【正文】 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等 憑證附件：銀行進(jìn)賬單、支票存根發(fā)放職工薪酬 ：（1）向職工支付工資（含加班工資）、獎(jiǎng)金等。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 憑證附件：銀行進(jìn)賬單、支票存根（2）企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣各種款項(xiàng)（代墊款項(xiàng)、代扣社保、個(gè)人所得稅等）。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款—內(nèi)部員工（如有原代墊款項(xiàng)掛賬，需從工資中扣回）其他應(yīng)付款—代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （在工資中代扣的個(gè)人承擔(dān)部分社保） 其他應(yīng)付款—代扣職工住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅 憑證附件：由人事行政部提供的簽字程序完善的工資匯總表（3）企業(yè)支付職工福利費(fèi)，支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金。 借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 —工會(huì)經(jīng)費(fèi) —職工教育經(jīng)費(fèi) —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —住房公積金 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金憑證附件：銀行進(jìn)賬單、支票存根各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)注意在支付當(dāng)月的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的比例關(guān)系是否成立。如果從整體合理性上出現(xiàn)邏輯錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)書面向人事行政部提出核查要求。2161 應(yīng)付股利一、本科目核算法人公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 二、公司為股份有限公司的，本科目按投資者類別進(jìn)行明細(xì)核算；公司為有限責(zé)任公司的，本科目按投資者名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末貸方余額，反映各公司應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的各類股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司無(wú)限售條件的各類股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。本明細(xì)科目下，不再設(shè)更明細(xì)科目。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的國(guó)家股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的國(guó)有法人股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的其他內(nèi)資股東（境內(nèi)非國(guó)有及國(guó)有控股單位，包括民營(yíng)企業(yè)、中外合資企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、境內(nèi)自然人）支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。金科集團(tuán)：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的外資股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的高管股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。216應(yīng)付股利根據(jù)董事會(huì)決議或股東會(huì)決議，進(jìn)行利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利—有限售條件股 無(wú)限售條件股憑證附件：關(guān)于股利分配的董事會(huì)決議或股東會(huì)決議、分配股利明細(xì)表支付投資者股利和利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)付股利—有限售條件股 無(wú)限售條件股 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅銀行存款向自然人股東支付股利時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定履行代扣代交義務(wù)。憑證附件：銀行存根、代扣個(gè)人所得稅計(jì)算過(guò)程表2171 應(yīng)交稅費(fèi) 一、本科目核算各公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等。各公司代扣代交的個(gè)人所得稅及工程出包代扣營(yíng)業(yè)稅等，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其中營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目輔助核算。三、除“預(yù)繳稅費(fèi)”及其下級(jí)科目外，各明細(xì)科目在實(shí)際計(jì)提時(shí)，均應(yīng)通過(guò)貸方核算，實(shí)際交納時(shí)應(yīng)通過(guò)借方核算。由于以前計(jì)提稅金錯(cuò)誤或疏忽導(dǎo)致的增加（沖銷）計(jì)提部分稅金，應(yīng)通過(guò)貸方核算。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)需要四、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映各公司預(yù)交的稅款?？