【正文】 劃編制文件、指導項目執(zhí)行和控制的文件?！　。?）復核者姓名及復核日期：，但應以適當方式加以說明。　　4. 編制者、復核者姓名和日期　　（1）編制者姓名及編制日期：在編制的審核工作底稿上應簽名和簽署日期。索引編號依次為315131512……，如屬31511下的附件，索引編號依次為31511315112……。審核人員應在固定表格卷索引目錄基礎上，根據(jù)收集的補充資料屬于的對應審核項目，按固定表格卷索引編制補充證據(jù)的索引。組成形式為：“固定表格卷工作底稿一級標識+補充證據(jù)卷對應項二級標識”。　?。?）索引號　　為方便總審對工作底稿復核，將具有同一性質(zhì)或反映同一具體審核事項的審核工作底稿分別歸類?！　?. 索引目錄和索引號的編制　?。?）索引目錄　　根據(jù)補充證據(jù)卷的工作底稿索引，編制出補充證據(jù)卷索引目錄。補充證據(jù)卷底稿是對固定表格卷工作底稿結(jié)果的補充說明。對應進行納稅調(diào)整的項目所涉及的調(diào)整額，應做出具體的鑒證說明，并列示涉及補充資料的索引號。　?。ǘ┕ぷ鞯赘宓木幹品椒ā　」ぷ鞯赘宸诸惤榻B了工作底稿的類別和分別包括的內(nèi)容，下面說一下具體的編制方法：　　1. 固定表格卷　　收入類和扣除項目類工作底稿的填制，以企業(yè)提供的財務報表數(shù)據(jù)為準，不需進行納稅調(diào)整。　　1. 固定表格類：收入、扣除項目、納稅調(diào)整增加、納稅調(diào)整減少、其他納稅調(diào)整。這類底稿應根據(jù)審核要求、審核目的，實施必要的審核程序后，并在其上注明資料的來源，作出相應的說明、結(jié)論和底稿索引?！　⊙a充證據(jù)卷是審核人員在執(zhí)行審核業(yè)務、實施審計程序時，通過向被審核單位索取、核實或直接從企業(yè)賬套中獲取等方式取得的，以證明固定表格類中調(diào)整數(shù)據(jù)的證據(jù)資料。　　固定表格卷是入戶前公司統(tǒng)一設計的，用于在審核工作過程中，記錄工作過程、專業(yè)判斷結(jié)果的表格?！　。ㄎ澹┨峤粓蟾?，整理歸檔　　；　　，落實收款、開票及相關內(nèi)控事宜；　　；　　，送交檔案室審查?！　。ㄈ┡c二審交換意見　　；　　；　　，重新整理工作底稿和有關工作事項；　　。具體內(nèi)容如下：　　，與市場部溝通客戶情況，交接有關資料；　　、住、行等后勤服務事宜；　　，并提交總審；　　，并針對項目具體情況進行業(yè)務培訓；　　，向公司有關部門或主管領導協(xié)調(diào)解決；　　，指導項目組完成項目報告的修改工作；　　，對項目中的重要問題和難點問題，與客戶交換意見；　　，指導項目組編整工作底稿；　　，報部門經(jīng)理、總審和總經(jīng)理審閱后，報銷費用，領取補貼、獎勵、提成；　　、點評。本項目管理流程僅包括，本部門與公司內(nèi)部各部門和總審之間的內(nèi)部管理流程以及項目管理流程?！　》独唬喉椖抠Y料傳遞流程　?。嚎倢徎蚩偨?jīng)理負責將市場部承攬并簽訂合同的審核評估項目，簽發(fā)項目承接單交審計部門，部門經(jīng)理負責簽收并將回執(zhí)聯(lián)送管理部門；　?。翰块T經(jīng)理將有關項目落實到項目組后，在項目報告初審完成前，有關信息由項目組與部門經(jīng)理直接溝通，不上傳公司管理部門；　　：項目報告初審完成后，由項目經(jīng)理將初審完成后的項目報告上傳公司管理部門公司郵箱，由公司管理部門將項目報告轉(zhuǎn)傳部門經(jīng)理郵箱；　　：項目二審結(jié)束后，由部門經(jīng)理將二審完成后的項目報告上傳公司管理部門公司郵箱，由公司管理部門將項目報告轉(zhuǎn)傳總審郵箱；　?。喉椖拷K審后，由總審將終審完成后的項目報告和出具報告通知一并上傳公司管理部門公司郵箱，由公司管理部門負責驗收工作底稿、打印報告書、辦理有關簽字蓋章手續(xù)、取得經(jīng)總經(jīng)理簽字的報告送出通知、裝訂報告書；　?。喉椖拷?jīng)理與市場營銷責任人，負責將報告送達客戶，并取得客戶簽字蓋章返回的公司存檔報告?！　