【正文】 定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助收入賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收規(guī)定，本納稅年度應(yīng)確認收入金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。[提示：要求同時關(guān)注和披露本審核說明四(二)(2) “固定資產(chǎn)折舊的審核”及本審核說明五(三) “重大經(jīng)營事項”]（8）一般重組的審核貴單位本納稅年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù)適用一般性稅務(wù)處理,按會計規(guī)定確認收入的賬載金額XXXXXX元，按稅收規(guī)定確認的收入金額 XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。本納稅年度被投資企業(yè)作出利潤分配決定的有XX家，決定分回投資收益額合計XXXXXX元，根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)確認的股息紅利稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)按長期股權(quán)投資的原始成本確認投資成本，貴單位自報納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認為XXXXXX元。]（4）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入的審核貴單位本納稅年度發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的銷售收入賬載金額XXXXXX元，利息收入、租金收入、持續(xù)時間超過12個月的勞務(wù)收入等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入賬載金額XXXXXX元，上述業(yè)務(wù)收入賬載金額合計XXXXXX元，根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)確認收入的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核貴單位本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額 XXXXXX元，按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。[提示：要求披露視同銷售列明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額，如：非貨幣性資產(chǎn)交換或?qū)?貨物/財產(chǎn)/勞務(wù)用于捐贈/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，同時應(yīng)披露視同銷售采用的方法：如同類交易價格、成本加成等。根據(jù)稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)審核，核實本納稅年度納稅調(diào)整增加額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少額XXXXXX元，境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損XXXXXX元，納稅調(diào)整后所得額XXXXXX元。11．營業(yè)外支出的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減營業(yè)外支出XXXXXX元。9．投資收益的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減投資持有收益XXXXXX元。]7. 資產(chǎn)減值損失的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減資產(chǎn)減值損失XXXXXX元。6．財務(wù)費用的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減財務(wù)費用XXXXXX元。其中：房產(chǎn)稅XXXXXX元，土地使用稅XXXXXX元，堤圍防護費XXXXXX元。[提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計未計、多計銷售（營業(yè)）收入、流轉(zhuǎn)稅視同銷售收入按規(guī)定應(yīng)補繳（退）的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，以及根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)補計的資源稅、土地增值稅等具體調(diào)整內(nèi)容及金額]4．銷售費用的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減銷售費用XXXXXX元。納稅人、中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員要給予充分關(guān)注。、教育費附加計稅依據(jù)說明 貴單位本納稅年度城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計稅依據(jù)為本納稅年度實際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和當(dāng)期免抵稅額，其中：營業(yè)稅XXXXXX元、消費稅XXXXXX元、增值稅XXXXXX元、當(dāng)期免抵稅額XXXXXX元。[提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計未計、多計銷售商品成本/提供勞務(wù)成本/讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本/建造合同成本/在建工程試運行成本等具體調(diào)整內(nèi)容及金額]貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其他業(yè)務(wù)支出XXXXXX元。[提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計未計、多計材料銷售收入/代購代銷手續(xù)費收入/包裝物出租收入/過期未退包裝物沒收的押金等具體調(diào)整內(nèi)容及金額]2．營業(yè)成本的審核（1）主營業(yè)務(wù)成本貴單位賬面確認主營業(yè)務(wù)成本XXXXXX元，其中匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)主營業(yè)務(wù)成本XXXXXX元?！咎崾荆号R時外出經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入不包括匯總納稅總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)取得的收入】（2）審核調(diào)整事項貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入XXXXXX元。其中：匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入XXXXXX元。]1．營業(yè)收入的審核([提示：如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同]四、企業(yè)所得稅納稅申報表項目注釋說明（一）利潤總額的審核[提示：對于本審核說明四（一），要披露具體事實、調(diào)整依據(jù)、計算過程，對于匯總納稅企業(yè)需逐戶列出總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)的收入、成本和利潤，詳見本鑒證附件一 (1)]貴單位經(jīng)審計[提示：如有，列示會計師事務(wù)所及審計報告編號]/未經(jīng)審計的會計利潤總額XXXXXX元。[提示：如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同]18. 所得稅的會計處理方法按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號所得稅》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百零七條的規(guī)定核算。16. 非貨幣性交易按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六條的規(guī)定核算。14. 借款費用的核算方法按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號借款費用》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百零四條的規(guī)定核算。[提示：如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同]13. 長期待攤費用攤銷方法（1）籌建期間發(fā)生的費用先在長期待攤費用中歸集，于開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入當(dāng)期的損益/《企業(yè)會計制度》第五十條的規(guī)定核算和攤銷。12. 無形資產(chǎn)的核算方法按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第四十四條的規(guī)定核算。]（3）固定資產(chǎn)的減值，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值》處理/《企業(yè)會計制度》第四十二條的規(guī)定處理。[提示：如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同]10. 