颇考?jí)次科目編碼科目名稱一級(jí)科目2171應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目預(yù)繳稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交所得稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅代扣個(gè)人所得稅應(yīng)交建安個(gè)稅印花稅地方教育費(fèi)附加代扣代繳工程稅金地方基金三級(jí)科目預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅預(yù)繳城建稅預(yù)繳教育費(fèi)附加預(yù)繳土地增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳：本科目核算會(huì)計(jì)上尚未確認(rèn)銷售收入也無(wú)法計(jì)提相應(yīng)營(yíng)業(yè)稅金及附加，但因已收到預(yù)售房款按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。借方發(fā)生額為按預(yù)收房款及稅率計(jì)提的稅金，貸方反映為辦理結(jié)算，確認(rèn)房屋銷售收入時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)稅金及附件科目金額數(shù)。營(yíng)業(yè)稅及附加的實(shí)際交納通過(guò)“應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅”等核算，而不通過(guò)本科目。本集團(tuán)預(yù)先交納的企業(yè)所得稅均不通過(guò)本科目核算。本科目期末為借方余額，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)列報(bào)為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”。本科目借方余額與預(yù)收賬款存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，各公司應(yīng)確保每個(gè)季度末檢查其內(nèi)在邏輯關(guān)系是否成立。：本公司代扣代繳乙方工程施工所需繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)在本科目核算，不在其他應(yīng)付款核算。應(yīng)交稅費(fèi)全面反映對(duì)稅務(wù)局的納稅義務(wù)217應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)期末，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)、納稅調(diào)整（重點(diǎn)區(qū)分時(shí)間性差異和永久性差異的納稅調(diào)整）情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：遞延所得稅資產(chǎn)—XX減值準(zhǔn)備 （A）借：遞延所得稅資產(chǎn)—可彌補(bǔ)虧損 （B）借：遞延所得稅資產(chǎn)—預(yù)計(jì)可抵扣費(fèi)用 （C）借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 （A+B+C）憑證附件：納稅申報(bào)表、遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費(fèi)用計(jì)算過(guò)程表收到預(yù)售房款，按稅法規(guī)定預(yù)征企業(yè)所得稅，申報(bào)交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款憑證附件：稅票二、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅收到預(yù)售房款，按稅法規(guī)定預(yù)征借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳稅費(fèi)—預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅憑證附件：納稅申報(bào)表或應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)算過(guò)程表經(jīng)濟(jì)含義：收到預(yù)售款，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，所以應(yīng)交稅金的余額就應(yīng)該及時(shí)反映。避免從賬上看不出預(yù)售房款對(duì)應(yīng)有好多應(yīng)納未納的稅金義務(wù)。實(shí)際交納預(yù)售房款對(duì)應(yīng)的預(yù)征營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款憑證附件：銀行進(jìn)賬單、稅票預(yù)售房款確認(rèn)收入時(shí)，將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳稅費(fèi)—預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳—預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅憑證附件：收入確認(rèn)清單、結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加的明細(xì)清單因房地產(chǎn)行業(yè)的各主要稅種均采用預(yù)征的方式，故本集團(tuán)各主要稅種（企業(yè)所得稅除外）均先通過(guò)“預(yù)繳稅費(fèi)”明細(xì)科目核算，待“預(yù)征”轉(zhuǎn)為“確認(rèn)應(yīng)交”時(shí)轉(zhuǎn)入到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中，即使對(duì)于現(xiàn)房銷售的相關(guān)稅費(fèi)，也應(yīng)按此原則進(jìn)行?！