【正文】 塊_稅費(fèi)_其他稅費(fèi)　應(yīng)付的其他稅費(fèi),如中方財(cái)政補(bǔ)貼管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_鑒證費(fèi)　公司上交房管局的交易鑒證費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_監(jiān)控費(fèi)　為解凍監(jiān)控帳戶(hù)資金而支付給房管局的手續(xù)費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_審計(jì)費(fèi)　a、驗(yàn)資費(fèi)；b、貸款證審計(jì)費(fèi)；c、外匯年檢審計(jì)費(fèi)；d、年終財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)；e、匯算清繳審計(jì)費(fèi)等管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_律師咨詢(xún)費(fèi)　付律師事務(wù)所咨詢(xún)手續(xù)費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_顧問(wèn)費(fèi)　根據(jù)聘請(qǐng)常年顧問(wèn)協(xié)議書(shū)付的顧問(wèn)費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_固定資產(chǎn)折舊　建筑物、辦公設(shè)備、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)　無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_月度獎(jiǎng)　公司向員工發(fā)放的每月實(shí)發(fā)數(shù)月度獎(jiǎng)金管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_年終獎(jiǎng)　公司向員工發(fā)放的實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)金管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_持續(xù)服務(wù)獎(jiǎng)　持續(xù)服務(wù)獎(jiǎng)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_單項(xiàng)獎(jiǎng)金　地區(qū)公司的各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)基金（包括開(kāi)發(fā)特殊貢獻(xiàn)基金，土地儲(chǔ)備獎(jiǎng)勵(lì)基金，規(guī)劃設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)基金，管線人員獎(jiǎng)勵(lì)基金）及管理基金管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_清算費(fèi)用　付項(xiàng)目清算費(fèi)用管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_小區(qū)市政維修費(fèi)　支付小區(qū)市政道路等維修費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)　結(jié)轉(zhuǎn)的開(kāi)辦費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備(新增)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_前期調(diào)研費(fèi)　支付的前期調(diào)研費(fèi)二、核算內(nèi)容本科目核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。包括工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、土地使用稅、審計(jì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)等。本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，并按使用部門(mén)設(shè)置核算項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”等科目。期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。三、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 【例51】：銀行扣社保費(fèi)10萬(wàn)元，其中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)2萬(wàn)元，有社保單。 借：管理費(fèi)用地產(chǎn)板塊社保人事代理費(fèi) 8萬(wàn)元 其他應(yīng)付款代扣款項(xiàng)代扣保險(xiǎn)金 2萬(wàn)元 貸：銀行存款 10萬(wàn)元 【例52】：2008年2月計(jì)提折舊5萬(wàn)元 借：管理費(fèi)用地產(chǎn)板塊固定資產(chǎn)折舊 5萬(wàn)元 貸：累計(jì)折舊 5萬(wàn)元【例53】：2007年12月計(jì)提下半年雙薪及年終獎(jiǎng)。其中行政部下半年雙薪應(yīng)計(jì)提1萬(wàn)元 ，年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用地產(chǎn)板塊人工工資 1萬(wàn)元 管理費(fèi)用地產(chǎn)板塊年終獎(jiǎng) 10萬(wàn)元 貸：應(yīng)付工資地產(chǎn)板塊工資其他人員 1萬(wàn)元 應(yīng)付工資地產(chǎn)板塊獎(jiǎng)金其他人員 10萬(wàn)元【例54】:2007年12月員工工資：其中工程人員5萬(wàn)元，營(yíng)銷(xiāo)人員5萬(wàn)元，其他人員5萬(wàn)元，社保1萬(wàn)元，公積金1萬(wàn)元，個(gè)稅1萬(wàn)元。