[財務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險與籌劃-資料下載頁
2025-01-25 16:24本頁面
【正文】 等資料義務(wù)的。 （國稅發(fā)【 2023】 47號文補充規(guī)定） 6）與稅務(wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系、適時溝通。 7）企業(yè)高層管理人員、企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門（人員）必須相互協(xié)調(diào)溝通。（ 財務(wù)人員應(yīng)更積極主動，高層管理人員必須重視稅務(wù)問題 ） 8）對公司員工、尤其是公司高層管理人員、財務(wù)人員、采購人員、銷售人員進行相關(guān)的稅務(wù)知識培訓(xùn)，強化相關(guān)人員的稅務(wù)意識。 C、稅務(wù)風(fēng)險的 事后 防范 評估 過去公司的經(jīng)營、財務(wù)、納稅情況 1）公司以前是否涉及較大的稅務(wù)問題、其形成原因、結(jié)果如何？ 2）公司以往的經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬面余額是否正常？預(yù)計報表項目金額的發(fā)展趨勢。 3）會計核算是否規(guī)范？是否存在稅務(wù)隱患？ 4）是否存在多或少申報稅款的情況？ 5）業(yè)務(wù)操作、交易方式、會計核算是否可以進一步的改進或有更佳的方案可供選擇？ 精選案例 案例 M公司設(shè)立于 2023年 3月，屬有限責(zé)任公司（股權(quán)由甲公司持有 70％、乙公司持 30％），注冊資本 1億元人民幣（下同） 2023年 12月31日的凈資產(chǎn)為 。 E 有限責(zé)任公司設(shè)立于 1999年 1月（股權(quán)由丙公司、丁公司各持 50％），注冊資本 3000萬元， 2023年 12月 31日的賬面凈資產(chǎn)為 3500萬元。經(jīng)交易各方確認(rèn)這一時點凈資產(chǎn)的公允價值為 4000萬元， E公司 2023年度產(chǎn)生的虧損尚有 200萬元未彌補。 因業(yè)務(wù)發(fā)展的需要， M公司的股東與 E公司的股東在 2023年 10月進行股權(quán)置換交易，股權(quán)變更的相關(guān)手續(xù)于 2023年 12月 31日辦理完畢。股權(quán)置換有兩個方案可供選擇： 方案一、 甲公司與乙公司分別轉(zhuǎn)讓其所持 M公司一部分給丙公司與丁公司（甲公司所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價值為 1400萬元、乙公司所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價值為 600萬元）丙公司與丁公司將所持 E公司 80％的股份轉(zhuǎn)讓給 M公司，轉(zhuǎn)讓后 M公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為：甲公司持 56％、乙公司持 24％、丙公司與丁公司各持 10％； E公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為： M公司持 80％、丙公司與丁公司各持 10％。 M公司另分別支付 150萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 方案二、 甲公司、乙公司將所持 M公司的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司與丁公司，丙公司和丁公司將所持 E公司 80％的股份轉(zhuǎn)讓給 M公司；股權(quán)轉(zhuǎn)讓后M公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為： 甲公司持 63％、乙公司持 27％、丙公司 與丁公司各持 5％； E公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為： M公司持 80％、丙公司與丁公司各持 10％，甲、乙公司置換給丙、丁公司股權(quán)的賬面價值合計為 1000萬元。 M公司另分別支付 850萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 以上各公司適用的所得稅稅率均為33％。（不考慮股權(quán)交易所涉及的印花稅和相關(guān)費用） 問題： 你將選擇哪一方案？為什麼？（ 要求分別從當(dāng)事各方進行分析） 從這一案例中你得到什么啟示？ 案例 S公司系一上市公司，其最大股東是某國有資產(chǎn)管理公司， S公司下屬 6個子公司，其中的 G公司是以制造建筑用材料為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)。近年來 S公司經(jīng)營業(yè)績不佳，至 2023年度瀕臨虧損， 2023年起 S公司一直在尋求新的發(fā)展機會。 