皯?yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳稅費(fèi)”的期末余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)作為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。三、應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加參見(jiàn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表編制。四、應(yīng)交土地增值稅收到預(yù)售房款計(jì)征：借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳稅費(fèi)預(yù)繳土地增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅憑證附件：土地增值稅預(yù)繳金額計(jì)算表、納稅申報(bào)表實(shí)際交納預(yù)售房款對(duì)應(yīng)的土地增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款憑證附件：銀行進(jìn)賬單，稅票預(yù)售房款確認(rèn)收入時(shí)，將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳稅費(fèi)—預(yù)繳土地增值稅”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳稅費(fèi)—預(yù)繳土地增值稅憑證附件：收入確認(rèn)清單、土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加的明細(xì)清單匯算清繳根據(jù)稅務(wù)匯算清繳結(jié)果，對(duì)土地增值稅多退少補(bǔ)，如果為補(bǔ)征，則進(jìn)行如下賬務(wù)處理；如果為退稅，則下述賬務(wù)處理為紅字會(huì)計(jì)處理。借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳稅費(fèi)預(yù)繳土地增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地增值稅憑證附件：匯算清繳報(bào)告借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款憑證附件：銀行進(jìn)賬單，稅票借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳稅費(fèi)預(yù)繳土地增值稅五、應(yīng)交費(fèi)用性稅金借：管理費(fèi)用（開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用）—房產(chǎn)稅\土地使用稅\車船稅\印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅\土地使用稅\車船稅\印花稅六、代扣稅金代扣薪酬個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅代扣工程營(yíng)業(yè)稅等 借：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳工程稅金七、稅款解繳借：應(yīng)交稅費(fèi)—各稅種 貸：銀行存款憑證附件：稅票、銀行進(jìn)賬單房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)工程款的核算工程款的核算為施工單位墊付款項(xiàng)時(shí)（如：施工水電、農(nóng)民工保障金、工程借款等） 借：應(yīng)付賬款—工程—工程借款（輔助核算：XX供應(yīng)商） 貸：銀行存款等憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請(qǐng)單（明源領(lǐng)借款單）、經(jīng)施工單位簽字確認(rèn)的施工水電費(fèi)分?jǐn)偙?、抬頭為施工單位的農(nóng)民工保障金收據(jù)等、支票存根。代墊款項(xiàng)，必須注意法律手續(xù)的完善，要有乙方有權(quán)人的簽字確認(rèn)，否則會(huì)有訴訟風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給本公司造成損失。支付工程進(jìn)度款時(shí)借：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（輔助核算：XX供應(yīng)商） 貸：銀行存款等憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請(qǐng)單（明源領(lǐng)借款單）、支票存根施工單位委托付款時(shí)（如：商品砼款、抵房款等，以后從工程進(jìn)度款扣減）借：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（輔助核算：XX供應(yīng)商）（假設(shè)金額為月產(chǎn)值的15%） 貸：銀行存款等 預(yù)收賬款—房款—工程抵款（抵房協(xié)議簽訂，房款收據(jù)已開(kāi)）（掛開(kāi)發(fā)項(xiàng)目輔助核算） 其他應(yīng)付款—外部單位及個(gè)人（XX施工單位或XX客戶）（抵房協(xié)議未簽訂，房款收據(jù)未開(kāi)，暫掛賬）憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請(qǐng)單（明源領(lǐng)借款單）、經(jīng)施工單位出具的委托付款書、抵房協(xié)議、支票存根。要盡量避免接受委托付款給第三人的情況出現(xiàn)。容易出問(wèn)題，發(fā)生糾紛。如果確實(shí)要委托付款，需要完善委托付款指令（原件，要核對(duì)公章），要有乙方確認(rèn)付款的書面證據(jù)（人家委托你付款，并不代表你就已經(jīng)付款了，實(shí)際付款后，乙方最好還要再確認(rèn)一下）。原則上不能向個(gè)人付款??！絕對(duì)不能以現(xiàn)金方式支付??！按合同約定，確認(rèn)并支付本月產(chǎn)值時(shí) （1）確認(rèn)工程進(jìn)度款時(shí)借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（80%，舉例，據(jù)實(shí)確定） 應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款（20%）注1：開(kāi)發(fā)成本=工程進(jìn)度表本月產(chǎn)值；注2：借記開(kāi)發(fā)成本時(shí)，如果是直接成本的（如建安工程成本），輔助核算項(xiàng)目應(yīng)具體到物業(yè)形態(tài)，如“XX樓盤X期 洋房”。