【正文】 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等 憑證附件：銀行進賬單、支票存根發(fā)放職工薪酬 ：（1）向職工支付工資（含加班工資）、獎金等。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 憑證附件：銀行進賬單、支票存根（2）企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣各種款項（代墊款項、代扣社保、個人所得稅等）。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款—內(nèi)部員工（如有原代墊款項掛賬，需從工資中扣回）其他應(yīng)付款—代扣社會保險費 （在工資中代扣的個人承擔(dān)部分社保） 其他應(yīng)付款—代扣職工住房公積金應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅 憑證附件：由人事行政部提供的簽字程序完善的工資匯總表（3）企業(yè)支付職工福利費，支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金。 借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 —工會經(jīng)費 —職工教育經(jīng)費 —社會保險費 —住房公積金 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金憑證附件：銀行進賬單、支票存根各公司財務(wù)部應(yīng)注意在支付當(dāng)月的工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、社會保險、住房公積金的比例關(guān)系是否成立。如果從整體合理性上出現(xiàn)邏輯錯誤的，應(yīng)及時書面向人事行政部提出核查要求。2161 應(yīng)付股利一、本科目核算法人公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。 二、公司為股份有限公司的，本科目按投資者類別進行明細(xì)核算；公司為有限責(zé)任公司的，本科目按投資者名稱進行明細(xì)核算。 三、本科目期末貸方余額，反映各公司應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的各類股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司無限售條件的各類股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。本明細(xì)科目下，不再設(shè)更明細(xì)科目。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的國家股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的國有法人股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的其他內(nèi)資股東（境內(nèi)非國有及國有控股單位，包括民營企業(yè)、中外合資企業(yè)、外商獨資企業(yè)、境內(nèi)自然人）支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。金科集團：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的外資股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的高管股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。216應(yīng)付股利根據(jù)董事會決議或股東會決議，進行利潤分配借：利潤分配—應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利—有限售條件股 無限售條件股憑證附件：關(guān)于股利分配的董事會決議或股東會決議、分配股利明細(xì)表支付投資者股利和利潤時：借：應(yīng)付股利—有限售條件股 無限售條件股 貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅銀行存款向自然人股東支付股利時，應(yīng)按照稅法規(guī)定履行代扣代交義務(wù)。憑證附件：銀行存根、代扣個人所得稅計算過程表2171 應(yīng)交稅費 一、本科目核算各公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、教育費附加費等。各公司代扣代交的個人所得稅及工程出包代扣營業(yè)稅等，也通過本科目核算。 二、本科目按應(yīng)交的稅費項目進行明細(xì)核算。其中營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅按開發(fā)項目輔助核算。三、除“預(yù)繳稅費”及其下級科目外，各明細(xì)科目在實際計提時，均應(yīng)通過貸方核算，實際交納時應(yīng)通過借方核算。由于以前計提稅金錯誤或疏忽導(dǎo)致的增加（沖銷）計提部分稅金，應(yīng)通過貸方核算。統(tǒng)計數(shù)據(jù)需要四、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映各公司預(yù)交的稅款?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目2171應(yīng)交稅費二級科目預(yù)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交所得稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費附加應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅代扣個人所得稅應(yīng)交建安個稅印花稅地方教育費附加代扣代繳工程稅金地方基金三級科目預(yù)繳營業(yè)稅預(yù)繳城建稅預(yù)繳教育費附加預(yù)繳土地增值稅 應(yīng)交稅費預(yù)繳：本科目核算會計上尚未確認(rèn)銷售收入也無法計提相應(yīng)營業(yè)稅金及附加，但因已收到預(yù)售房款按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費。借方發(fā)生額為按預(yù)收房款及稅率計提的稅金，貸方反映為辦理結(jié)算，確認(rèn)房屋銷售收入時，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)稅金及附件科目金額數(shù)。營業(yè)稅及附加的實際交納通過“應(yīng)交稅金—營業(yè)稅”等核算，而不通過本科目。本集團預(yù)先交納的企業(yè)所得稅均不通過本科目核算。