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企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及操作指南-文庫(kù)吧資料

2024-08-12 00:15本頁(yè)面
  

【正文】 ; ?。弧 ?;  ,再提出初步修正方案,報(bào)總審復(fù)核?! 》独鸿b證業(yè)務(wù)外勤階段的工作流程  (一)取證  、財(cái)務(wù)報(bào)表; ??;  ;  (二)評(píng)價(jià)證據(jù)、整理工作底稿  、適用性; ??; ??; ?。弧 ?,并整理出補(bǔ)證通知單發(fā)送有關(guān)人員補(bǔ)證;  。本項(xiàng)目管理流程由部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行?! 》独喉?xiàng)目管理流程  本項(xiàng)目管理流程不包括項(xiàng)目組承辦業(yè)務(wù)的具體工作流程,具體工作流程應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)和協(xié)會(huì)制訂的各類(lèi)具體業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)則和鑒證所得稅指南所規(guī)定的具體程序。下面介紹幾個(gè)制度范例供大家參考。代表事務(wù)所參與糾紛或訴訟的調(diào)解、仲裁或訴訟活動(dòng)。對(duì)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管控,包括經(jīng)營(yíng)合法性分析、合同管理、員工管理及培訓(xùn)、合規(guī)性監(jiān)控?! 。ㄋ模┓▌?wù)部門(mén)  法務(wù)部門(mén)一般由具有專(zhuān)業(yè)法律知識(shí)的律師或法律專(zhuān)家組成。小所一般由綜合部門(mén)負(fù)責(zé),大所則由財(cái)務(wù)、行政、法務(wù)等部門(mén)共同負(fù)責(zé)。  1. 部門(mén)經(jīng)理  負(fù)責(zé)公司涉稅鑒證和納稅審核評(píng)估等業(yè)務(wù)的計(jì)劃安排、人員組織,指導(dǎo)項(xiàng)目組完成項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目報(bào)告等三個(gè)階段的工作,組織本部人員內(nèi)部培訓(xùn)和后續(xù)教育,起草并提交公司本部門(mén)業(yè)務(wù)流程草案,協(xié)調(diào)本部門(mén)與其他部門(mén)的業(yè)務(wù)關(guān)系,執(zhí)行公司制訂的本部門(mén)與其他部門(mén)之間的部門(mén)間業(yè)務(wù)流程,負(fù)責(zé)組織、編整稿件提供給市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部作為企業(yè)刊物的備用材料;  2. 項(xiàng)目經(jīng)理  負(fù)責(zé)組織實(shí)施所承辦項(xiàng)目的項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目報(bào)告等三個(gè)階段的工作,對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo),與客戶協(xié)調(diào)溝通承辦項(xiàng)目有關(guān)的事項(xiàng);  3. 項(xiàng)目助理  負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目分工所承辦的具體事項(xiàng),指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理做好證據(jù)搜集、業(yè)務(wù)記錄、具體事項(xiàng)工作底稿整理;  4. 業(yè)務(wù)助理  執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目助理交辦的工作?! 。ㄒ唬I(yíng)銷(xiāo)部門(mén)或崗位設(shè)置  在計(jì)劃階段應(yīng)針對(duì)承接階段存在的問(wèn)題,進(jìn)一步改善營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)或崗位的職能設(shè)計(jì)、人事安排、營(yíng)銷(xiāo)制度。部門(mén)設(shè)計(jì)和人員安排是事務(wù)所業(yè)務(wù)委派的核心工作,這個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題多么好的內(nèi)控制度也會(huì)形同虛設(shè),事務(wù)所的所有風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有比用人不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)更大。事務(wù)所對(duì)四個(gè)職能系統(tǒng)內(nèi)部控制的制度建設(shè),應(yīng)根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制指引》的有關(guān)文件進(jìn)行設(shè)計(jì)。如,設(shè)置綜合部門(mén)或崗位,負(fù)責(zé)監(jiān)控和爭(zhēng)議應(yīng)急;設(shè)置業(yè)務(wù)部門(mén)或崗位,負(fù)責(zé)營(yíng)銷(xiāo)和鑒證?! ∮?jì)劃階段的工作安排涉及到的工作系統(tǒng)包括:鑒證系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)和爭(zhēng)議應(yīng)急系統(tǒng)?!