注3：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款=工程進(jìn)度表本月應(yīng)付進(jìn)度（此處假設(shè)為本月產(chǎn)值的80% ）注4：應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款=工程進(jìn)度表本月產(chǎn)值工程進(jìn)度表本月應(yīng)付進(jìn)度（本月計(jì)量產(chǎn)值的20%，即合同約定結(jié)算時(shí)支付或本月暫不支付部分）憑證附件：經(jīng)簽字審批的合同付款單（明源合同付款審批表）、工程進(jìn)度表（或工程產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)告）（2）付到進(jìn)度款的80%，同時(shí)代扣建安稅、扣施工水電等墊付款、扣工程借款、商品砼款、抵房款等借：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款 （80%） 應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（紅字，扣回的工程借款、商品砼款、抵房款等）（月產(chǎn)值的15%）為什么要使用借方紅字？如果使用貸方，則該明細(xì)科目的貸方累計(jì)發(fā)生額將變?yōu)?0%+15%=95%，不利于統(tǒng)計(jì)??！貸：應(yīng)付賬款—工程—工程借款 （墊付款項(xiàng)） 應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳工程稅金 銀行存款注：“應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款”科目借貸使用原則：借方累計(jì)發(fā)生額=累計(jì)付款金額；貸方累計(jì)發(fā)生額=付款計(jì)劃累計(jì)金額=累計(jì)應(yīng)付進(jìn)度款金額，貸方余額表示尚未支付完的進(jìn)度款，借方余額表示工程預(yù)付款（一般不能出現(xiàn)！要特批）。故上述分錄中，“應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款”（扣款部分）需以借方紅字進(jìn)行處理，下同，不再另行說(shuō)明。憑證附件：支票存根，出納向施工單位開(kāi)具的收據(jù)（收據(jù)上注明扣施工水電、扣工程預(yù)付款、商品砼款、抵房款等）（3）收到施工單位開(kāi)具的發(fā)票借：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）貸：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）辦理結(jié)算時(shí)（1）施工單位按結(jié)算價(jià)款補(bǔ)齊發(fā)票（含質(zhì)保金）借：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）貸：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）憑證附件：余下款項(xiàng)的發(fā)票（含質(zhì)保金）過(guò)票，統(tǒng)計(jì)發(fā)票的完整性（2）經(jīng)辦部門按（工程結(jié)算價(jià)累計(jì)賬面應(yīng)付工程款）金額打印辦理結(jié)算的合同付款單（明源合同付款審批表）借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（結(jié)算差額直接計(jì)入本明細(xì)科目；而不是先在“工程結(jié)算款”中，再過(guò)到“工程進(jìn)度款”！如果是應(yīng)沖減，本分錄借貨科目不變，但均應(yīng)以負(fù)數(shù)列示232。統(tǒng)計(jì)需要）開(kāi)發(fā)成本=結(jié)算價(jià)開(kāi)發(fā)成本科目累計(jì)已入賬金額=結(jié)算價(jià)工程進(jìn)度表已報(bào)累計(jì)產(chǎn)值借：應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款（貸方紅字）（20%） 貸：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款余額轉(zhuǎn)入“工程進(jìn)度款”，待付款。任何時(shí)候支付結(jié)算款時(shí)，不得直接通過(guò)“應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款”科目直接支付，必須先將“工程結(jié)算款”轉(zhuǎn)入至“工程進(jìn)度款”后方得支付款項(xiàng)?！皯?yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款”的貸方累計(jì)合計(jì)數(shù)=明源合同付款審批表付款計(jì)劃數(shù)憑證附件：經(jīng)簽字審批的合同付款單（明源合同付款審批表）、公司內(nèi)審報(bào)告、工程審計(jì)定案表、甲乙雙方簽字確認(rèn)的工程款對(duì)賬單（3）支付工程款的15%（累計(jì)付款至合同總額95%），留5%工程質(zhì)保金借：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（15%） 應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（紅字，扣回的工程預(yù)付款、商品砼款、抵房款等）貸：應(yīng)付賬款—工程—工程借款（墊付款項(xiàng)） 應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳工程稅金 銀行存款憑證附件：經(jīng)簽字審批的合同付款單（明源合同付款審批表）、銀行付款原始單據(jù)、工程進(jìn)度表。結(jié)轉(zhuǎn)尚未支付的5%工程質(zhì)保金借：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（5%）貸：應(yīng)付賬款—工程—工程質(zhì)保金憑證附件