本科目期末為借方余額，在編制財務(wù)報表時，應(yīng)列報為“其他流動資產(chǎn)”。本科目借方余額與預(yù)收賬款存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，各公司應(yīng)確保每個季度末檢查其內(nèi)在邏輯關(guān)系是否成立。：本公司代扣代繳乙方工程施工所需繳納的各項稅費在本科目核算，不在其他應(yīng)付款核算。應(yīng)交稅費全面反映對稅務(wù)局的納稅義務(wù)217應(yīng)交稅費一、應(yīng)交企業(yè)所得稅會計期末，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期的會計利潤、納稅調(diào)整（重點區(qū)分時間性差異和永久性差異的納稅調(diào)整）情況進行會計處理。借：遞延所得稅資產(chǎn)—XX減值準(zhǔn)備 （A）借：遞延所得稅資產(chǎn)—可彌補虧損 （B）借：遞延所得稅資產(chǎn)—預(yù)計可抵扣費用 （C）借：所得稅費用—當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：所得稅費用—遞延所得稅費用 （A+B+C）憑證附件：納稅申報表、遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費用計算過程表收到預(yù)售房款，按稅法規(guī)定預(yù)征企業(yè)所得稅，申報交納所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款憑證附件：稅票二、應(yīng)交營業(yè)稅收到預(yù)售房款，按稅法規(guī)定預(yù)征借：應(yīng)交稅費—預(yù)繳稅費—預(yù)繳營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅憑證附件：納稅申報表或應(yīng)交營業(yè)稅計算過程表經(jīng)濟含義：收到預(yù)售款，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，所以應(yīng)交稅金的余額就應(yīng)該及時反映。避免從賬上看不出預(yù)售房款對應(yīng)有好多應(yīng)納未納的稅金義務(wù)。實際交納預(yù)售房款對應(yīng)的預(yù)征營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款憑證附件：銀行進賬單、稅票預(yù)售房款確認(rèn)收入時，將“應(yīng)交稅費—預(yù)繳稅費—預(yù)繳營業(yè)稅”轉(zhuǎn)入“營業(yè)稅金及附加”借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—預(yù)繳—預(yù)繳營業(yè)稅憑證附件：收入確認(rèn)清單、結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加的明細(xì)清單因房地產(chǎn)行業(yè)的各主要稅種均采用預(yù)征的方式，故本集團各主要稅種（企業(yè)所得稅除外）均先通過“預(yù)繳稅費”明細(xì)科目核算，待“預(yù)征”轉(zhuǎn)為“確認(rèn)應(yīng)交”時轉(zhuǎn)入到“營業(yè)稅金及附加”科目中，即使對于現(xiàn)房銷售的相關(guān)稅費，也應(yīng)按此原則進行。“應(yīng)交稅費—預(yù)繳稅費”的期末余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)作為“其他流動資產(chǎn)”列報。三、應(yīng)交城建稅、教育費附加參見應(yīng)交營業(yè)稅進行賬務(wù)處理和財務(wù)報表編制。四、應(yīng)交土地增值稅收到預(yù)售房款計征：借：應(yīng)交稅費預(yù)繳稅費預(yù)繳土地增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅憑證附件：土地增值稅預(yù)繳金額計算表、納稅申報表實際交納預(yù)售房款對應(yīng)的土地增值稅時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款憑證附件：銀行進賬單，稅票預(yù)售房款確認(rèn)收入時，將“應(yīng)交稅費—預(yù)繳稅費—預(yù)繳土地增值稅”轉(zhuǎn)入“營業(yè)稅金及附加”：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—預(yù)繳稅費—預(yù)繳土地增值稅憑證附件：收入確認(rèn)清單、土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加的明細(xì)清單匯算清繳根據(jù)稅務(wù)匯算清繳結(jié)果，對土地增值稅多退少補，如果為補征，則進行如下賬務(wù)處理；如果為退稅，則下述賬務(wù)處理為紅字會計處理。借：應(yīng)交稅費預(yù)繳稅費預(yù)繳土地增值稅貸：應(yīng)交稅費—土地增值稅憑證附件：匯算清繳報告借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款憑證附件：銀行進賬單，稅票借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費預(yù)繳稅費預(yù)繳土地增值稅五、應(yīng)交費用性稅金借：管理費用（開發(fā)間接費用）—房產(chǎn)稅\土地使用稅\車船稅\印花稅貸：應(yīng)交稅費—房產(chǎn)稅\土地使用稅\車船稅\印花稅六、代扣稅金代扣薪酬個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅代扣工程營業(yè)稅等 借：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款 貸：應(yīng)交稅費—代扣代繳工程稅金七、稅款解繳借：應(yīng)交稅費—各稅種 貸：銀行存款憑證附件：稅票、銀行進賬單房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工程款的核算工程款的核算為施工單位墊付款項時（如：施工水電、農(nóng)民工保障金、工程借款等） 借：應(yīng)付賬款—工程—工程借款（輔助核算：XX供應(yīng)商） 貸：銀行存款等憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）、經(jīng)施工單位簽字確認(rèn)的施工水電費分?jǐn)偙怼⑻ь^為施工單位的農(nóng)民工保障金收據(jù)等、支票存根。代墊款項，必須注意法律手續(xù)的完善，要有乙方有權(quán)人的簽字確認(rèn)，否則會有訴訟風(fēng)險，會給本公司造成損失。