅收入 10,000,，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額 10,000,。 四、具體運(yùn)用示例 示例 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 ? 一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證 （一）收入類調(diào)整項(xiàng)目 被鑒證單位年度收入類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)18,000,，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額 18,000,。 注意：對(duì) 發(fā)現(xiàn)某些可能對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，因稅法有關(guān)規(guī)定本身不夠明確或經(jīng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)后理解該項(xiàng)政策仍有較大分歧，或獲取的證據(jù)不夠充分， 也在此披露。 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修 改 五、重大事項(xiàng)情況說(shuō)明 示例： 年度單位將持有的 有限公司 75%的股權(quán)合計(jì)金額為 20,000,，劃轉(zhuǎn)至被鑒證單位，被鑒證單位的賬務(wù)處理為借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“資本公積”。 ? （二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)重大事項(xiàng)，包括大額往來(lái)款、企業(yè)合并、企業(yè)分立、改組改制、債務(wù)重組、重大非貨幣交易、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓、長(zhǎng)期股權(quán)投資。 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 （節(jié)選） ? 五、重大事項(xiàng)情況說(shuō)明 ? 重大事項(xiàng)包括：企業(yè)重大事項(xiàng)和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)重大事項(xiàng)。 ? （二）境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 ? （三）彌補(bǔ)以前年度虧損 ? （四）應(yīng)納稅所得額 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 （節(jié)選） ? 一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證 ? 二、應(yīng)納所得稅額計(jì)算的鑒證 ? 三、附列資料 四、備案事項(xiàng)情況說(shuō)明 ? 企業(yè)所得稅年度備案事項(xiàng)包括：資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理、特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。 [ √ ] 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 改動(dòng) 8： 修正后 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明中 新增 加“ 四、備案事項(xiàng)情況說(shuō)明 ”“ 五、重大事項(xiàng)情況說(shuō)明 ”。 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第三部分 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 ? 五、內(nèi)控制度的鑒證 (已刪除 ) ? 經(jīng)鑒證，下列選“ √”的貴公司內(nèi)控制度，未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“”的貴公司內(nèi)控制度，存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 一、利潤(rùn)總額計(jì)算的鑒證 二、 應(yīng) 納稅所得額計(jì)算的鑒證 三、 應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證 四、 附列資料 五、內(nèi)控制度的鑒證 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第三部分 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 ? 一、利潤(rùn)總額計(jì)算的鑒證 (已刪除 ) ? 經(jīng)鑒證，貴公司 2023年度利潤(rùn)總額 474,443, 元，具體數(shù)據(jù)如下： ? 營(yíng)業(yè)收入 ? 經(jīng)鑒證，貴公司的 2023年度的賬面金額 15,320,，為其他金融業(yè)務(wù)收入； ? 營(yíng)業(yè)外收入 ? 經(jīng)鑒證，貴公司的 2023年度的賬面金額 7,993, 元，為原清產(chǎn)核資核銷款項(xiàng)收回； ? 營(yíng)業(yè)成本 ? 經(jīng)鑒證，貴公司的 2023年度的賬面金額 78,480,，為其他金融業(yè)務(wù)支出，其中：業(yè)務(wù)支出51,982,，其他業(yè)務(wù)成本 26,497,；具體數(shù)據(jù)如下： ? （ 1）管理費(fèi)用中核算金額 44,402,，其中：工資薪金支出 19,386,，職工福利費(fèi)支出2,958,，職工教育經(jīng)費(fèi)支出 290,，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出 387,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出1,765,，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 459,，住房公積金 1,078,，各類基本社會(huì)保障性繳款 3,601,，固定資產(chǎn)折舊 960,，無(wú)形資產(chǎn)攤銷 230,，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)719,，保險(xiǎn)費(fèi) 105,，修理費(fèi) 8,，差旅費(fèi) 1,310,，辦公費(fèi) 373,元，水電費(fèi) 7,，稅金 1,380,，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用 3,234,，咨詢費(fèi)2,078,，郵電費(fèi) 89,，交通費(fèi) 205,，會(huì)議費(fèi) 230,，外事費(fèi) 506,元，油料費(fèi) 328,，物業(yè)費(fèi) 2,，資料費(fèi) 89,，專家費(fèi) 15,，取暖費(fèi)2,，其他 437,，企業(yè)年金 817,，訴訟費(fèi) 66,，印刷費(fèi) 43,，綠化費(fèi) 32,，業(yè)務(wù)監(jiān)管費(fèi) 54,，計(jì)算機(jī)運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 383,，車輛使用費(fèi)758,； 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第三部分 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 ? 二、 應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證 ? 投資損失補(bǔ)充資料鑒證 (已刪除） ? 被鑒證單位年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度累計(jì)扣除金額元，鑒證確認(rèn)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度累計(jì)扣除金額元 。 。 ?被鑒證單位 享受的稅收優(yōu)惠政策： 年度享受的稅收優(yōu)惠政策為 — ?二、被鑒證單位的主要會(huì)計(jì)政策 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 附件 （節(jié)選） 我們接受委托，對(duì)被鑒證單位年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說(shuō)明如下： 第一部分 被鑒證單位基本情況說(shuō)明 一、被鑒證單位基本情況 被鑒證單位名稱 ——， 稅務(wù)登記號(hào)： ；法定代表人 : 。 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 附件 （一） 修改的原則及要求 （二）結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （三）修改的 重要內(nèi)容 （二）結(jié)構(gòu)的調(diào)整 原結(jié)構(gòu) vs修正后 鑒證報(bào)告說(shuō)明 第一部分企業(yè)基本情況 第二部分 主要會(huì)計(jì)政策 第三部分 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 第四部分應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng) 第五部分納稅單位對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見(jiàn) 第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 第一部分 被鑒證單位基本情況說(shuō)明 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 附件 （一） 修改的原則及要求 （二）結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （三）修改的 重要內(nèi)容 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 改動(dòng) 6： 簡(jiǎn)化 企業(yè) 常規(guī)信息，增加有效信息。 要包括調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容。 納稅調(diào)