∷?、鑒證業(yè)務流程管理　　為了加強業(yè)務流程管理，方便實際操作，事務所應設計具體的業(yè)務流程?！　?. 法律救濟職能。法務部門的職能如下：　　1. 管理職能。　　監(jiān)控部門的主要職責：　　1. 鑒證業(yè)務信息管理，包括：業(yè)務調(diào)查、合同管理（簽訂、變更、終止）、計劃管理、鑒證情況溝通、鑒證報告報送、鑒證工作底稿歸檔等；　　2. 鑒證財務信息管理，包括：應收服務費結(jié)算確認、服務費收取（款項收回、發(fā)票開具）等；　　3. 鑒證業(yè)務內(nèi)控管理，包括：內(nèi)控制度設計監(jiān)管、內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管、內(nèi)控結(jié)果評價等?！　。ㄈ┍O(jiān)控部門設置　　監(jiān)控部門設置，應根據(jù)事務所的規(guī)模和業(yè)務人員的素質(zhì)等因素考慮?！　。ǘ╄b證部門或崗位設置　　鑒證部門設置四個級別的崗位，包括：部門經(jīng)理、項目經(jīng)理、項目助理和業(yè)務助理。與鑒證業(yè)務有關的職能部門，包括：營銷部門、鑒證部門、監(jiān)控部門、法務部門?！　∪⒙毮懿块T的設置　　事務所承接業(yè)務后，在編制計劃前應抓好職能機構(gòu)的組織落實，沒有組織保證鑒證計劃和鑒證實施就無從談起。無論部門或崗位怎樣設置，業(yè)務職能與監(jiān)控職能的內(nèi)部牽制原則是必須堅持的，如果放棄這個原則公司將面臨質(zhì)量失控的風險。這四個系統(tǒng)的職能作用無論大所小所、新所老所都是不能缺少的，區(qū)別在于是設置專門部門和崗位，或選擇某個部門或崗位同時負擔幾項職能工作。計劃階段的核心任務是，制定一套完整的項目鑒證業(yè)務實施方案?！薄　∷枚愔改系诹鶙l規(guī)定，“根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務基本準則》第十五條和準則第十條的規(guī)定，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。把鑒證業(yè)務計劃內(nèi)容和程序的有關事項，留給事務所自行處理?！薄　∷枚悳蕜t及指南對鑒證計劃有關內(nèi)容只做出了原則性規(guī)定，沒有從內(nèi)容和程序上展開?！　∫?、執(zhí)業(yè)規(guī)范的有關規(guī)定　　基本準則第十五條規(guī)定：“項目負責人根據(jù)鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務計劃，具體包括下列內(nèi)容：（一）鑒證風險評估，包括被鑒證人的稅務風險管理情況，稅務機關及其他方面對被鑒證人的評價，以及可能存在稅務風險的其他方面；（二）總體鑒證計劃，包括鑒證事項的具體范圍、鑒證目標、鑒證策略、組織分工和時間安排；（三）具體鑒證安排，包括擬執(zhí)行的鑒證程序、時間步驟、鑒證方法和具體流程等。有些免責條款不是對國家強制性的否定，不是對法律譴責和否定違約和侵權(quán)的態(tài)度的藐視，而是在既有的價格、保險等機制的背景下合理分配風險的措施，是維護企業(yè)的合理化經(jīng)營，平衡條款利用人、相對人用乃至一般第三人之間利益關系的手段，這類免責條款應該有效；三是根據(jù)過錯程度確定免責條款有效或無效，《合同法》第53條規(guī)定，免除故意或重大過失所生責任的條款無效；四是根據(jù)違約的輕重確定免責條款有效或者無效，根本性違約，又叫嚴重違約，它使合同目的落空，在違約方過失的情況下，必須堅決加以否定，不允許當事人以協(xié)議免除根本性違約所生的違約責任。　　無效的免責條款應承擔合同無效或被撤銷的責任。合同訂立后，一旦出現(xiàn)免責條款規(guī)定的情形和條件時，即可排除或者限制當事人未來的民事責任（部分或全部責任），這樣既約束了享受免責條件一方當事人承擔的主要義務，又約束了另一方當事人要求對方履行主要義務的權(quán)力。