借：應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—工程人員 5萬(wàn)元 應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—銷(xiāo)售人員 5萬(wàn)元 應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—其他人員 5萬(wàn)元 貸：其他應(yīng)付款—代扣款項(xiàng)—代扣社保 1萬(wàn)元 其他應(yīng)付款—代扣款項(xiàng)—代扣住房公積金 1萬(wàn)元 其他應(yīng)付款—代扣代繳稅金—個(gè)人所得稅—工資薪金 1萬(wàn)元 銀行存款 12萬(wàn)元借：管理費(fèi)用—地產(chǎn)板塊—人工工資 15萬(wàn)元 貸：應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—工程人員 5萬(wàn)元 應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—銷(xiāo)售人員 5萬(wàn)元 應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—其他人員 5萬(wàn)元借：開(kāi)發(fā)成本—開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用—工程人員費(fèi)用—人工工資 5萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—地產(chǎn)板塊—管理類(lèi)費(fèi)用—人工工資—工資 5萬(wàn)元 貸：管理費(fèi)用—地產(chǎn)板塊—人工工資 10萬(wàn)元5503財(cái)務(wù)費(fèi)用一、主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)和編碼科目編碼科目名稱(chēng)核算項(xiàng)目核算內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用_手續(xù)費(fèi)　　核算因匯款、購(gòu)買(mǎi)銀行票據(jù)、使用POS機(jī)收費(fèi)、銀行詢(xún)證等給予銀行的手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用_籌資費(fèi)用　　核算因籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，如評(píng)估費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用_利息收入　　核算銀行存款產(chǎn)生的利息收入財(cái)務(wù)費(fèi)用_利息支出　　核算向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)借款而產(chǎn)生的利息支出財(cái)務(wù)費(fèi)用_利息支出_銀行借款利息　　核算向銀行借款需付給銀行的利息費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用_利息支出_外債利息　　核算對(duì)外幣借款而需支付的利息費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用_匯兌損益　　核算外幣借款而產(chǎn)生的損益二、核算內(nèi)容本科目核算企業(yè)在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、相關(guān)手續(xù)費(fèi)以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。月末，根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)，根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。為了能更好地歸集和分?jǐn)?，?dāng)期發(fā)生的所有利息支出和貸款產(chǎn)生的匯兌損益先在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目歸集，月末，根據(jù)每份貸款合同指定的用途和范圍進(jìn)行歸集，如貸款合同無(wú)明確指定成本對(duì)象的，按分?jǐn)偖?dāng)期的各項(xiàng)在建工程的建筑面積比例于在建單位工程之間進(jìn)行分?jǐn)?，將?yīng)分?jǐn)傊猎诮üこ痰馁Y本化利息，從本科目轉(zhuǎn)至開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用借款利息。某期/區(qū)/單位工程分?jǐn)偟馁Y本化利息=某期/區(qū)/單位工程的在建建筑面積247?！飘?dāng)期在建工程建筑面積 符合資本化條件的在建工程在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)算后本科目應(yīng)無(wú)余額。三、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例【例1】：，有銀行單據(jù)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款等 【例2】：，有銀行單據(jù)。 借：銀行存款等 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入 【例3】：2007年8月1日，A公司借了兩筆開(kāi)發(fā)貸款，其工行貸款6873萬(wàn)元，％，需每月支付貸款利息；中行貸款4800萬(wàn)元，％，需每季度支付貸款利息。銀行的扣息日為每月21號(hào)或季度月份的21號(hào)。，則A公司8月份對(duì)銀行貸款的利息處理如下： （1）2007年8月21日，工行貸款扣息，根據(jù)銀行的扣款利息單： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 貸：銀行存款 （2）2008年8月31日，計(jì)提貸款利息 工行的貸款利息＝6873萬(wàn)元％247。12月247。30天10天＝（) 中行貸款利息＝4800萬(wàn)元％247。12月＝（8月份的利息）， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出銀行借款利息 （+） 貸：預(yù)提費(fèi)用地產(chǎn)板塊財(cái)務(wù)費(fèi)用 （3）因?yàn)檫@兩筆都是開(kāi)發(fā)貸款，月末將借款利息資本化 借：開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)間接借款費(fèi)用利息支出 (+)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出銀行借款利息 【例4】接上例，2007年9月21日，工行按月扣息，中行的扣息季度利息，支付利息時(shí):借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出銀行借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出銀行借款利息 貸：銀行存款 同時(shí)將財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化借：開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)間接借款費(fèi)用利息支出 （+）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出銀行借款利息 另需沖銷(xiāo)8月計(jì)提及資本化的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出銀行借款利息 （+） 貸：預(yù)提費(fèi)用地產(chǎn)板塊財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)間接借款費(fèi)用利息支出 （+）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出銀行借款利息 9月末，其中：工行的貸款利息＝6873萬(wàn)元％247。