【正文】 任。如，按約定用途使用鑒證報(bào)告的責(zé)任?！薄　。ㄋ模┘追降牧x務(wù)　　業(yè)務(wù)約定書范本，對甲方的義務(wù)提供了條款范本。主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開始前提供清單。　　3. 提供工作條件的義務(wù)　　范本：為乙方工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助， 　　4. 付費(fèi)義務(wù)　　范本：按本約定書的約定及時(shí)足額支付委托業(yè)務(wù)費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用?！　?. 守法義務(wù)　　范本：甲方不得授意乙方人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)的行為。　　2. 程序保障責(zé)任　　范本：乙方應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，執(zhí)行鑒證程序，為甲方的委托事項(xiàng)提供鑒證服務(wù)?！　?. 其他責(zé)任　　除范本列舉的三個(gè)責(zé)任外，還應(yīng)考慮其他有關(guān)責(zé)任?！薄　。┮曳降牧x務(wù)　　1. 按約定完成報(bào)告的義務(wù)　　范本：乙方應(yīng)當(dāng)按照約定時(shí)間完成委托事項(xiàng)，并出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。　　3. 賠償義務(wù)　　范本：屬于乙方原因未按約定時(shí)限完成委托事項(xiàng)并給甲方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。免責(zé)條款是就當(dāng)事人以協(xié)議排除或限制未來責(zé)任的合同條款。針對該項(xiàng)特殊約定，在協(xié)議中明確約定事務(wù)所的免責(zé)條款，未委托會(huì)計(jì)資料審核，并約定會(huì)計(jì)資料審核、內(nèi)部控制調(diào)查的責(zé)任由委托方承擔(dān)。針對無法實(shí)施鑒證的情況，在委托協(xié)議中應(yīng)約定免責(zé)條款，確認(rèn)事務(wù)所不承擔(dān)相應(yīng)信息不實(shí)的法律責(zé)任。我國法律規(guī)定的免責(zé)條件主要有：不可抗力（《合同法》第117條規(guī)定）、貨物本身的自然性質(zhì)、貨物的合理損耗（《合同法》第311條）、債權(quán)人的過錯(cuò)（《合同法》第311條、第370條）?！背兄Z生效的基本后果就是合同成立?！薄　?. 生效地點(diǎn)　　《合同法》第34條規(guī)定，承諾生效的地點(diǎn)為合同成立的地點(diǎn)。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定?！　∫婪ǔ闪⒌暮贤?，自成立時(shí)生效?！　　景咐磕硺I(yè)務(wù)約定書的生效條款約定“本合同經(jīng)甲乙雙方簽字并簽章后生效”，而在該業(yè)務(wù)約定書只蓋有甲、乙雙方的印章未見雙方授權(quán)代表簽字?！　　逗贤ā返谒氖鍡l規(guī)定，“當(dāng)事人對合同的效力可以約定附條件。附解除條件的合同，自條件成就時(shí)失效?！　∫s階段一般不會(huì)發(fā)生直接的現(xiàn)實(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)，但是存在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)絕望發(fā)生實(shí)際就是產(chǎn)生了商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。　　承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定簽訂業(yè)務(wù)約定書，在簽訂過程當(dāng)中應(yīng)充分考慮合同法關(guān)于合同責(zé)任的有關(guān)規(guī)定，這樣首先保證自身不違法，又能保證當(dāng)對方違法讓自身受到損失時(shí)能夠有效地進(jìn)行救濟(jì)?！　。ㄒ唬┚喖s過失責(zé)任　　締約過失責(zé)任是指訂立合同過程中締約一方當(dāng)事人因違反誠實(shí)信用原則所應(yīng)承擔(dān)的先合同義務(wù)而造成對方信賴?yán)鎿p失時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任，其實(shí)質(zhì)上是誠實(shí)信用原則在締約過程中的體現(xiàn)。