薄 《⒂?jì)劃階段的主要任務(wù)  完成了業(yè)務(wù)情況調(diào)查和業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂,營(yíng)銷(xiāo)承接工作已經(jīng)結(jié)束,下一步進(jìn)入了計(jì)劃階段——鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部管理階段,包括審計(jì)部門(mén)的設(shè)置或調(diào)整、鑒證業(yè)務(wù)流程管理制度的建立、鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃的編寫(xiě)、鑒證業(yè)務(wù)監(jiān)管?! ∷枚悳?zhǔn)則第十條規(guī)定,“鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人,并按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求,編制業(yè)務(wù)計(jì)劃,組織業(yè)務(wù)實(shí)施。中稅協(xié)準(zhǔn)則委員會(huì)起草時(shí),主要考慮鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃不同的業(yè)務(wù)有不同的特點(diǎn),不同的所有不同的要求,中稅協(xié)對(duì)計(jì)劃的內(nèi)容和程序不宜做具體規(guī)定,只提原則要求?!薄 』緶?zhǔn)則第十六條規(guī)定:“涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整。有些免責(zé)條款不是對(duì)國(guó)家強(qiáng)制性的否定,不是對(duì)法律譴責(zé)和否定違約和侵權(quán)的態(tài)度的藐視,而是在既有的價(jià)格、保險(xiǎn)等機(jī)制的背景下合理分配風(fēng)險(xiǎn)的措施,是維護(hù)企業(yè)的合理化經(jīng)營(yíng),平衡條款利用人、相對(duì)人用乃至一般第三人之間利益關(guān)系的手段,這類(lèi)免責(zé)條款應(yīng)該有效;三是根據(jù)過(guò)錯(cuò)程度確定免責(zé)條款有效或無(wú)效,《合同法》第53條規(guī)定,免除故意或重大過(guò)失所生責(zé)任的條款無(wú)效;四是根據(jù)違約的輕重確定免責(zé)條款有效或者無(wú)效,根本性違約,又叫嚴(yán)重違約,它使合同目的落空,在違約方過(guò)失的情況下,必須堅(jiān)決加以否定,不允許當(dāng)事人以協(xié)議免除根本性違約所生的違約責(zé)任?! o(wú)效的免責(zé)條款應(yīng)承擔(dān)合同無(wú)效或被撤銷(xiāo)的責(zé)任。合同訂立后,一旦出現(xiàn)免責(zé)條款規(guī)定的情形和條件時(shí),即可排除或者限制當(dāng)事人未來(lái)的民事責(zé)任(部分或全部責(zé)任),這樣既約束了享受免責(zé)條件一方當(dāng)事人承擔(dān)的主要義務(wù),又約束了另一方當(dāng)事人要求對(duì)方履行主要義務(wù)的權(quán)力。與不可抗力等法定免責(zé)條件不同,他是當(dāng)事人雙方的約定;二是,免責(zé)條款具有規(guī)定性?! 。┟庳?zé)條款無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)  免責(zé)條款是就當(dāng)事人以協(xié)議排除或限制未來(lái)責(zé)任的合同條款。這個(gè)爭(zhēng)議如果訴訟應(yīng)歸某市的法院管轄,考慮到路途遙遠(yuǎn)差旅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重,即使勝訴收回所欠合作費(fèi)扣除相關(guān)成本后所剩無(wú)幾,這就產(chǎn)生了訴訟不能的風(fēng)險(xiǎn)。合作兩年后,北京的事務(wù)所察覺(jué)到某市事務(wù)所的主要負(fù)責(zé)人法律遵從度低,為了撈取經(jīng)濟(jì)利益不顧法律風(fēng)險(xiǎn),于是決定終止合作。  事務(wù)所在簽訂協(xié)議時(shí),應(yīng)充分考慮原告就被告的訴訟管轄原則給合同爭(zhēng)議帶來(lái)的訴訟不能風(fēng)險(xiǎn)?!睹袷略V訟法》第二十二條規(guī)定,對(duì)公民提起的民事訴訟,由被告住所地人民法院管轄;被告住所地與經(jīng)常居住地不一致的,由經(jīng)常居住地人民法院管轄。該案敗露后企業(yè)要補(bǔ)稅且所支付的費(fèi)用被沒(méi)收,稅務(wù)干部和事務(wù)所的負(fù)責(zé)人被追究相應(yīng)責(zé)任。如有的事務(wù)所與稅務(wù)干部和企業(yè)財(cái)務(wù)人員串通,編造財(cái)產(chǎn)損失的虛假申報(bào)材料,以騙取該項(xiàng)損失允許稅前扣除的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批文件為目的,簽訂代理協(xié)議約定巨額代理費(fèi)用?! ∪?,合同當(dāng)事人危害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和他人利益。如有的事務(wù)所通過(guò)賄賂國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,簽訂并履行收費(fèi)不合常規(guī)的合同,騙取國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)?! 《?,合同當(dāng)事人侵占、損害國(guó)有資產(chǎn)。又如,無(wú)正當(dāng)理由中止履行合同,不退還所收定金、質(zhì)量保證金、履約保證金。經(jīng)事務(wù)所與李某溝通,李某認(rèn)識(shí)到了后果的嚴(yán)重性,主動(dòng)返還了騙取的服務(wù)費(fèi)用,事務(wù)所又根據(jù)原來(lái)的分配政策給予李某相應(yīng)的勞務(wù)費(fèi)。