支付工程進度款時借：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（輔助核算：XX供應(yīng)商） 貸：銀行存款等憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）、支票存根施工單位委托付款時（如：商品砼款、抵房款等，以后從工程進度款扣減）借：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（輔助核算：XX供應(yīng)商）（假設(shè)金額為月產(chǎn)值的15%） 貸：銀行存款等 預(yù)收賬款—房款—工程抵款（抵房協(xié)議簽訂，房款收據(jù)已開）（掛開發(fā)項目輔助核算） 其他應(yīng)付款—外部單位及個人（XX施工單位或XX客戶）（抵房協(xié)議未簽訂，房款收據(jù)未開，暫掛賬）憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）、經(jīng)施工單位出具的委托付款書、抵房協(xié)議、支票存根。要盡量避免接受委托付款給第三人的情況出現(xiàn)。容易出問題，發(fā)生糾紛。如果確實要委托付款，需要完善委托付款指令（原件，要核對公章），要有乙方確認(rèn)付款的書面證據(jù)（人家委托你付款，并不代表你就已經(jīng)付款了，實際付款后，乙方最好還要再確認(rèn)一下）。原則上不能向個人付款！！絕對不能以現(xiàn)金方式支付！！按合同約定，確認(rèn)并支付本月產(chǎn)值時 （1）確認(rèn)工程進度款時借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（80%，舉例，據(jù)實確定） 應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款（20%）注1：開發(fā)成本=工程進度表本月產(chǎn)值；注2：借記開發(fā)成本時，如果是直接成本的（如建安工程成本），輔助核算項目應(yīng)具體到物業(yè)形態(tài)，如“XX樓盤X期 洋房”。注3：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款=工程進度表本月應(yīng)付進度（此處假設(shè)為本月產(chǎn)值的80% ）注4：應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款=工程進度表本月產(chǎn)值工程進度表本月應(yīng)付進度（本月計量產(chǎn)值的20%，即合同約定結(jié)算時支付或本月暫不支付部分）憑證附件：經(jīng)簽字審批的合同付款單（明源合同付款審批表）、工程進度表（或工程產(chǎn)值進度報告）（2）付到進度款的80%，同時代扣建安稅、扣施工水電等墊付款、扣工程借款、商品砼款、抵房款等借：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款 （80%） 應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（紅字，扣回的工程借款、商品砼款、抵房款等）（月產(chǎn)值的15%）為什么要使用借方紅字？如果使用貸方，則該明細(xì)科目的貸方累計發(fā)生額將變?yōu)?0%+15%=95%，不利于統(tǒng)計?。≠J：應(yīng)付賬款—工程—工程借款 （墊付款項） 應(yīng)交稅費—代扣代繳工程稅金 銀行存款注：“應(yīng)付賬款—工程—工程進度款”科目借貸使用原則：借方累計發(fā)生額=累計付款金額；貸方累計發(fā)生額=付款計劃累計金額=累計應(yīng)付進度款金額，貸方余額表示尚未支付完的進度款，借方余額表示工程預(yù)付款（一般不能出現(xiàn)！要特批）。故上述分錄中，“應(yīng)付賬款—工程—工程進度款”（扣款部分）需以借方紅字進行處理，下同，不再另行說明。憑證附件：支票存根，出納向施工單位開具的收據(jù)（收據(jù)上注明扣施工水電、扣工程預(yù)付款、商品砼款、抵房款等）（3）收到施工單位開具的發(fā)票借：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）貸：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）辦理結(jié)算時（1）施工單位按結(jié)算價款補齊發(fā)票（含質(zhì)保金）借：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）貸：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）憑證附件：余下款項的發(fā)票（含質(zhì)保金）過票，統(tǒng)計發(fā)票的完整性（2）經(jīng)辦部門按（工程結(jié)算價累計賬面應(yīng)付工程款）金額打印辦理結(jié)算的合同付款單（明源合同付款審批表）借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（結(jié)算差額直接計入本明細(xì)科目；而不是先在“工程結(jié)算款”中，再過到“工程進度款”！如果是應(yīng)沖減，本分錄借貨科目不變，但均應(yīng)以負(fù)數(shù)列示232。統(tǒng)計需要）開發(fā)成本=結(jié)算價開發(fā)成本科目累計已入賬金額=結(jié)算價工程進度表已報累計產(chǎn)值借：應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款（貸方紅字）（20%） 貸：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款余額轉(zhuǎn)入“工程進度款”，待付款。任何時候支付結(jié)算款時，不得直接通過“應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款”科目直接支付，必須先將“工程結(jié)算款”轉(zhuǎn)入至“工程進度款”后方得支付款項?！皯?yīng)付賬款—工程—工程進度款”的貸方累計合計數(shù)=明源合同付款審批表付款計劃數(shù)憑證附件：經(jīng)簽字審批的合同付款單（明源合同付款審批表）、公司內(nèi)審報告、工程審計定案表、甲乙雙方簽字確認(rèn)的工程款對賬單（3）支付工程款的15%（累計付款至合同總額95%），留5%工程質(zhì)保金借：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（15%） 應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（紅字，扣回的工程預(yù)付款、商品砼款、抵房款等）貸：應(yīng)付賬款—工程—工程借款（墊付款項） 應(yīng)交稅費—代扣代繳工程稅金 銀行存款憑證附件：經(jīng)簽字審批的合同付款單（明源合同付款審批表）、銀行付款原始單據(jù)、工程進度表。結(jié)轉(zhuǎn)尚未支付的5%工程質(zhì)保金借：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（5%）貸：應(yīng)付賬款—工程—工程質(zhì)保金憑證附件