第43條規(guī)定，當(dāng)事人在訂立合同過程中知悉的商業(yè)秘密，無論合同是否成立，不得泄露或者不正當(dāng)?shù)厥褂??！　”热纾械氖聞?wù)所利用政策上的信息優(yōu)勢，將現(xiàn)有的比較難以查找的稅法信息，盡管該項(xiàng)稅法信息對客戶非常重要，甚至影響到上千上億的稅款，但事務(wù)所卻謊稱沒有具體規(guī)定，需要我們爭取政策進(jìn)行協(xié)調(diào)?！　。ǘ┖贤У呢?zé)任　　有效合同是指符合法律規(guī)定，所訂立的條款對當(dāng)事人各方具有法律約束力，并受國家法律強(qiáng)制力保護(hù)的合同。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)登記等手續(xù)的，必須辦理完有關(guān)手續(xù)合同才能生效。因此，該業(yè)務(wù)約定書不具備約定的生效條件，屬于尚未生效的業(yè)務(wù)約定書。附生效條件的合同，自條件成就時(shí)生效?！薄　。ㄈ┖贤瑹o效或被撤銷的責(zé)任　　《民法通則》第六十一條第一款規(guī)定：“民事行為被確認(rèn)為無效或者被撤銷后，當(dāng)事人因該行為取得的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)返還給受損失的一方?！薄　　逗贤ā返谖迨藯l規(guī)定：“合同無效或者被撤銷后，因該合同取得的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以返還；不能返還或者沒有必要返還的，應(yīng)當(dāng)折價(jià)補(bǔ)償?！薄　o效合同是相對有效合同而言的，它是指合同雖然已經(jīng)成立，但因欠缺合同生效要件，其在內(nèi)容和形式上違反了法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定和社會(huì)公共利益，因此確認(rèn)為無效。合同一旦被確認(rèn)無效，就產(chǎn)生溯及既往的效力，即自合同成立時(shí)起不具有法律的約束力，以后也不能轉(zhuǎn)化為有效合同。比如事務(wù)所是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂強(qiáng)制代理協(xié)議，并以合同金額的一定比例作為該稅務(wù)機(jī)關(guān)的回報(bào)，該合同違反法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，就屬于無效合同?！　∷^可撤銷合同，就是因意思表示不真實(shí)，通過有撤銷權(quán)的當(dāng)事人行使撤銷權(quán)，使已經(jīng)生效的意思表示歸于無效的合同。然后，承諾能夠幫助減輕處罰，要求對方按減少處罰的一定比例支付服務(wù)費(fèi)。該項(xiàng)合同一旦被撤銷，事務(wù)所就要返還所收費(fèi)用，這種經(jīng)營的失敗不僅僅是經(jīng)濟(jì)上的，更有企業(yè)信譽(yù)上的。比如納稅人開業(yè)幾年來沒有接受稅務(wù)稽查，稅務(wù)局正常選案該企業(yè)被納入了稽查范圍，該納稅人心中沒底找到了某稅務(wù)師事務(wù)所，委托做一次自查。事務(wù)所抓住了納稅人沒有經(jīng)驗(yàn)且比較急迫的心情，提出服務(wù)的前提是必須先簽協(xié)議。事務(wù)所則按協(xié)議要求告知了評估結(jié)果，提供了咨詢服務(wù)。這時(shí)候納稅人認(rèn)為評估結(jié)果與實(shí)際檢查結(jié)果差距過大，且在簽訂協(xié)議時(shí)利用了納稅人經(jīng)驗(yàn)不足的弱點(diǎn)，覺得中介機(jī)構(gòu)所簽合同顯失公平，起訴到法院要求撤銷?！　。ㄋ模├煤贤M(jìn)行違法行為的責(zé)任　　《關(guān)于查處利用合同進(jìn)行的違法行為的暫行規(guī)定》（國家工商行政管理局令第97號(hào)進(jìn)行第二次修正）第二條規(guī)定：“利用合同進(jìn)行的違法行為，是指公民、法人或者其他組織以牟取非法利益為目的，違反法律、行政法規(guī)，利用合同手段或者形式，危害國家利益、社會(huì)公共利益或者他人利益，依法應(yīng)受行政處罰的行為。如偽造合同騙取錢財(cái)，有個(gè)事務(wù)所的部門經(jīng)理李某，辭職前與事務(wù)所的客戶A公司進(jìn)行了承接前的初步洽談并達(dá)成了合作意向，李某辭職后偽造原事務(wù)所的合同章，與A公司簽訂了咨詢服務(wù)合同，又利用他辭職前領(lǐng)取的事務(wù)所空白手寫版發(fā)票，向A公司收取了服務(wù)費(fèi)用。事務(wù)所發(fā)現(xiàn)李某的行為后，沒有直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)警，而是采取了協(xié)商解決的做法。