李某的行為不僅違反行政法,還觸犯刑法。”  在注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)當(dāng)中,常見(jiàn)的利用合同進(jìn)行的違法行為有以下幾種:  一是,合同當(dāng)事人采用欺詐手段騙取財(cái)物。從法理上講,該項(xiàng)合同在簽訂時(shí),一是事務(wù)所沒(méi)有履行相應(yīng)合同的告知義務(wù),應(yīng)承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任,二是事務(wù)所確實(shí)涉嫌利用納稅人經(jīng)驗(yàn)不足,應(yīng)承擔(dān)合同撤銷(xiāo)責(zé)任。稅務(wù)稽查結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定只是印花稅存在少量補(bǔ)稅問(wèn)題,其他稅種未發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。要約階段報(bào)出了較高的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),由于納稅人自認(rèn)為處于危機(jī)階段,雖然對(duì)收費(fèi)有一些想法,情急之下接受了按風(fēng)險(xiǎn)代理確定的高報(bào)價(jià)并同意先全額付費(fèi)后接受服務(wù)。事務(wù)所初步評(píng)估納稅資料后,告訴納稅人由于你還沒(méi)有簽訂委托協(xié)議,評(píng)估結(jié)果不能告訴你,并且不提供相關(guān)咨詢(xún)意見(jiàn)。另一種情況是利用對(duì)方草率或缺少經(jīng)驗(yàn)簽訂的顯失公平的合同,受害的一方可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。這類(lèi)合同就屬于因納稅人重大誤解訂立的合同,納稅人可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。比如,事務(wù)所在簽訂協(xié)議時(shí),對(duì)納稅人的某項(xiàng)違法事實(shí)夸大納稅風(fēng)險(xiǎn),本是很輕的處罰卻故弄玄虛,讓納稅人誤解為將要受到很重的處罰。又如事務(wù)所與納稅人簽訂合同時(shí),目的是共謀少交稅款或晚交稅款,該合同違反了征管法的有關(guān)規(guī)定,同樣屬于無(wú)效合同。無(wú)論當(dāng)事人已經(jīng)履行,或者已經(jīng)履行完畢,都不能改變合同無(wú)效的狀態(tài)。無(wú)效合同自始無(wú)效。有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)賠償對(duì)方因此所受到的損失,雙方都有過(guò)錯(cuò)的,應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)賠償對(duì)方因此所受的損失,對(duì)方都有過(guò)錯(cuò)的,應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。附解除條件的合同,自條件成就時(shí)失效?!  逗贤ā返谒氖鍡l規(guī)定,“當(dāng)事人對(duì)合同的效力可以約定附條件?!  景咐磕硺I(yè)務(wù)約定書(shū)的生效條款約定“本合同經(jīng)甲乙雙方簽字并簽章后生效”,而在該業(yè)務(wù)約定書(shū)的只蓋有甲、乙雙方的印章未見(jiàn)雙方授權(quán)代表簽字?! ∫婪ǔ闪⒌暮贤?,自成立時(shí)生效。然后,利用該項(xiàng)信息與客戶簽訂不符合誠(chéng)信原則的合同,客戶知道后就會(huì)去告事務(wù)所,事務(wù)所就面臨合同被撤銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)。泄露或者不正當(dāng)?shù)厥褂迷撋虡I(yè)秘密給對(duì)方造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。  《合同法》規(guī)定了締約過(guò)失責(zé)任的類(lèi)型,第42條規(guī)定,當(dāng)事人在訂立合同過(guò)程中有下列情形之一,給對(duì)方造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任:1. 假借訂立合同,惡意進(jìn)行磋商;2. 故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況;3. 有其他違背誠(chéng)實(shí)信用原則的行為。下面介紹一下承諾階段主要的合同責(zé)任有關(guān)內(nèi)容。在要約階段,如果發(fā)生選擇合作伙伴不當(dāng)、環(huán)境調(diào)查不清、不利后果的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足、信息把握以及危機(jī)預(yù)測(cè)不到位等情況,就會(huì)產(chǎn)生潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所應(yīng)高度重視調(diào)查工作,這是抓住商業(yè)機(jī)會(huì)的關(guān)鍵一步,處理不當(dāng)機(jī)會(huì)就不可能成為機(jī)遇,很可能讓機(jī)會(huì)擦肩而過(guò),將商業(yè)渴望變成了商業(yè)絕望。”  二、業(yè)務(wù)約定書(shū)訂立階段的風(fēng)險(xiǎn)防范  承接業(yè)務(wù)的核心是簽訂合同,雙方(或多方)當(dāng)事人的協(xié)商過(guò)程大致要經(jīng)“要約”和“承諾”兩個(gè)步驟。附生效條件的合同,自條件成就時(shí)生效。因此,該業(yè)務(wù)約定書(shū)不具備約定的生效條件,屬于尚未生效的業(yè)務(wù)約定書(shū)。