【正文】 增值稅檢查調(diào)整 費 簡易計稅 預(yù)交增值稅 待認證進項稅額 待轉(zhuǎn)銷項稅額 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 代扣代交增值稅 “增值稅”科目會計核算 假定下列案例均是獨立的，并且無期初余額 例 1： 本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100萬元，進項稅額為 80萬元。 本月末應(yīng)編制如下會計分錄： “增值稅”科目會計核算 例 2：本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100萬元，進項稅額為 105萬元。 “增值稅”科目會計核算 例 3：本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100萬元，進項稅額為 80萬元，已交稅金 30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算）。 月末應(yīng)編制如下會計分錄： “增值稅”科目會計核算 例 4：本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100萬元，進項稅額為 120萬元，已交稅金 30萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄： “增值稅”科目會計核算 例 5： 2023年 5月，銀行首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款 5400元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 500元。當月兩項合計抵減當月增值稅應(yīng)納稅額 5900元。 “增值稅”科目會計核算 例 5： ① 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備并支付防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù) 維護費 ② 抵減當月增值稅應(yīng)納稅 額 “增值稅”科目會計核算 例 5： ③ 每月計提折舊時（假設(shè)按 3年折舊，無殘值） “增值稅”科目會計核算 例 6： 2023年 5月 1日，購進辦公室一間，取得增值稅專用發(fā)票價款 300萬元，增值稅額 15萬元。 “增值稅” 科目會計核算 例 7： 2023年 5月，一般納稅人購進一批辦公用品， 支付 不含 稅貨款 3萬 元、運費 ，取得合法票據(jù)。月底將購進該批辦公用品的 20%發(fā)放給員工當福利。 “增值稅”科目會計核算 例 8： 甲企業(yè)選用簡易計稅方法，于 2023年 1月 收到客戶預(yù)收房款 105萬 元。該筆房款在 2023年 2月開具發(fā)票，在 3月份確認收入，如何 進行賬務(wù)處理 ？ “增值稅”科目會計核算 例 9： 1月購進材料一 批，取得增值稅專用發(fā)票 價款100萬元，增值稅額 17萬元，可抵扣進項發(fā)票當月未認證。 2月通過稅務(wù)機關(guān)認證。 “增值稅”科目會計核算 例 10：某建筑公司 ,20*6年 6月開工 ， 采用 一般 計稅方法。 10月 30日工程項目完工后與業(yè)主一次性辦理工程價款結(jié)算 ,稅前工程價款為 1000萬元 ,增值稅 110萬元。 業(yè)主支付 了 90%的工程價款 ,其余部分作為質(zhì)保金于第二年 10月 30日支付。 “增值稅”科目會計核算 例 11： 甲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為一般納稅人，老項目選擇適用一般計稅方法計稅，假設(shè) 2023年 5月 1日銷售其開發(fā)的商品房一套，含 稅價 111萬元，該套商品房承擔的土地價款為 10萬元 ，當月 無增值稅進行稅額。 “增值稅”科目會計核算 例 12： 甲公司為增值稅一般納稅人。 2023年 1月買入國債，買入價為 106萬元。 2023年 5月將其賣出，賣出價為 。該國債被劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。 銷售不動產(chǎn)增值稅征實務(wù)與案例 一 、 房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售新項目 或老項目適用 一般計稅 方法 銷售不動產(chǎn)增值稅征實務(wù)與案例 二 、“允許 扣除的土地 價款”的規(guī)定 1. 房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下： 銷售額 =（全部價款和價外費用 當期允許扣除的土地 價款 ） 247。 （ 1+11%） 銷售不動產(chǎn)增值稅征實務(wù)與案例 二 、 “允許扣除的土地價款”的 規(guī)定 2. 當期允許扣除的土地價款 = （當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積 247。 房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積） 支付的土地 價款 3. 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中 扣除的土地 價款，應(yīng)當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。 特別注意：非地方稅務(wù)局或國家稅務(wù)總局監(jiān)制的發(fā)票 銷售不動產(chǎn)增值稅征實務(wù)與案例 思考： 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅的房地產(chǎn)項目，進項稅額如何劃分？ 銷售不動產(chǎn)增值稅征實務(wù)與案例 三 、 個人銷售其購買的住房 1. 個人 將購買不足 2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買 2年以上（含 2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。除北、上、廣、深。 銷售不動產(chǎn)增值稅征實務(wù)與案例 三 、 個人銷售其購買的住房 2. 個人 將購買不足 2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買 2年以上（含 2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照 5%的征收率繳納增值稅；個人將購買 2年以上（含 2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。僅限于北、上、廣、深。 出租不動產(chǎn) 一、一般納稅人出租 不動產(chǎn) （一 ）一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管 國稅 機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管 國稅 機關(guān)申報納稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管 國稅 機關(guān)申報納稅。 出租不動產(chǎn) 一、一般納稅人出租 不動產(chǎn) （二）一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照 3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管 國稅 機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管 國稅 機關(guān)申報納稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管 國稅 機關(guān)申報納稅。 一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 出租不動產(chǎn) 二、小規(guī)模納稅人出租 不動產(chǎn) （一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 %計算應(yīng)納稅額。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管 國稅 機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管 國稅 機關(guān)申報納稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管 國稅 機關(guān)申報納稅。 出租不動產(chǎn) 二、小規(guī)模納稅人出租 不動產(chǎn) （二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管 地稅 機關(guān)申報納稅。 其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 %計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管 地稅 機關(guān)申報納稅。 2023年 6月 3日 國務(wù)院辦公廳印發(fā) 《 關(guān)于加快培育和發(fā)展住房租賃市場的若干意見 》 明確了個人出租住房月收入不超過 3萬元的， 2023年底前可免征 增值稅。 mobile:18911815557 Email: WeChat:281613652 謝謝！ 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH