【正文】 具體調(diào)整情況如下： （ 1）對子公司補(bǔ)助支出，屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 100,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 100,； （ 2）個人車輛費(fèi)用支出，屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 10,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 10,； （ 3）個人物業(yè)費(fèi)支出支出，屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 10,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 10,； （ 4）支付退休人員費(fèi)用，屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 100,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 100,； （ 5） 個人電話費(fèi)支出 ， 屬于與收入無關(guān)的其他支出，賬載金額 10,，稅收金額 ，納稅調(diào)整增加額 10,；以上（ 1） ——（ 5） 項(xiàng) 納稅調(diào)整增加額合計(jì) 230, 。其中，向非金融企業(yè)借款 1,000,，期限一年，期貸款利率 15%， 本年支付利息 150,，取得相關(guān)票據(jù)；向某職工個人借款借款 100,，期限一年，期貸款利 15%， 本年支付利息15,，與該員工簽訂了借款合同，并取得相關(guān)票據(jù)；向某銀行借款 1,000,，期限一年，本年支付利息 60,，該銀行一年期貸款利率 6%。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。具體數(shù)據(jù)如下： ? （ 1） 取得 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 5,000,；（詳見：附表十一 長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 ? （ 2）其他 5,000,，為持有期間超過 12個月股票的股息、紅利所得，具體數(shù)據(jù)如下： ? ① 股份有限公司 2,000,； ? ②廣東 技術(shù)股份有限公司 1,800, 元； ? ③中國 (集團(tuán) )股份有限公司 1,200,； ? 以上①－ ③項(xiàng)合計(jì)金額 5,000,。 ? （一）會計(jì)核算制度； [ √ ] ? （二）成本核算制度； [ √ ] ? （三）資產(chǎn)管理制度； [ √ ] ? （四）資金管理制度； [ √ ] ? （五）購銷管理制度?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下： ? 經(jīng)對被鑒證單位 _______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書 (節(jié)選 ) ? 注：具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明》。 （二）關(guān)于主報(bào)告修改的具體內(nèi)容 二、 關(guān) 于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （一） 說明： 以下內(nèi)容以關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見 [試行 ]》 的通知（中稅協(xié)發(fā)[2023]108號）文件中的 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（范本） 對比。它不僅供被鑒證單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時使用，而且也是稅務(wù)機(jī)關(guān)處理涉稅事項(xiàng)的重要依據(jù)之一。 一、概述 稅務(wù)機(jī)關(guān)對中介報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo) 維護(hù)國家稅法和納稅人的合法權(quán)益 提升中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量 目的與意義 一、概述 適用范圍 為 北京市轄區(qū)內(nèi) 的被鑒證單位出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證 報(bào)告 時使用。 ? 我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》等行業(yè)規(guī)范要求，對被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。 鑒證事項(xiàng)說明 一、利潤總額計(jì)算的鑒證 二、 應(yīng) 納稅所得額計(jì)算的鑒證 三、 應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證 四、 附列資料 五、內(nèi)控制度的鑒證 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第三部分 鑒證事項(xiàng)說明 ? 一、利潤總額計(jì)算的鑒證 (已刪除 ) ? 經(jīng)鑒證，貴公司 2023年度利潤總額 474,443, 元，具體數(shù)據(jù)如下： ? 營業(yè)收入 ? 經(jīng)鑒證，貴公司的 2023年度的賬面金額 15,320,，為其他金融業(yè)務(wù)收入； ? 營業(yè)外收入 ? 經(jīng)鑒證，貴公司的 2023年度的賬面金額 7,993, 元，為原清產(chǎn)核資核銷款項(xiàng)收回； ? 營業(yè)成本 ? 經(jīng)鑒證，貴公司的 2023年度的賬面金額 78,480,，為其他金融業(yè)務(wù)支出，其中：業(yè)務(wù)支出51,982,，其他業(yè)務(wù)成本 26,497,；具體數(shù)據(jù)如下： ? （ 1）管理費(fèi)用中核算金額 44,402,，其中：工資薪金支出 19,386,，職工福利費(fèi)支出2,958,，職工教育經(jīng)費(fèi)支出 290,，工會經(jīng)費(fèi)支出 387,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出1,765,，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 459,，住房公積金 1,078,，各類基本社會保障性繳款 3,601,，固定資產(chǎn)折舊 960,，無形資產(chǎn)攤銷 230,，勞動保護(hù)費(fèi)719,，保險(xiǎn)費(fèi) 105,，修理費(fèi) 8,，差旅費(fèi) 1,310,，辦公費(fèi) 373,元，水電費(fèi) 7,，稅金 1,380,，聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用 3,234,，咨詢費(fèi)2,078,，郵電費(fèi) 89,，交通費(fèi) 205,，會議費(fèi) 230,，外事費(fèi) 506,元，油料費(fèi) 328,，物業(yè)費(fèi) 2,，資料費(fèi) 89,，專家費(fèi) 15,，取暖費(fèi)2,，其他 437,，企業(yè)年金 817,，訴訟費(fèi) 66,，印刷費(fèi) 43,，綠化費(fèi) 32,，業(yè)務(wù)監(jiān)管費(fèi) 54,，計(jì)算機(jī)運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 383,，車輛使用費(fèi)758,； 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第三部分 鑒證事項(xiàng)說明 ? 二、 應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證 ? 投資損失補(bǔ)充資料鑒證 (已刪除） ? 被鑒證單位年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度累計(jì)扣除金額元，鑒證確認(rèn)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度累計(jì)扣除金額元 。 四、具體運(yùn)用示例 示例 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說明 ? 一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證 （一）收入類調(diào)整項(xiàng)目 被鑒證單位年度收入類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)18,000,，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額 18,000,。 四、具體運(yùn)用示例 示例 5： （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 職工福利費(fèi)支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的職工福利費(fèi)支出未審金額 200,， 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 五、示例 示例 9： （ 二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 捐贈支出的鑒證 被鑒證單位 年度發(fā)生捐贈支出行為，根據(jù)記錄公益性捐贈支出的各有關(guān)賬戶的合計(jì)金額鑒證確認(rèn)賬載金額300,，為支付給中華同心溫暖工程基金會（屬于“獲得 2023年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單”的單位）的捐款。 四、具體運(yùn)用示例 示例 14： （ 二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 ——與收入無關(guān)的支出的鑒證 某公司年度賬載與取得收入無關(guān)的支出 230, 元，具體數(shù)據(jù)如下： （ 1）對子公司補(bǔ)助支出 100, 元； （ 2）個人車輛費(fèi)用支出 （未簽租車協(xié)議） 10, 。 該業(yè)務(wù)招待費(fèi)已在 附表三第 26行 “ 中調(diào)增 65, ，根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 （國稅函 [2023]79號）第八條“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題 對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額”文件的規(guī)定，應(yīng)在此納稅調(diào)整減少額 1,。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 四、具體運(yùn)用示例 示例 6： （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 職工教育經(jīng)費(fèi)支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出未審金額 40,，根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）第四十二條“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工