與不可抗力等法定免責條件不同，他是當事人雙方的約定；二是，免責條款具有規(guī)定性?！　。┟庳煑l款無效的風險　　免責條款是就當事人以協(xié)議排除或限制未來責任的合同條款。這個爭議如果訴訟應歸某市的法院管轄，考慮到路途遙遠差旅費負擔過重，即使勝訴收回所欠合作費扣除相關成本后所剩無幾，這就產(chǎn)生了訴訟不能的風險。合作兩年后，北京的事務所察覺到某市事務所的主要負責人法律遵從度低，為了撈取經(jīng)濟利益不顧法律風險，于是決定終止合作?！　∈聞账诤炗唴f(xié)議時，應充分考慮原告就被告的訴訟管轄原則給合同爭議帶來的訴訟不能風險?！睹袷略V訟法》第二十二條規(guī)定，對公民提起的民事訴訟，由被告住所地人民法院管轄；被告住所地與經(jīng)常居住地不一致的，由經(jīng)常居住地人民法院管轄。該案敗露后企業(yè)要補稅且所支付的費用被沒收，稅務干部和事務所的負責人被追究相應責任。如有的事務所與稅務干部和企業(yè)財務人員串通，編造財產(chǎn)損失的虛假申報材料，以騙取該項損失允許稅前扣除的稅務機關審批文件為目的，簽訂代理協(xié)議約定巨額代理費用。　　三是，合同當事人危害國家利益、社會公共利益和他人利益。如有的事務所通過賄賂國有企業(yè)財務負責人，簽訂并履行收費不合常規(guī)的合同，騙取國有企業(yè)的財產(chǎn)?！　《?，合同當事人侵占、損害國有資產(chǎn)。又如，無正當理由中止履行合同，不退還所收定金、質(zhì)量保證金、履約保證金。經(jīng)事務所與李某溝通，李某認識到了后果的嚴重性，主動返還了騙取的服務費用，事務所又根據(jù)原來的分配政策給予李某相應的勞務費。李某的行為不僅違反行政法，還觸犯刑法?！薄　≡谧远悇諑熜袠I(yè)當中，常見的利用合同進行的違法行為有以下幾種：　　一是，合同當事人采用欺詐手段騙取財物。從法理上講，該項合同在簽訂時，一是事務所沒有履行相應合同的告知義務，應承擔締約過失責任，二是事務所確實涉嫌利用納稅人經(jīng)驗不足，應承擔合同撤銷責任。稅務稽查結(jié)束后，稅務機關認定只是印花稅存在少量補稅問題，其他稅種未發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。要約階段報出了較高的收費標準，由于納稅人自認為處于危機階段，雖然對收費有一些想法，情急之下接受了按風險代理確定的高報價并同意先全額付費后接受服務。事務所初步評估納稅資料后，告訴納稅人由于你還沒有簽訂委托協(xié)議，評估結(jié)果不能告訴你，并且不提供相關咨詢意見。另一種情況是利用對方草率或缺少經(jīng)驗簽訂的顯失公平的合同，受害的一方可以申請撤銷。這類合同就屬于因納稅人重大誤解訂立的合同，納稅人可以申請撤銷。比如，事務所在簽訂協(xié)議時，對納稅人的某項違法事實夸大納稅風險，本是很輕的處罰卻故弄玄虛，讓納稅人誤解為將要受到很重的處罰。又如事務所與納稅人簽訂合同時，目的是共謀少交稅款或晚交稅款，該合同違反了征管法的有關規(guī)定，同樣屬于無效合同。無論當事人已經(jīng)履行，或者已經(jīng)履行完畢，都不能改變合同無效的狀態(tài)。無效合同自始無效。有過錯的一方應當賠償對方因此所受到的損失，雙方都有過錯的，應當各自承擔相應的責任。有過錯的一方應當賠償對方因此所受的損失，對方都有過錯的，應當各自承擔相應的責任。附解除條件的合同，自條件成就時失效。　　《合同法》第四十五條規(guī)定，“當事人對合同的效力可以約定附條件?！　　景咐磕硺I(yè)務約定書的生效條款約定“本合同經(jīng)甲乙雙方簽字并簽章后生效”，而在該業(yè)務約定書的只蓋有甲、乙雙方的印章未見雙方授權(quán)代表簽字?！　∫婪ǔ闪⒌暮贤猿闪r生效。然后，利用該項信息與客戶簽訂不符合誠信原則的合同，客戶知道后就會去告事務所，事務所就面臨合同被撤銷的風險。泄露或者不正當?shù)厥褂迷撋虡I(yè)秘密給對方造成損失的，應當承擔損害賠償責任?！　　逗贤ā芬?guī)定了締約過失責任的類型，第42條規(guī)定，當事人在訂立合同過程中有下列情形之一，給對方造成損失的，應當承擔損害賠償責任：1. 