就這個(gè)案例來看，當(dāng)然有李某的責(zé)任，但是也暴露了事務(wù)所在合同管理、發(fā)票管理方面的漏洞。有一家事務(wù)所，在與多家用戶簽訂服務(wù)協(xié)議收取部分或全額的服務(wù)費(fèi)后，突然注銷公司，人走樓空，使用戶受到巨大損失。如通過賄賂簽訂、履行合同騙取國有資產(chǎn)。這種行為不僅要受到行政處罰，還要受到刑事處罰。如雙方惡意串通，危害國家利益、社會(huì)公共利益和他人利益。這種行為國家稅收流失，企業(yè)花了巨額費(fèi)用卻埋下了違法風(fēng)險(xiǎn)?！　。ㄎ澹┮蛟V訟管轄產(chǎn)生的訴訟不能風(fēng)險(xiǎn)　　我國民事訴訟法是以被告所在地管轄為原則（簡稱原告就被告原則），原告所在地為例外來確定一般地域管轄。對法人或者其他組織提起的民事訴訟，由被告住所地人民法院管轄。比如，北京某事務(wù)所與某市某事務(wù)所簽訂了合作協(xié)議，約定某市事務(wù)所負(fù)責(zé)承攬業(yè)務(wù)北京事務(wù)所負(fù)責(zé)承辦業(yè)務(wù)，服務(wù)費(fèi)按合同金額的70%歸某市事務(wù)所30%歸北京事務(wù)所。兩年的合作費(fèi)大部分已經(jīng)結(jié)清，某市事務(wù)所以經(jīng)費(fèi)不足為由拒絕支付。對于這類缺乏誠信的合作伙伴，最簡單的辦法就是在合同中約定先支付款項(xiàng)，后提供服務(wù)。免責(zé)條款的特征：一是，免責(zé)條款必須是經(jīng)當(dāng)事人雙方同意的，具有約定性。即免責(zé)條款必須是以明示的方式作出，任何以默示的方式作出的免責(zé)都是無效的；三是免責(zé)條款具有約束性?！　∮行У拿庳?zé)條款必須同時(shí)具備五個(gè)條件，一是必須是雙方當(dāng)事人真實(shí)的意思表示，二是必須經(jīng)雙方當(dāng)事人協(xié)商同意，三是必須符合社會(huì)公共利益要求，四是必須合理分配雙方當(dāng)事人之間的權(quán)益與風(fēng)險(xiǎn)，五是必須予以說明的格式合同免責(zé)條款，其提供者必須盡說明義務(wù)。免責(zé)條款應(yīng)區(qū)別不同情況確認(rèn)有效或無效：一是基于現(xiàn)行法的規(guī)定確定免責(zé)條款有效抑或無效，免責(zé)條款以意思表示為要素，以排除或限制當(dāng)事人的未來責(zé)任為目的，因而屬于一種法律行為，應(yīng)受《合同法》第52條、第53條、第54條、第47條、第48條、第51條和第40條的規(guī)定調(diào)整；二是基于風(fēng)險(xiǎn)分配理論確定免責(zé)條款有效或無效。第三講　計(jì)劃階段的工作安排一、執(zhí)業(yè)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定　　基本準(zhǔn)則第十五條規(guī)定：“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃，具體包括下列內(nèi)容：（一）鑒證風(fēng)險(xiǎn)評估，包括被鑒證人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他方面對被鑒證人的評價(jià)，以及可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的其他方面；（二）總體鑒證計(jì)劃，包括鑒證事項(xiàng)的具體范圍、鑒證目標(biāo)、鑒證策略、組織分工和時(shí)間安排；（三）具體鑒證安排，包括擬執(zhí)行的鑒證程序、時(shí)間步驟、鑒證方法和具體流程等?！薄　∷枚悳?zhǔn)則及指南對鑒證計(jì)劃有關(guān)內(nèi)容只做出了原則性規(guī)定，沒有從內(nèi)容和程序上展開。把鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容和程序的有關(guān)事項(xiàng)，留給事務(wù)所自行處理?！薄　∷枚愔改系诹鶙l規(guī)定，“根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第十五條和準(zhǔn)則第十條的規(guī)定，制定總體鑒證計(jì)劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計(jì)劃表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。計(jì)劃階段的核心任務(wù)是，制定一套完整的項(xiàng)目鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施方案。