12月247。30天10天＝ 中行貸款利息＝4800萬(wàn)元％247。12月247。30天10天＝借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出銀行借款利息 （+） 貸：預(yù)提費(fèi)用地產(chǎn)板塊財(cái)務(wù)費(fèi)用 將計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化： 借：開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)間接借款費(fèi)用利息支出 （+）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出銀行借款利息 四、業(yè)務(wù)審核及注意事項(xiàng)應(yīng)對(duì)借款設(shè)置明細(xì)的臺(tái)帳，借款的用途、范圍及利息分?jǐn)偳闆r進(jìn)行相關(guān)的登記。按月利率計(jì)提月利息，計(jì)算日利率時(shí)，按月利率247。30天折算成日利率四、 其他業(yè)務(wù)收支及營(yíng)業(yè)外收支篇5102其他業(yè)務(wù)收入 一、主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)和編碼科目代碼科目名細(xì)核算項(xiàng)目核算內(nèi)容5102其他業(yè)務(wù)收入無(wú)地產(chǎn)板塊租金收入核算企業(yè)出租商鋪、寫(xiě)字樓、車(chē)位及其他物業(yè)帶來(lái)的收入商鋪寫(xiě)字樓車(chē)位其他測(cè)繪登記工本費(fèi)收到的測(cè)繪登記工本費(fèi)土地轉(zhuǎn)讓收入收到的土地轉(zhuǎn)讓收入可視對(duì)講設(shè)備費(fèi)收到的可視對(duì)講設(shè)備費(fèi)騎術(shù)業(yè)務(wù)收入收到的騎術(shù)業(yè)務(wù)收入網(wǎng)球館業(yè)務(wù)收入收到的網(wǎng)球館業(yè)務(wù)收入其他收到的除售樓和以上收入以外的其他業(yè)務(wù)收入本表僅列示主要的科目級(jí)次，具體明細(xì)見(jiàn)附件一《合生集團(tuán)會(huì)計(jì)科目明細(xì)一覽表》二、核算內(nèi)容本科目核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；本科目按照收入的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)，不設(shè)核算項(xiàng)目；本科目貸方核算收到的各項(xiàng)屬于其他業(yè)務(wù)類(lèi)別的收入，借方核算結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”，每月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)后借貸方余額均應(yīng)為零；三、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例【例1】1月5日收到商鋪?zhàn)饨?萬(wàn)元 借：現(xiàn)金/銀行存款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入—地產(chǎn)板塊—租金收入—商鋪 50000【例2】一次性收取工商銀行20年租金4800萬(wàn)元，每月攤銷(xiāo)200萬(wàn)元 借：預(yù)收帳款—長(zhǎng)期租賃結(jié)轉(zhuǎn) 200萬(wàn)元 貸：其他業(yè)務(wù)收入—地產(chǎn)板塊—租金收入—商鋪 200萬(wàn)元四、業(yè)務(wù)審核及注意事項(xiàng)預(yù)收一次性的租金在實(shí)際收到時(shí)已繳納了營(yíng)業(yè)稅，在以后的每月分?jǐn)倳r(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的租金無(wú)需再繳納營(yíng)業(yè)稅。5301營(yíng)業(yè)外收入一、 主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)和編碼科目代碼科目名細(xì)核算項(xiàng)目核算內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入撻定　核算客戶(hù)撻定而沒(méi)收的定金營(yíng)業(yè)外收入手續(xù)費(fèi)核算客戶(hù)的換名手續(xù)費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入罰款收入核算收到的罰款收入營(yíng)業(yè)外收入滯納金核算延遲繳納房款的滯納金營(yíng)業(yè)外收入違約金核算客戶(hù)違反合同條款產(chǎn)生的違約金營(yíng)業(yè)外收入會(huì)所逾期押金核算在會(huì)所逾期押金營(yíng)業(yè)外收入其他核算除述項(xiàng)目以外的其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入二、核算內(nèi)容本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 三、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例【例11】（撻定）客戶(hù)王某已繳納定金1萬(wàn)元，逾期未交首期款，作撻定處理，收到撻定確認(rèn)書(shū)及由統(tǒng)計(jì)開(kāi)出的紅字發(fā)票 貸：預(yù)收帳款—銷(xiāo)售款 10000 貸：營(yíng)業(yè)外收入撻定 10000【例12】（撻定轉(zhuǎn)回）按上例，但王某經(jīng)考慮后想再次購(gòu)買(mǎi)此房，向公司申請(qǐng)后，公司同意恢復(fù)其原認(rèn)購(gòu)定金，根據(jù)公司相關(guān)批復(fù)文件及發(fā)票做撻定轉(zhuǎn)回貸：預(yù)收帳款—銷(xiāo)售款 10000 貸：