【正文】 權(quán)投資持有期間的投資損益 ? 經(jīng)鑒證，被鑒證單位 2023年度的按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 8,000,，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為 8,000,。 四、具體運用示例 示例 3： （二）扣除類調(diào)整項目 工資薪金支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的工資薪金支出賬載金額 6,000,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2023]3號）“一、關(guān)于合理工資薪金問題：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金?！焙汀蛾P(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [2023]3號）第三條“《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。 四、具體運用示例 示例 7： （二）扣除類調(diào)整項目 工會經(jīng)費支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的工會經(jīng)費支出未審金額 50,，根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）第四十一條“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （中華人民共和國主席令第 63號）第九條“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額120,（利潤總額 1,000, *12%），鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 180,。 四、具體運用示例 示例 11： （ 二）扣除類調(diào)整項目 ——罰金、罰款和被沒收財物的損失的鑒證 某公司年度罰金、罰款和被沒收財物的損失在營業(yè)外支出賬戶核算的賬載金額 150, 元，為安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局罰款。 （ 3）個人物業(yè)費支出 10,； （ 4）支付退休人員費用 100,； （ 5） 個人電話費支出 10,。 ? 二者之間差額 應(yīng) 納稅 調(diào)減 ， 金額 1, （ 實際已調(diào)增金額 65, 應(yīng)調(diào)增金額 64, ） 四、具體運用示例 示例 16： （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 財產(chǎn)損失的鑒證 示例：某公司年度營業(yè)外支出賬載金額 200,，具體數(shù)據(jù)如下： ? （ 1）處置未到期固定資產(chǎn) ——電腦損失 100,，貴公司未出具中介機構(gòu)專項鑒證報告，也未向稅務(wù)機關(guān)進行專項申報； ? （ 2）處置未到期固定資產(chǎn) ——車輛損失 100,，出具中介機構(gòu)專項鑒證報告，并取得的稅務(wù)機關(guān)備案文件（備案號：）核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額為 100,。 四、具體運用示例 示例 15： （ 二）扣除類調(diào)整項目 其他的鑒證 被鑒證單位 2023年度 取得 主營業(yè)務(wù)收入賬載金額 500, ,其他業(yè)務(wù)收入賬載金額 500, , 投資收益 (股息 )賬載金額 200,，管理費用 業(yè)務(wù)招待費賬載金額 70,。 四、具體運用示例 示例 13： （ 二）扣除類調(diào)整項目 ——補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險 ? 某公司 2023年度 而為部分員工上繳 的 補充養(yǎng)老保險200,； 從費用中計提補充醫(yī)療保險費， 對 超過基本醫(yī)療保險報銷范圍，社保不予報銷的部分，可按照員工的相關(guān)條件，報銷一定比例的補充醫(yī)療保險 金額為100,。具體數(shù)據(jù)如下： （ 1）向非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額 150,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）第三十八條“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分” 及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號）第一條 “關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題，鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供 ’金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ’，以證明其利息支出的合理性”的規(guī)定，稅收金額 60,（借款本金 1,000,*銀行一年期貸款利率 6%），納稅調(diào)整增加額 90,； 四、具體運用示例 示例 10： （ 二）扣除類調(diào)整項目 利息支出的鑒證 （ 2）某職工個人借款的利息支出賬載金額 15,，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函 [2023]777號第二條“企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 , 根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 四、具體運用示例 示例 8： （ 二）扣除類調(diào)整項目 業(yè)務(wù)招待費支出 被鑒證單位 2023年度的業(yè)務(wù)招待費賬載金額 200,，根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）第四十三條“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。 四、具體運用示例 示例 6： （二）扣除類調(diào)整項目 職工教育經(jīng)費支出的鑒證 某公司 2023年度的職工教育經(jīng)費支出賬載金額為40,，實際使用金額 30,，該公司稅前可扣工資總額為 1,300,。 四、具體運用示例 示例 4： （二）扣除類調(diào)整項目 職工福利費支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的職工福利費支出未審金額200,，根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 四、具體運用示例 示例 2：收入類調(diào)整項目 被鑒證單位 2023年度收入類調(diào)整項目 —— 其他的賬載金額 ，鑒證確認(rèn)稅收金額 300,，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 300,，具體數(shù)據(jù)如下： （ 1）被鑒證單位 2023年度計入“其他應(yīng)付款”個人所得稅手續(xù)費返還賬載金額 100,，根據(jù) 《 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款返還手續(xù)費征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù) 》 （京地稅企[2023]392號）文件：“根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 及其實施細則的有關(guān)規(guī)定精神，代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款（以下簡稱“三代”） 納稅人取得的返還手續(xù)費收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅， 因“三代”而產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計算繳納企業(yè)所得稅時按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。因未支付對價，被鑒證單位取得的該長期股權(quán)投資故計稅成本為 。 鑒證事項說明 應(yīng)納稅所得額計算的鑒證 應(yīng)納所得稅額計算的鑒證 附列資料 備案事項情況說明 重大事項情況說明 委托單位對鑒證事項的意見 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項說明 （節(jié)選） ? 一、應(yīng)納稅所得額計算的鑒證 ? （一）納稅調(diào)整增加、減少事項 提示：在撰寫具體納稅調(diào)整事項時，也可按“納稅調(diào)整增加事項”及納稅調(diào)整減少事項”分別列示。 被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：年度享受的稅收優(yōu)惠政策為 ——（示例：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。 ? 注冊稅務(wù)師：（簽名、蓋章） ? 項目負責(zé)人：（簽名、蓋章） ? 所長：（簽名、蓋章） ? 電話： ? 地址： ? 稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章） ? 日期：年月日 ? 附