【正文】 （ 58889 6250 6101/58889） 100%＝ 15% 企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率＝ 541137247。 （ 30171374+75076676209021） 100%＝ % 指標(biāo)分析及疑點(diǎn)指向 二者差異巨大，存在少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用疑點(diǎn)，需應(yīng)用二、三級(jí)指標(biāo)具體分析。 疑點(diǎn)處理 應(yīng)用二、三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行具體分析。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 二級(jí)指標(biāo) —利潤(rùn)類 —毛利率 指標(biāo)計(jì)算 毛利率＝（銷售收入 銷售成本） /銷售收入 100% ＝（ 3017137427567564） 247。 30171374 100% = % 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 低于預(yù)警值，存在少計(jì)收入、多列成本疑點(diǎn)，需應(yīng)用其他指標(biāo)具體分析。 疑點(diǎn)處理 進(jìn)一步應(yīng)用二、三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行具體分析。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 二級(jí)指標(biāo) —收入類 —其他應(yīng)付款變動(dòng)率 指標(biāo)計(jì)算 其他應(yīng)付款變動(dòng)率 ＝（期末其他應(yīng)付款 期初其他應(yīng)付款） / 期初其他應(yīng)付款 100% ＝（ 37910371139625） /1139625 100%=234% 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 高于預(yù)警值，存在將售房收入計(jì)入其他應(yīng)付款疑點(diǎn)，需通過(guò)約談等方式進(jìn)行核實(shí)。 疑點(diǎn)核實(shí) 經(jīng)約談，企業(yè)承認(rèn) 07年將 2152054元售房款計(jì)入其他應(yīng)付款。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 二級(jí)指標(biāo) —銷售成本類 —銷售收入成本率 指標(biāo)計(jì)算 銷售收入成本率 ＝銷售成本 /銷售收入 100% ＝ 27567654/30171374 100%=91% 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 高于預(yù)警值，存在少計(jì)收入、多列成本疑點(diǎn)，需應(yīng)用其他指標(biāo)具體分析。 疑點(diǎn)處理 進(jìn)一步應(yīng)用二、三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行具體分析。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 二級(jí)指標(biāo) —銷售成本類 —銷售成本與發(fā)出存貨比率 指標(biāo)計(jì)算 銷售成本與發(fā)出存貨比率 ＝銷售成本 247。 （期初存貨 期末存貨 +本期開發(fā) 成本） 100% ＝ 27567564/（ 11541821686377895 +83527250） 100% = 85% 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 該指標(biāo)＞ 1，可能將其他年度成本在本年度列支；＝ 1，無(wú)疑點(diǎn)；＜ 1，可能存在視同銷售行為。 疑點(diǎn)核實(shí) 經(jīng)約談及針對(duì)性查帳，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將開發(fā)的一個(gè)店面房作長(zhǎng)期股權(quán)投資，其公允價(jià)值為 500萬(wàn)元。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 二級(jí)指標(biāo) —期間費(fèi)用類 —管理費(fèi)用變動(dòng)率 指標(biāo)計(jì)算 管理費(fèi)用變動(dòng)率 ＝（本期管理費(fèi)用 上期管理費(fèi)用） / 上期管理費(fèi)用 100% ＝（ 16427181032715） /1032715 ＝ 59% 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 高于預(yù)警值，存在多計(jì)管理費(fèi)用疑點(diǎn)，需通過(guò)約談等方式進(jìn)行核實(shí)。 疑點(diǎn)核實(shí) 經(jīng)約談及針對(duì)性查帳，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在預(yù)售階段列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40萬(wàn)元。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 二級(jí)指標(biāo) —期間費(fèi)用類 —財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 指標(biāo)計(jì)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 ＝（本期財(cái)務(wù)費(fèi)用 上期財(cái)務(wù)費(fèi)用） / 上期財(cái)務(wù)費(fèi)用 100% ＝（ 22520232131675） /2131675 ＝ % 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 在預(yù)警區(qū)間內(nèi)。但根據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析，可能存在未按規(guī)定將利息資本化問題。 疑點(diǎn)核實(shí) 經(jīng)約談及針對(duì)性查帳，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將未完工時(shí)利息列支財(cái)務(wù)費(fèi)用， 06和 07年分別為 120萬(wàn)元。