S公司、 G公司適用的所得稅稅率均為 33％， S公司持 G公司 100％的股份 T公司是以軟件開發(fā)為主營業(yè)務(wù)的有限公司，屬國務(wù)院重點規(guī)劃的十大軟件園區(qū)的企業(yè)（企業(yè)所得稅稅率為 ％）其子公司 F公司是以網(wǎng)絡(luò)設(shè)計安裝及 IT產(chǎn)品銷售為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)（適用的企業(yè)所得稅稅率為 33％）；T公司的股份由三個自然人持有， T公司持 F公司 80％的股份。 2023年由當(dāng)?shù)卣c國有資產(chǎn)管理公司牽頭， S公司收購 T公司所持 F的全部股份、收購時 F公司的凈資產(chǎn)為 1億元人民幣（下同），收購價， S公司為此支付 現(xiàn)金資產(chǎn)給 T公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)手續(xù)在 2023年 7月 1日辦妥。 同年、 T公司以 有資產(chǎn)管理公司收購了其所持 S公司 51％的股份，成為 S公司最大的股東，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2023年 1月 1日辦好。 2023年初、 T公司認(rèn)為 G公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)不屬于本公司的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，且近年來 G 公司的經(jīng)營狀況不佳，為此、 S公司將 G公司整體轉(zhuǎn)讓給 B公司（以生產(chǎn)沖壓機床與建筑材料為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，適用所得稅稅率為 33％、適用的增值稅稅率為 17％）轉(zhuǎn)讓前對 G公司的總體資產(chǎn)進行評估，其中：土地及地上建筑物評估增值 9000萬元，其它動產(chǎn)（含設(shè)備與存貨）評估減值 1000萬元，（即整體增值 8000萬元） G公司評估調(diào)賬前凈資產(chǎn) 300萬元，評估調(diào)賬后的凈資產(chǎn)為 5660萬元；作為整體轉(zhuǎn)讓合約的重要條款之一， T公司需為 B公司開發(fā)一套應(yīng)用軟件，用于改造 B公司日后生產(chǎn)的機床，使之?dāng)?shù)字化，軟件的著作權(quán)歸 B公司所有， B公司不另外支付款項； G公司整體轉(zhuǎn)讓給 B公司后， G公司喪失法人資格， 為此、 S公司換取了 B公司 %的股份，成為了 B公司的第二大股東；相關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2023年 7月 1日辦妥（本案例不考慮所涉及的印花稅和相關(guān)費用）。 問題： 請你為本案例相關(guān)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及整體轉(zhuǎn)讓所涉及的稅務(wù)問題作出評價、并提出合理建議。 對本案例相關(guān)的涉稅事項作出處理。 關(guān)于“中國特色”的發(fā)票 案例 A市一皮料城取得 B市一裝修工程公司開出的 121萬裝修工程發(fā)票的后果 國稅發(fā)（ 2023） 89號文－食品（含保健品、飲料）日化、家電、通訊、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城。 案例 一電力安裝工程公司取得旅行社開出一 12萬元會議費發(fā)票的遭遇 案例 一裝修工程有限公司于2023年 2月設(shè)立， 2023年度收取裝修工程款用本公司在主管稅務(wù)機關(guān)購買的工程發(fā)票累計開出300萬元的“窗簾款”“ xx材料款”所產(chǎn)生的稅務(wù)問題。 案例 廣州某有限責(zé)任公司在2023年度取得 200多萬元 xx廣告有限公司開具的廣告發(fā)票所產(chǎn)生的稅務(wù)問題 問題： 1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)種類開具和取得發(fā)票。 2）企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)的原始憑證。 3）企業(yè)如何判斷有問題的發(fā)票？ 工程發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、克隆發(fā)票 。 4）為便宜不取發(fā)票產(chǎn)生的稅務(wù)問題違法、企業(yè)所得稅、個人所得稅、現(xiàn)金流。 。 5）關(guān)于境外消費取回的票據(jù) 演講完畢，謝謝觀看！
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