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)登記等手續(xù)的,必須辦理完有關(guān)手續(xù)合同才能生效。  3. 生效責(zé)任  有效合同是指符合法律規(guī)定,所訂立的條款對(duì)當(dāng)事人各方具有法律約束力,并受?chē)?guó)家法律強(qiáng)制力保護(hù)的合同。采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的,收件人的主營(yíng)業(yè)地為合同成立的地點(diǎn);沒(méi)有主營(yíng)業(yè)地的,其經(jīng)常居住地為合同成立的地點(diǎn)?!逗贤ā返?2條規(guī)定了合同生效的時(shí)間:“當(dāng)事人采用合同書(shū)形式訂立合同的,自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時(shí)合同成立?! 。ò耍I(yè)務(wù)約定書(shū)的生效的時(shí)間、地點(diǎn)和責(zé)任  1. 生效時(shí)間  我國(guó)《合同法》第25條規(guī)定:“承諾生效時(shí)合同成立?! 『炗喓贤瑫r(shí)對(duì)法律明文規(guī)定的當(dāng)事人對(duì)其不履行合同不承擔(dān)違約責(zé)任的條件(免責(zé)條件),沒(méi)有必要在合同中做約定,因?yàn)橹灰l(fā)生了免責(zé)條件的事實(shí),合同中沒(méi)有做約定的,也依法不承擔(dān)違約責(zé)任。又如,事務(wù)所受托對(duì)總分公司的年度匯總申報(bào)進(jìn)行鑒證,由于受到時(shí)間緊迫和地域廣泛的限制,對(duì)下屬分公司的鑒證只能通過(guò)遠(yuǎn)程調(diào)閱電子賬的方式進(jìn)行,無(wú)法就原始憑證的真實(shí)性、會(huì)計(jì)歸集的準(zhǔn)確性和電子賬摘要的真實(shí)性等實(shí)施鑒證。  如,對(duì)會(huì)計(jì)資料審核、內(nèi)部控制調(diào)查,納稅人不委托稅務(wù)師事務(wù)所鑒證?! 。ㄆ撸┟庳?zé)條款  對(duì)于委托事項(xiàng)中有特別約定的事項(xiàng),應(yīng)通過(guò)免責(zé)條款確認(rèn)事務(wù)所不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。  2. 保密義務(wù)  范本:除下列情況外,乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密:(1)取得甲方的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù);(3)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰所實(shí)施的調(diào)查、聽(tīng)證、復(fù)議等程序。如,過(guò)失責(zé)任,業(yè)務(wù)約定書(shū)的條款文字可以寫(xiě)為:“由于乙方過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致甲方未按規(guī)定履行納稅義務(wù)的,乙方應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?! ?. 違法行為披露責(zé)任  范本:乙方有責(zé)任在鑒證報(bào)告中指明發(fā)現(xiàn)的甲方違反國(guó)家法律法規(guī)且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。 ?。ㄎ澹┮曳降呢?zé)任  1. 依法鑒證責(zé)任  范本:乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》及其有關(guān)規(guī)定,本著獨(dú)立、客觀、公正的原則,對(duì)甲方提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核鑒證。未按規(guī)定時(shí)間支付委托費(fèi)用的,應(yīng)按約定金額____%的比例支付違約金。  2. 提供其他鑒證信息的義務(wù)  范本:確保乙方不受限制地接觸任何與委托事項(xiàng)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息,并答復(fù)乙方工作人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的詢(xún)問(wèn)?! ?. 提供鑒證資料的義務(wù)  范本:按照乙方要求,及時(shí)提供完成委托事項(xiàng)所需的會(huì)計(jì)資料、納稅資料和其他有關(guān)資料,并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。業(yè)務(wù)約定書(shū)的條款文字可以寫(xiě)為:“乙方提供的鑒證報(bào)告,僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)使用,不作其他用途,因使用不當(dāng)造成的后果,與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。  4. 其他責(zé)任  除范本列舉的三個(gè)責(zé)任外,還應(yīng)考慮其他有關(guān)責(zé)任。(3)嚴(yán)格按照稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。這種責(zé)任還應(yīng)當(dāng)包括:(1)建立、完善并有效實(shí)施與會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制?! ?. 