固定資產(chǎn)計價和折舊方法（1）按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號固定資產(chǎn)》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第二十七條的規(guī)定核算。]9. 長期股權(quán)投資核算方法：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號長期股權(quán)投資》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第二十二條的規(guī)定核算。（5）由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，按單個存貨項目的成本/按類別計量成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。[提示：非特殊情況，一般不宜采用定期盤存制，如果納稅人采用定期盤存制的，注冊稅務(wù)師需對存貨盤存制度對成本列支的影響重點關(guān)注，并決定是否應(yīng)該出具保留意見的鑒證報告。[提示：如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同]（2）存貨以實際成本/計劃成本計價/零售價格法，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法/移動平均法/先進先出法/個別計價法核算。[提示：如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)]7. 壞賬核算方法/金融資產(chǎn)減值：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認和計量》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第五十三條的規(guī)定核算。4. 記賬基礎(chǔ)和計價原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實際成本為計價原則。2. 會計年度：自公歷1月1日起至12月31日止。]XXX稅務(wù)師事務(wù)所 中國注冊稅務(wù)師:中國[提示：，國稅經(jīng)管企業(yè)所得稅納稅人需附送主表及附表111；地稅經(jīng)管企業(yè)所得稅納稅人需附送主表及附表114,發(fā)表無保留意見、保留意見結(jié)論的附表填列的數(shù)據(jù)必須是經(jīng)審查調(diào)整后確認的數(shù)據(jù)，發(fā)表無法表明意見、否定意見結(jié)論的附表填列的數(shù)據(jù)是企業(yè)編制未經(jīng)審查調(diào)整的數(shù)據(jù)]“需附送”欄內(nèi)己打“√”、且“不需附送”欄內(nèi)己打“──”的，為必須填報的附件，其中沒有發(fā)生申報內(nèi)容的附表也應(yīng)填“0”報送。（一）XX事項的審核情況[提示：描述存在違反稅收規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據(jù)，下同。]（二）XX事項的審核情況（三）XX事項的審核情況[提示：否定意見采用]經(jīng)審核，我們對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。（一）XX事項的審核情況[提示：詳細說明該審核事項對確認應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據(jù)。2. 提出納稅調(diào)整的初步意見或解決方案，供稅務(wù)機關(guān)參考。]具體納稅調(diào)整項目及說明詳見《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明》[提示：保留意見采用]（一）除XX保留意見的事項外，我們認為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制,在所有重大方面真實地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。部分數(shù)據(jù)摘錄如下：序號項 目金 額1利潤總額*2其中：營業(yè)收入3營業(yè)成本4加：納稅調(diào)整增加額4減：納稅調(diào)整減少額6加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損7納稅調(diào)整后所得8減：彌補以前年度虧損9應(yīng)納稅所得額10適用稅率11應(yīng)納所得稅額12減：減免所得稅額13減：抵免所得稅額14應(yīng)納稅額15加：境外所得應(yīng)納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實際應(yīng)納所得稅額18減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額19本年應(yīng)補（退）的所得稅額[提示：*第1欄 利潤總額：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額”；第2欄“營業(yè)收入”、第3欄“營業(yè)成本”應(yīng)當(dāng)分別填寫事業(yè)單位、民間非營利組織的有關(guān)“收入、支出、費用”的總額。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。]（二）注冊稅務(wù)師對現(xiàn)金、存貨監(jiān)督盤點的情況說明[提示：1. 注冊稅務(wù)師必須全程參與監(jiān)督盤點工作，并實時鎖定監(jiān)督盤點結(jié)果的賬實差異，同時分析原因，不能以納稅人盤點好后的結(jié)果作抽查替代監(jiān)督盤點工作。：”；（2）該評述應(yīng)與出具鑒證報告的類型一致；（3）要特別重視對“長虧不倒”客戶以及稅負偏低客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評述 ]與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度項目名稱相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否已建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否適用對內(nèi)部控制進行符合性測試是否發(fā)現(xiàn)得到有效執(zhí)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險的評估是 否 是 否 是否高低會計核算制度成本核算制度財務(wù)管理制度現(xiàn)金管理制度支票管理制度費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度發(fā)票管理制度產(chǎn)品銷售及勞務(wù)提供制度存貨采購、收發(fā)、保管制度固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)部審計制度其他與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度（二）簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（三）簡要陳述對客戶提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況[提示：例如對《準(zhǔn)則》規(guī)定的截止性測試、函證、分析性復(fù)核程序等等的說明。頁次 企業(yè)提供資料清單：—— 一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料——單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度”、“ 索引號：1—5我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局第14號令）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》（國稅發(fā)[2009]149號）、《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》（國稅發(fā)〔2007〕10號）和其他有關(guān)規(guī)定,對申報表反映的納稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見?！稄V州市XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》首 頁鑒 證 報 告 類 型√□無保留意見的鑒證報告□保留意見的鑒證報告□無法表明意見的鑒證報告□否定意見的鑒證報告客 戶 企 業(yè) 所 得 稅 征 收 方 式√□查賬征收□核定征收客 戶 全 稱客戶企業(yè)所得稅征管歸屬的區(qū)、縣級市稅務(wù)局及管理科（稅務(wù)分局、稅務(wù)所）客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務(wù)局的納稅人編碼客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務(wù)局的稅務(wù)登記證號碼出具鑒證報告的事務(wù)所全稱事務(wù)所在地稅局的納稅人編碼事務(wù)所在國稅局的稅務(wù)登記證號碼事務(wù)所在地稅局的稅務(wù)登記證號碼稅 收 管 理 員 的 審 核 意 見簽名： 審核日期54 / 54廣州市XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（適用于查賬征收的單位） 報告文號： 備案號：XXXX ：我們接受委托[涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書編號：XXXX]，對貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅情況進行鑒證，并出具鑒證報告。貴