這四個(gè)系統(tǒng)的職能作用無論大所小所、新所老所都是不能缺少的，區(qū)別在于是設(shè)置專門部門和崗位，或選擇某個(gè)部門或崗位同時(shí)負(fù)擔(dān)幾項(xiàng)職能工作。無論部門或崗位怎樣設(shè)置，業(yè)務(wù)職能與監(jiān)控職能的內(nèi)部牽制原則是必須堅(jiān)持的，如果放棄這個(gè)原則公司將面臨質(zhì)量失控的風(fēng)險(xiǎn)?！　∪?、職能部門的設(shè)置　　事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，在編制計(jì)劃前應(yīng)抓好職能機(jī)構(gòu)的組織落實(shí)，沒有組織保證鑒證計(jì)劃和鑒證實(shí)施就無從談起。與鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的職能部門，包括：營銷部門、鑒證部門、監(jiān)控部門、法務(wù)部門?！　。ǘ╄b證部門或崗位設(shè)置　　鑒證部門設(shè)置四個(gè)級別的崗位，包括：部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目助理和業(yè)務(wù)助理。　?。ㄈ┍O(jiān)控部門設(shè)置　　監(jiān)控部門設(shè)置，應(yīng)根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)等因素考慮。　　監(jiān)控部門的主要職責(zé)：　　1. 鑒證業(yè)務(wù)信息管理，包括：業(yè)務(wù)調(diào)查、合同管理（簽訂、變更、終止）、計(jì)劃管理、鑒證情況溝通、鑒證報(bào)告報(bào)送、鑒證工作底稿歸檔等；　　2. 鑒證財(cái)務(wù)信息管理，包括：應(yīng)收服務(wù)費(fèi)結(jié)算確認(rèn)、服務(wù)費(fèi)收?。铐?xiàng)收回、發(fā)票開具）等；　　3. 鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)控管理，包括：內(nèi)控制度設(shè)計(jì)監(jiān)管、內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管、內(nèi)控結(jié)果評價(jià)等。法務(wù)部門的職能如下：　　1. 管理職能。　　2. 法律救濟(jì)職能。　　四、鑒證業(yè)務(wù)流程管理　　為了加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理，方便實(shí)際操作，事務(wù)所應(yīng)設(shè)計(jì)具體的業(yè)務(wù)流程?！　》独唬喉?xiàng)目資料傳遞流程　?。嚎倢徎蚩偨?jīng)理負(fù)責(zé)將市場部承攬并簽訂合同的審核評估項(xiàng)目，簽發(fā)項(xiàng)目承接單交審計(jì)部門，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)簽收并將回執(zhí)聯(lián)送管理部門；　　：部門經(jīng)理將有關(guān)項(xiàng)目落實(shí)到項(xiàng)目組后，在項(xiàng)目報(bào)告初審?fù)瓿汕?，有關(guān)信息由項(xiàng)目組與部門經(jīng)理直接溝通，不上傳公司管理部門；　?。喉?xiàng)目報(bào)告初審?fù)瓿珊?，由?xiàng)目經(jīng)理將初審?fù)瓿珊蟮捻?xiàng)目報(bào)告上傳公司管理部門公司郵箱，由公司管理部門將項(xiàng)目報(bào)告轉(zhuǎn)傳部門經(jīng)理郵箱；　　：項(xiàng)目二審結(jié)束后，由部門經(jīng)理將二審?fù)瓿珊蟮捻?xiàng)目報(bào)告上傳公司管理部門公司郵箱，由公司管理部門將項(xiàng)目報(bào)告轉(zhuǎn)傳總審郵箱；　?。喉?xiàng)目終審后，由總審將終審?fù)瓿珊蟮捻?xiàng)目報(bào)告和出具報(bào)告通知一并上傳公司管理部門公司郵箱，由公司管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收工作底稿、打印報(bào)告書、辦理有關(guān)簽字蓋章手續(xù)、取得經(jīng)總經(jīng)理簽字的報(bào)告送出通知、裝訂報(bào)告書；　?。喉?xiàng)目經(jīng)理與市場營銷責(zé)任人，負(fù)責(zé)將報(bào)告送達(dá)客戶，并取得客戶簽字蓋章返回的公司存檔報(bào)告。本項(xiàng)目管理流程僅包括，本部門與公司內(nèi)部各部門和總審之間的內(nèi)部管理流程以及項(xiàng)目管理流程。