假借訂立合同，惡意進行磋商；2. 故意隱瞞與訂立合同有關的重要事實或者提供虛假情況；3. 有其他違背誠實信用原則的行為。下面介紹一下承諾階段主要的合同責任有關內(nèi)容。在要約階段，如果發(fā)生選擇合作伙伴不當、環(huán)境調(diào)查不清、不利后果的執(zhí)業(yè)風險估計不足、信息把握以及危機預測不到位等情況，就會產(chǎn)生潛在的法律風險。事務所應高度重視調(diào)查工作，這是抓住商業(yè)機會的關鍵一步，處理不當機會就不可能成為機遇，很可能讓機會擦肩而過，將商業(yè)渴望變成了商業(yè)絕望?！薄　《?、業(yè)務約定書訂立階段的風險防范　　承接業(yè)務的核心是簽訂合同，雙方（或多方）當事人的協(xié)商過程大致要經(jīng)“要約”和“承諾”兩個步驟。附生效條件的合同，自條件成就時生效。因此，該業(yè)務約定書不具備約定的生效條件，屬于尚未生效的業(yè)務約定書。法律、行政法規(guī)規(guī)定應當辦理批準登記等手續(xù)的，必須辦理完有關手續(xù)合同才能生效?！　?. 生效責任　　有效合同是指符合法律規(guī)定，所訂立的條款對當事人各方具有法律約束力，并受國家法律強制力保護的合同。采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的，收件人的主營業(yè)地為合同成立的地點；沒有主營業(yè)地的，其經(jīng)常居住地為合同成立的地點?！逗贤ā返?2條規(guī)定了合同生效的時間：“當事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當事人簽字或者蓋章時合同成立。　?。ò耍I(yè)務約定書的生效的時間、地點和責任　　1. 生效時間　　我國《合同法》第25條規(guī)定：“承諾生效時合同成立。　　簽訂合同時對法律明文規(guī)定的當事人對其不履行合同不承擔違約責任的條件（免責條件），沒有必要在合同中做約定，因為只要發(fā)生了免責條件的事實，合同中沒有做約定的，也依法不承擔違約責任。又如，事務所受托對總分公司的年度匯總申報進行鑒證，由于受到時間緊迫和地域廣泛的限制，對下屬分公司的鑒證只能通過遠程調(diào)閱電子賬的方式進行，無法就原始憑證的真實性、會計歸集的準確性和電子賬摘要的真實性等實施鑒證?！　∪纾瑢嬞Y料審核、內(nèi)部控制調(diào)查，納稅人不委托稅務師事務所鑒證。　?。ㄆ撸┟庳煑l款　　對于委托事項中有特別約定的事項，應通過免責條款確認事務所不承擔相應責任。　　2. 保密義務　　范本：除下列情況外，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)；（3）監(jiān)管機構(gòu)對乙方進行行政處罰所實施的調(diào)查、聽證、復議等程序。如，過失責任，業(yè)務約定書的條款文字可以寫為：“由于乙方過錯導致甲方未按規(guī)定履行納稅義務的，乙方應當按照有關法律、法規(guī)及相關規(guī)定承擔相應的法律責任?！　?. 違法行為披露責任　　范本：乙方有責任在鑒證報告中指明發(fā)現(xiàn)的甲方違反國家法律法規(guī)且未按乙方的建議進行調(diào)整的事項?！　。ㄎ澹┮曳降呢熑巍　?. 依法鑒證責任　　范本：乙方應嚴格按照現(xiàn)行稅收相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及《注冊稅務師管理暫行辦法》及其有關規(guī)定，本著獨立、客觀、公正的原則，對甲方提供的有關資料進行審核鑒證。未按規(guī)定時間支付委托費用的，應按約定金額____%的比例支付違約金?！　?. 提供其他鑒證信息的義務　　范本：確保乙方不受限制地接觸任何與委托事項有關的記錄、文件和所需的其他信息，并答復乙方工作人員對有關事項的詢問?！　?. 提供鑒證資料的義務　　范本：按照乙方要求，及時提供完成委托事項所需的會計資料、納稅資料和其他有關資料，并保證所提供資料的真實性和完整性。業(yè)務約定書的條款文字可以寫為：“乙