關(guān)于會(huì)計(jì)資料及納稅資料的責(zé)任  范本:根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其有關(guān)規(guī)定,甲方有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性和完整性。   上述三點(diǎn)是關(guān)于業(yè)務(wù)承攬階段的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題,下面會(huì)舉例說(shuō)明。這種做法,當(dāng)遇到不守信用的委托方時(shí)事務(wù)所會(huì)面臨收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn),甚至?xí)霈F(xiàn)死賬?! ?. 注意約定收費(fèi)與提供鑒證服務(wù)的先后次序?! ?. 不要卷入低價(jià)自殺式競(jìng)爭(zhēng)。很多企業(yè)在承辦鑒證業(yè)務(wù)時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),但對(duì)同時(shí)涉及咨詢(xún)籌劃業(yè)務(wù)免費(fèi)服務(wù),以高層次、高智能的免費(fèi)服務(wù),維護(hù)低層次勞務(wù)型的收費(fèi)服務(wù)市場(chǎng),我們把這種現(xiàn)象稱(chēng)之為“賣(mài)一把勺子,送一個(gè)大飯碗(或送個(gè)金飯碗)”。在簽訂約定書(shū)時(shí)還應(yīng)注意下列問(wèn)題。對(duì)會(huì)計(jì)資料審核,應(yīng)約定僅關(guān)注會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)調(diào)整,不負(fù)責(zé)對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表鑒證意見(jiàn);對(duì)內(nèi)部控制調(diào)查僅限于調(diào)查納稅人管理層對(duì)被鑒證單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果,而不實(shí)施評(píng)價(jià)程序;  3. 完成時(shí)間  企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的完成時(shí)間,在委托人沒(méi)有特殊需要的情況下,一般應(yīng)約定為匯算清繳終止日,如,被鑒證年度次年的5月31日,實(shí)際經(jīng)營(yíng)終了之日后的第60天的日期。前面說(shuō)過(guò)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)應(yīng)另行約定,這就是關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)的要求,在約定書(shū)中應(yīng)當(dāng)明確?! 。?)具體要求。對(duì)于全部委托的就應(yīng)考慮年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)與專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)約定書(shū),在內(nèi)容上的劃分問(wèn)題,盡量避免全部寫(xiě)到年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)當(dāng)中?!边@是委托事項(xiàng),在事項(xiàng)的具體內(nèi)容包括:會(huì)計(jì)資料審核、內(nèi)部控制調(diào)查、會(huì)計(jì)與稅收差異事項(xiàng)的調(diào)整、鑒證年度內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)等等。對(duì)委托項(xiàng)目具體內(nèi)容及要求在業(yè)務(wù)約定書(shū)中,重點(diǎn)主要約定接受委托事項(xiàng)具體內(nèi)容、委托方未委托的鑒證事項(xiàng)具體內(nèi)容。如,資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除業(yè)務(wù)、抵免所得稅額加計(jì)扣除業(yè)務(wù)、彌補(bǔ)虧損鑒證業(yè)務(wù)、企業(yè)特殊重組鑒證業(yè)務(wù)等等,應(yīng)單獨(dú)簽訂專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)?! ∠旅娼榻B幾個(gè)重要事項(xiàng)的具體內(nèi)容: ?。ㄒ唬┪惺马?xiàng)  1. 項(xiàng)目名稱(chēng)  年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書(shū)項(xiàng)目名稱(chēng),一般情況下的文字表述為:“20年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證?! ∫?、業(yè)務(wù)約定書(shū)的主要事項(xiàng)  根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定,涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容有十項(xiàng),所得稅指南提供了業(yè)務(wù)約定書(shū)的范本?! 『炗啒I(yè)務(wù)約定書(shū)的具體時(shí)間,在實(shí)際工作中并不是必須在實(shí)施階段之前,經(jīng)常是先通過(guò)電話、傳真、數(shù)據(jù)電文等方式作出承諾,當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施到一定階段時(shí)再簽訂正式的業(yè)務(wù)約定書(shū)。第一講
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