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 二級(jí)指標(biāo) —期間費(fèi)用類 —銷售費(fèi)用變動(dòng)率 指標(biāo)計(jì)算 銷售費(fèi)用變動(dòng)率 ＝（本期銷售費(fèi)用 上期銷售費(fèi)用） / 上期銷售費(fèi)用 100% ＝（ 11327021232507） /1232507 ＝ 8% 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 在預(yù)警區(qū)間內(nèi)。但結(jié)合個(gè)稅繳納情況，可能存在支付銷售傭金未按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅問題。 疑點(diǎn)核實(shí) 經(jīng)約談及針對(duì)性查帳，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少代扣代繳個(gè)人所得稅 78932萬(wàn)元。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 二級(jí)指標(biāo) —營(yíng)業(yè)稅金及附加類 —已納營(yíng)業(yè)稅與應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅比對(duì) 指標(biāo)計(jì)算 已納營(yíng)業(yè)稅與應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅比對(duì) ＝（已納營(yíng)業(yè)稅 已售面積 銷售均價(jià) 5%） ＝ 10704936101 6250 5% ＝ 107049338131250 5% ＝ 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 若無(wú)退房未退登記等特殊原因，差額應(yīng)為少繳營(yíng)業(yè)稅款，需與企業(yè)約談核實(shí)。 疑點(diǎn)核實(shí) 經(jīng)約談，企業(yè)承認(rèn)少繳營(yíng)業(yè)稅 元，其中，部分收入計(jì)其他應(yīng)付款外，其他收入未入帳。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 三級(jí)指標(biāo) —開發(fā)成本中單位面積建筑安裝工程費(fèi) 指標(biāo)計(jì)算 單位面積建筑安裝工程費(fèi) ＝建筑安裝工程費(fèi) 247。 可售面積 ＝ 106,836,480 247。 58889＝ 1814 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 高于行業(yè)預(yù)警值?？赡艽嬖诩侔l(fā)票入帳或真票虛開問題，需有針對(duì)性查帳核實(shí)。 疑點(diǎn)核實(shí) 有針對(duì)性進(jìn)行發(fā)票核查，發(fā)現(xiàn) 9份加蓋某局代開發(fā)票專用章的建筑安裝（代開）發(fā)票為假票，涉及金額 300萬(wàn)元；通過(guò) CTAIS對(duì)大額發(fā)票進(jìn)行全面核查并進(jìn)行外調(diào)取證，發(fā)現(xiàn)“真票假開”問題，涉及金額 200萬(wàn)元。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 三級(jí)指標(biāo) —銷售成本中配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)占建安費(fèi)比率 指標(biāo)計(jì)算 配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)占建安費(fèi)比率 ＝配套設(shè)施建設(shè)費(fèi) 247。 建筑安裝工程費(fèi) 100% ＝ 3018480 247。 12039639 100%＝ 25% 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 高于行業(yè)預(yù)警值?？赡艽嬖诙嗔斜酒诠才涮自O(shè)施費(fèi)問題，需約談與實(shí)地核實(shí)。 疑點(diǎn)核實(shí) 經(jīng)實(shí)地核實(shí)，發(fā)現(xiàn)屬于全體業(yè)主所有的熱力站成本已全部列入本期，經(jīng)配比計(jì)算，多列 110萬(wàn)元。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 三級(jí)指標(biāo) —銷售成本中開發(fā)間接費(fèi)用占土地成本及建筑安裝工程費(fèi)比率 指標(biāo)計(jì)算 開發(fā)間接費(fèi)占土地成本及建安費(fèi)比率 ＝開發(fā)間接費(fèi) 247。 （土地成本 +建安費(fèi)） 100% ＝ 434980 247。 （ 7460360+12039639） 100% ＝ % 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 低于行業(yè)預(yù)警值。可能存在虛列土地成本或建筑安裝工程費(fèi)問題，需約談或有針對(duì)性查帳核實(shí)。 疑點(diǎn)核實(shí) 已核實(shí)用假發(fā)票或真票假開方式虛列建安費(fèi)問題。通過(guò)審核拆遷補(bǔ)償協(xié)議，與拆遷管理辦核實(shí)，發(fā)現(xiàn)偽造協(xié)議 11份，虛列土地成本 220萬(wàn)元。 ? 此外，實(shí)地核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有樓盤出租情形，租金 200萬(wàn)元未納稅。也未納房產(chǎn)稅和土地使用稅。 ? 經(jīng)系統(tǒng)查詢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)簽訂的工程承包合同未納印花稅。 納稅評(píng)估案例 ? 評(píng)估結(jié)果處理 ? 督促企業(yè)補(bǔ)繳以下稅款 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1,221,。 ? 土地增值稅 267,214元。 ? 印花稅 532,218元。 ? 房產(chǎn)稅 24,000元，土地使用稅 3,500元。 ? 個(gè)人所得稅 37,832元。 ? 企業(yè)所得稅 4,637,。 ? 企業(yè)已將上述稅款全部入庫(kù)。 納稅評(píng)估案例 ? 補(bǔ)稅后指標(biāo)驗(yàn)證分析 ? 企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率 ? ＝（ 541137+ 4,637,） 247。 （ 30171374+7507667 6209021） 100%＝ % ? 與企業(yè)理論稅負(fù)率 15%的差距已進(jìn)入預(yù)警區(qū)間。 納稅評(píng)估案例 演講完畢，謝謝觀看！