【正文】 送資料 : ? ? ? ? ? ? （備案類） ? ? ? 概述 一 關于框架結構的調整 二 關于重要內容的修改 三 具體運用示例 四 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 (范本 )修正意見 三、關于重要內容的修改 附件 （一） 修改的原則及要求 （二）結構的調整 （三）修改的 重要內容 三、關于重要內容的修改 附件 （一） 修改的原則及要求 納稅 申報表 項目 為鑒證主線，重點突出企業(yè)所得稅 納稅調整事項 。 原報告 ， 稅納稅申報表 增加六 張附表 企業(yè)基本情況表 企業(yè)年度財務報表 房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤披露表 備案事項相關資料表 特別納稅調整應稅所得信息披露表 重大事項交易披露表 二、 關 于框架結構的調整 （二）關于主報告修改的具體內容 改動 5： 增加了頁眉頁腳，注重細節(jié)。 （二）關于主報告修改的具體內容 增加副標題 明確了提示性內容 簽章處 的要求 附送資料 部分新 增 內容 對細節(jié)的要求 二、 關 于框架結構的調整 （二）關于主報告修改的具體內容 改動 1： 增加副標題 如： （匯算清繳）（虧損認定）（彌補虧損） 原因： 明確匯算清繳的具體類型 。 一、概述 迫切與必要 隨著鑒證業(yè)務的逐步拓展，征納雙方對中介機構出具的鑒證報告越來越重視 ，中介結構對自身執(zhí)業(yè)質量的提升有著迫切的需求。鑒證報告的種類可以分為以下四種： 1. 無保留意見的鑒證報告 。 2. 保留意見的鑒證報告。 修訂勢在必行。 改動 2： 明確主報告“注： 1”作為提示性內容。 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 (式樣 ) ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 （范本） ? （匯算清繳）（虧損認定）（彌補虧損） ? 業(yè)務約定書備案號： ? 事務所鑒證報告號： ? __________： ? 我們接受委托，對被鑒證單位 ____年度的企業(yè)所得稅納稅申報事項進行鑒證，并出具鑒證報告。 納稅調整的事項 依據(jù) 納稅申報表 附表 3項目 內容填寫， 納稅調整金額為零的事項可不寫。 。 ? （二）境外應稅所得彌補境內虧損 ? （三）彌補以前年度虧損 ? （四）應納稅所得額 三、關于重要內容的修改 ? 第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項說明 （節(jié)選） ? 一、應納稅所得額計算的鑒證 ? 二、應納所得稅額計算的鑒證 ? 三、附列資料 四、備案事項情況說明 ? 企業(yè)所得稅年度備案事項包括：資產(chǎn)損失專項申報、稅收優(yōu)惠項目、企業(yè)重組特殊稅務處理、特別納稅調整事項。 注意：對 發(fā)現(xiàn)某些可能對企業(yè)所得稅納稅申報產(chǎn)生影響的事項，因稅法有關規(guī)定本身不夠明確或經(jīng)咨詢稅務機關后理解該項政策仍有較大分歧，或獲取的證據(jù)不夠充分， 也在此披露。”的規(guī)定，鑒證確認稅收金額100,，鑒證確認納稅調整增加額 100,； 四、具體運用示例 示例 2：收入類調整項目 （續(xù)） （ 2）被鑒證單位 2023年度將不需要支付的應付款項 200,，計入“資本公積”，根據(jù) 《 企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 》 第七條第七款的規(guī)定，“因債權人緣故確實無法支付的應付款項”，應作為應納稅所得額的其他收入，并入利潤總額計征企業(yè)所得稅?！? 的規(guī)定，鑒證確認稅收金額為182,（職工福利費支出扣除限額=1,300, 14%=182,），鑒證確認納稅調整增加額為 18,（ 200,）。 四、具體運用示例 示例 6： （二）扣除類調整項目 職工教育經(jīng)費支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的職工教育經(jīng)費支出未審金額 40,，根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （中華人民共和國國務院令第 512號）第四十二條“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。” 的規(guī)定，鑒證確認稅收金額 120,（業(yè)務招待費支出限額=30,000, 5‰=150,，業(yè)務招待費可扣除額=200, 60%=120,），鑒證確認納稅調整增加額 80,（200,）。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 四、具體運用示例 示例 13： （ 二）扣除類調整項目 1補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險 被鑒證單位 2023年度補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險賬載金額300,，根據(jù) 按照《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔 2023〕 27號） “ 企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。 該業(yè)務招待費已在 附表三第 26行 “ 中調增 65, ，根據(jù) 《 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 （國稅函 [2023]79號）第八條“從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題 對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額”文件的規(guī)定，應在此納稅調整減少額 1,。 ? 按稅法規(guī)定 應調增業(yè)務招待費金額 64, ? ①本期按鑒證后的銷售（營業(yè)）收入與投資收益合計的 5‰計算出的金額 =（ 500,元 +500, +200,） *5‰=1,200, *5‰=6,； ? ②實際發(fā)生額 60%的金額 =70, *60%=42,； ? ③扣除限額為上述①、②的較小者，即 6,； ? ④應調增金額 =賬載金額 70, 扣除限額 6, =64,。 四、具體運用示例 示例 14： （ 二）扣除類調整項目 ——與收入無關的支出的鑒證 某公司年度賬載與取得收入無關的支出 230, 元，具體數(shù)據(jù)如下： （ 1）對子公司補助支出 100, 元； （ 2）個人車輛費用支出 （未簽租車協(xié)議） 10, 。 ? 以上（ 1） ——（ 2）納稅調整增加額合計 =96,（ 90, +6,） ? 注意：該單位 向某銀行借款支付 的 利息 可稅前扣除，無調整事項的不寫。 五、示例 示例 9： （ 二）扣除類調整項目 捐贈支出的鑒證 被鑒證單位 年度發(fā)生捐贈支出行為，根據(jù)記錄公益性捐贈支出的各有關賬戶的合計金額鑒證確認賬載金額300,，為支付給中華同心溫暖工程基金會（屬于“獲得 2023年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單”的單位）的捐款。 四、具體運用示例 示例 7： （二）扣除類調整項目 ——工會經(jīng)費支出的鑒證 某公司 2023年度的工會經(jīng)費支出賬載金額為 50,，已實際交納并取得工會經(jīng)費收入專用票據(jù)的金額為25,，該公司稅前可扣工資總額為 1,300,。 四、具體運用示例 示例 5： （二）扣除類調整項目 職工福利費支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的職工福利費支出未審金額 200,， 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512號）第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支