具體內(nèi)容如下：　　，與市場部溝通客戶情況，交接有關(guān)資料；　　、住、行等后勤服務(wù)事宜；　　，并提交總審；　　，并針對項(xiàng)目具體情況進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；　　，向公司有關(guān)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)解決；　　，指導(dǎo)項(xiàng)目組完成項(xiàng)目報(bào)告的修改工作；　　，對項(xiàng)目中的重要問題和難點(diǎn)問題，與客戶交換意見；　　，指導(dǎo)項(xiàng)目組編整工作底稿；　　，報(bào)部門經(jīng)理、總審和總經(jīng)理審閱后，報(bào)銷費(fèi)用，領(lǐng)取補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)、提成；　　、點(diǎn)評?！　。ㄈ┡c二審交換意見　??；　??；　　，重新整理工作底稿和有關(guān)工作事項(xiàng)；　　。　?。ㄎ澹┨峤粓?bào)告，整理歸檔　　；　　，落實(shí)收款、開票及相關(guān)內(nèi)控事宜；　?。弧　?，送交檔案室審查。　　固定表格卷是入戶前公司統(tǒng)一設(shè)計(jì)的，用于在審核工作過程中，記錄工作過程、專業(yè)判斷結(jié)果的表格?！　⊙a(bǔ)充證據(jù)卷是審核人員在執(zhí)行審核業(yè)務(wù)、實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，通過向被審核單位索取、核實(shí)或直接從企業(yè)賬套中獲取等方式取得的，以證明固定表格類中調(diào)整數(shù)據(jù)的證據(jù)資料。這類底稿應(yīng)根據(jù)審核要求、審核目的，實(shí)施必要的審核程序后，并在其上注明資料的來源，作出相應(yīng)的說明、結(jié)論和底稿索引。　　1. 固定表格類：收入、扣除項(xiàng)目、納稅調(diào)整增加、納稅調(diào)整減少、其他納稅調(diào)整?！　。ǘ┕ぷ鞯赘宓木幹品椒ā　」ぷ鞯赘宸诸惤榻B了工作底稿的類別和分別包括的內(nèi)容，下面說一下具體的編制方法：　　1. 固定表格卷　　收入類和扣除項(xiàng)目類工作底稿的填制，以企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不需進(jìn)行納稅調(diào)整。對應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目所涉及的調(diào)整額，應(yīng)做出具體的鑒證說明，并列示涉及補(bǔ)充資料的索引號(hào)。補(bǔ)充證據(jù)卷底稿是對固定表格卷工作底稿結(jié)果的補(bǔ)充說明?！　?. 索引目錄和索引號(hào)的編制　　（1）索引目錄　　根據(jù)補(bǔ)充證據(jù)卷的工作底稿索引，編制出補(bǔ)充證據(jù)卷索引目錄?！　。?）索引號(hào)　　為方便總審對工作底稿復(fù)核，將具有同一性質(zhì)或反映同一具體審核事項(xiàng)的審核工作底稿分別歸類。組成形式為：“固定表格卷工作底稿一級標(biāo)識(shí)+補(bǔ)充證據(jù)卷對應(yīng)項(xiàng)二級標(biāo)識(shí)”。審核人員應(yīng)在固定表格卷索引目錄基礎(chǔ)上，根據(jù)收集的補(bǔ)充資料屬于的對應(yīng)審核項(xiàng)目，按固定表格卷索引編制補(bǔ)充證據(jù)的索引。索引編號(hào)依次為315131512……，如屬31511下的附件，索引編號(hào)依次為31511315112……?！　?. 編制者、復(fù)核者姓名和日期　?。?）編制者姓名及編制日期：在編制的審核工作底稿上應(yīng)簽名和簽署日期。　?。?）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期：，但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說明?！　】傮w鑒證計(jì)劃，依據(jù)業(yè)務(wù)約定書制定，用于協(xié)調(diào)所有項(xiàng)目計(jì)劃編制文件、指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行和控制的文件?？傮w鑒證計(jì)劃應(yīng)提交總審審核，正式制定后應(yīng)在事務(wù)所備案，作為事務(wù)所對鑒證業(yè)務(wù)的進(jìn)程進(jìn)行管理和監(jiān)督?！　?. 階段計(jì)劃應(yīng)明確各階段工作內(nèi)容、各階段任務(wù)分解與詳細(xì)任務(wù)描述、各任務(wù)起止時(shí)間、相關(guān)工作報(bào)告、客戶協(xié)同人員及協(xié)同工作內(nèi)容（落實(shí)到部門或崗位）、計(jì)劃工作日或工作小時(shí)。各階