【正文】 檢查調(diào)整 費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅 預(yù)交增值稅 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 代扣代交增值稅 “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 假定下列案例均是獨(dú)立的，并且無(wú)期初余額 例 1： 本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80萬(wàn)元。 本月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 2：本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 105萬(wàn)元。 “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 3：本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80萬(wàn)元，已交稅金 30萬(wàn)元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算）。 月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 4：本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 120萬(wàn)元，已交稅金 30萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 5： 2023年 5月，銀行首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款 5400元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 500元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 5900元。 “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 5： ① 首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備并支付防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù) 維護(hù)費(fèi) ② 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅 額 “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 5： ③ 每月計(jì)提折舊時(shí)（假設(shè)按 3年折舊，無(wú)殘值） “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 6： 2023年 5月 1日，購(gòu)進(jìn)辦公室一間，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款 300萬(wàn)元，增值稅額 15萬(wàn)元。 “增值稅” 科目會(huì)計(jì)核算 例 7： 2023年 5月，一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批辦公用品， 支付 不含 稅貨款 3萬(wàn) 元、運(yùn)費(fèi) ，取得合法票據(jù)。月底將購(gòu)進(jìn)該批辦公用品的 20%發(fā)放給員工當(dāng)福利。 “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 8： 甲企業(yè)選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，于 2023年 1月 收到客戶預(yù)收房款 105萬(wàn) 元。該筆房款在 2023年 2月開(kāi)具發(fā)票，在 3月份確認(rèn)收入，如何 進(jìn)行賬務(wù)處理 ？ “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 9： 1月購(gòu)進(jìn)材料一 批，取得增值稅專用發(fā)票 價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額 17萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月未認(rèn)證。 2月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 10：某建筑公司 ,20*6年 6月開(kāi)工 ， 采用 一般 計(jì)稅方法。 10月 30日工程項(xiàng)目完工后與業(yè)主一次性辦理工程價(jià)款結(jié)算 ,稅前工程價(jià)款為 1000萬(wàn)元 ,增值稅 110萬(wàn)元。 業(yè)主支付 了 90%的工程價(jià)款 ,其余部分作為質(zhì)保金于第二年 10月 30日支付。 “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 11： 甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司為一般納稅人，老項(xiàng)目選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，假設(shè) 2023年 5月 1日銷售其開(kāi)發(fā)的商品房一套，含 稅價(jià) 111萬(wàn)元，該套商品房承擔(dān)的土地價(jià)款為 10萬(wàn)元 ，當(dāng)月 無(wú)增值稅進(jìn)行稅額。 “增值稅”科目會(huì)計(jì)核算 例 12： 甲公司為增值稅一般納稅人。 2023年 1月買入國(guó)債，買入價(jià)為 106萬(wàn)元。 2023年 5月將其賣出，賣出價(jià)為 。該國(guó)債被劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。 銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅征實(shí)務(wù)與案例 一 、 房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售新項(xiàng)目 或老項(xiàng)目適用 一般計(jì)稅 方法 銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅征實(shí)務(wù)與案例 二 、“允許 扣除的土地 價(jià)款”的規(guī)定 1. 房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下： 銷售額 =（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 當(dāng)期允許扣除的土地 價(jià)款 ） 247。 （ 1+11%） 銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅征實(shí)務(wù)與案例 二 、 “允許扣除的土地價(jià)款”的 規(guī)定 2. 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款 = （當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積 247。 房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積） 支付的土地 價(jià)款 3. 在計(jì)算銷售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中 扣除的土地 價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。 特別注意：非地方稅務(wù)局或國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制的發(fā)票 銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅征實(shí)務(wù)與案例 思考： 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額如何劃分？ 銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅征實(shí)務(wù)與案例 三 、 個(gè)人銷售其購(gòu)買的住房 1. 個(gè)人 將購(gòu)買不足 2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買 2年以上（含 2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。除北、上、廣、深。 銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅征實(shí)務(wù)與案例 三 、 個(gè)人銷售其購(gòu)買的住房 2. 個(gè)人 將購(gòu)買不足 2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買 2年以上（含 2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照 5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買 2年以上（含 2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。僅限于北、上、廣、深。 出租不動(dòng)產(chǎn) 一、一般納稅人出租 不動(dòng)產(chǎn) （一 ）一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 國(guó)稅 機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 出租不動(dòng)產(chǎn) 一、一般納稅人出租 不動(dòng)產(chǎn) （二）一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照 3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 國(guó)稅 機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 出租不動(dòng)產(chǎn) 二、小規(guī)模納稅人出租 不動(dòng)產(chǎn) （一）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 %計(jì)算應(yīng)納稅額。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 國(guó)稅 機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 出租不動(dòng)產(chǎn) 二、小規(guī)模納稅人出租 不動(dòng)產(chǎn) （二）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 地稅 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 其他個(gè)人出租住房，按照 5%的征收率減按 %計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 地稅 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2023年 6月 3日 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā) 《 關(guān)于加快培育和發(fā)展住房租賃市場(chǎng)的若干意見(jiàn) 》 明確了個(gè)人出租住房月收入不超過(guò) 3萬(wàn)元的， 2023年底前可免征 增值稅。 mobile:18911815557 Email: WeChat:281613652 謝謝！ 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. 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