【正文】 送資料 : ? ? ? ? ? ? （備案類(lèi)） ? ? ? 概述 一 關(guān)于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 二 關(guān)于重要內(nèi)容的修改 三 具體運(yùn)用示例 四 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書(shū) (范本 )修正意見(jiàn) 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 附件 （一） 修改的原則及要求 （二）結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （三）修改的 重要內(nèi)容 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 附件 （一） 修改的原則及要求 納稅 申報(bào)表 項(xiàng)目 為鑒證主線，重點(diǎn)突出企業(yè)所得稅 納稅調(diào)整事項(xiàng) 。 原報(bào)告 ， 稅納稅申報(bào)表 增加六 張附表 企業(yè)基本情況表 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)披露表 備案事項(xiàng)相關(guān)資料表 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得信息披露表 重大事項(xiàng)交易披露表 二、 關(guān) 于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （二）關(guān)于主報(bào)告修改的具體內(nèi)容 改動(dòng) 5： 增加了頁(yè)眉頁(yè)腳，注重細(xì)節(jié)。 （二）關(guān)于主報(bào)告修改的具體內(nèi)容 增加副標(biāo)題 明確了提示性?xún)?nèi)容 簽章處 的要求 附送資料 部分新 增 內(nèi)容 對(duì)細(xì)節(jié)的要求 二、 關(guān) 于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （二）關(guān)于主報(bào)告修改的具體內(nèi)容 改動(dòng) 1： 增加副標(biāo)題 如： （匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補(bǔ)虧損） 原因： 明確匯算清繳的具體類(lèi)型 。 一、概述 迫切與必要 隨著鑒證業(yè)務(wù)的逐步拓展，征納雙方對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告越來(lái)越重視 ，中介結(jié)構(gòu)對(duì)自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升有著迫切的需求。鑒證報(bào)告的種類(lèi)可以分為以下四種： 1. 無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告 。 2. 保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。 修訂勢(shì)在必行。 改動(dòng) 2： 明確主報(bào)告“注： 1”作為提示性?xún)?nèi)容。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書(shū) (式樣 ) ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書(shū) （范本） ? （匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補(bǔ)虧損） ? 業(yè)務(wù)約定書(shū)備案號(hào)： ? 事務(wù)所鑒證報(bào)告號(hào)： ? __________： ? 我們接受委托，對(duì)被鑒證單位 ____年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。 納稅調(diào)整的事項(xiàng) 依據(jù) 納稅申報(bào)表 附表 3項(xiàng)目 內(nèi)容填寫(xiě)， 納稅調(diào)整金額為零的事項(xiàng)可不寫(xiě)。 。 ? （二）境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 ? （三）彌補(bǔ)以前年度虧損 ? （四）應(yīng)納稅所得額 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 （節(jié)選） ? 一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證 ? 二、應(yīng)納所得稅額計(jì)算的鑒證 ? 三、附列資料 四、備案事項(xiàng)情況說(shuō)明 ? 企業(yè)所得稅年度備案事項(xiàng)包括：資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理、特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。 注意：對(duì) 發(fā)現(xiàn)某些可能對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，因稅法有關(guān)規(guī)定本身不夠明確或經(jīng)咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)后理解該項(xiàng)政策仍有較大分歧，或獲取的證據(jù)不夠充分， 也在此披露?！钡囊?guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額100,，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 100,； 四、具體運(yùn)用示例 示例 2：收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 （續(xù)） （ 2）被鑒證單位 2023年度將不需要支付的應(yīng)付款項(xiàng) 200,，計(jì)入“資本公積”，根據(jù) 《 企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第七條第七款的規(guī)定，“因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的其他收入，并入利潤(rùn)總額計(jì)征企業(yè)所得稅。” 的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為182,（職工福利費(fèi)支出扣除限額=1,300, 14%=182,），鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額為 18,（ 200,）。 四、具體運(yùn)用示例 示例 6： （二）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 職工教育經(jīng)費(fèi)支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出未審金額 40,，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第四十二條“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！? 的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額 120,（業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出限額=30,000, 5‰=150,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除額=200, 60%=120,），鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 80,（200,）。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 四、具體運(yùn)用示例 示例 13： （ 二）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 1補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 被鑒證單位 2023年度補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)賬載金額300,，根據(jù) 按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 27號(hào)） “ 企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 該業(yè)務(wù)招待費(fèi)已在 附表三第 26行 “ 中調(diào)增 65, ，根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2023]79號(hào)）第八條“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問(wèn)題 對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額”文件的規(guī)定，應(yīng)在此納稅調(diào)整減少額 1,。 ? 按稅法規(guī)定 應(yīng)調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額 64, ? ①本期按鑒證后的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入與投資收益合計(jì)的 5‰計(jì)算出的金額 =（ 500,元 +500, +200,） *5‰=1,200, *5‰=6,； ? ②實(shí)際發(fā)生額 60%的金額 =70, *60%=42,； ? ③扣除限額為上述①、②的較小者，即 6,； ? ④應(yīng)調(diào)增金額 =賬載金額 70, 扣除限額 6, =64,。 四、具體運(yùn)用示例 示例 14： （ 二）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 ——與收入無(wú)關(guān)的支出的鑒證 某公司年度賬載與取得收入無(wú)關(guān)的支出 230, 元，具體數(shù)據(jù)如下： （ 1）對(duì)子公司補(bǔ)助支出 100, 元； （ 2）個(gè)人車(chē)輛費(fèi)用支出 （未簽租車(chē)協(xié)議） 10, 。 ? 以上（ 1） ——（ 2）納稅調(diào)整增加額合計(jì) =96,（ 90, +6,） ? 注意：該單位 向某銀行借款支付 的 利息 可稅前扣除，無(wú)調(diào)整事項(xiàng)的不寫(xiě)。 五、示例 示例 9： （ 二）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 捐贈(zèng)支出的鑒證 被鑒證單位 年度發(fā)生捐贈(zèng)支出行為，根據(jù)記錄公益性捐贈(zèng)支出的各有關(guān)賬戶的合計(jì)金額鑒證確認(rèn)賬載金額300,，為支付給中華同心溫暖工程基金會(huì)（屬于“獲得 2023年度第一批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單”的單位）的捐款。 四、具體運(yùn)用示例 示例 7： （二）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的鑒證 某公司 2023年度的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為 50,，已實(shí)際交納并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用票據(jù)的金額為25,，該公司稅前可扣工資總額為 1,300,。 四、具體運(yùn)用示例 示例 5： （二）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 職工福利費(fèi)支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的職工福利費(fèi)支出未審金額 200,， 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支