【正文】 結(jié)轉(zhuǎn)尚未支付的5%工程質(zhì)保金借：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（5%）貸：應(yīng)付賬款—工程—工程質(zhì)保金憑證附件：。任何時(shí)候支付結(jié)算款時(shí)，不得直接通過“應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款”科目直接支付，必須先將“工程結(jié)算款”轉(zhuǎn)入至“工程進(jìn)度款”后方得支付款項(xiàng)。憑證附件：支票存根，出納向施工單位開具的收據(jù)（收據(jù)上注明扣施工水電、扣工程預(yù)付款、商品砼款、抵房款等）（3）收到施工單位開具的發(fā)票借：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）貸：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）辦理結(jié)算時(shí)（1）施工單位按結(jié)算價(jià)款補(bǔ)齊發(fā)票（含質(zhì)保金）借：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）貸：預(yù)付賬款—工程（輔助核算：XX施工單位）憑證附件：余下款項(xiàng)的發(fā)票（含質(zhì)保金）過票，統(tǒng)計(jì)發(fā)票的完整性（2）經(jīng)辦部門按（工程結(jié)算價(jià)累計(jì)賬面應(yīng)付工程款）金額打印辦理結(jié)算的合同付款單（明源合同付款審批表）借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（結(jié)算差額直接計(jì)入本明細(xì)科目；而不是先在“工程結(jié)算款”中，再過到“工程進(jìn)度款”！如果是應(yīng)沖減，本分錄借貨科目不變，但均應(yīng)以負(fù)數(shù)列示232。注3：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款=工程進(jìn)度表本月應(yīng)付進(jìn)度（此處假設(shè)為本月產(chǎn)值的80% ）注4：應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款=工程進(jìn)度表本月產(chǎn)值工程進(jìn)度表本月應(yīng)付進(jìn)度（本月計(jì)量產(chǎn)值的20%，即合同約定結(jié)算時(shí)支付或本月暫不支付部分）憑證附件：經(jīng)簽字審批的合同付款單（明源合同付款審批表）、工程進(jìn)度表（或工程產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)告）（2）付到進(jìn)度款的80%，同時(shí)代扣建安稅、扣施工水電等墊付款、扣工程借款、商品砼款、抵房款等借：應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款 （80%） 應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款（紅字，扣回的工程借款、商品砼款、抵房款等）（月產(chǎn)值的15%）為什么要使用借方紅字？如果使用貸方，則該明細(xì)科目的貸方累計(jì)發(fā)生額將變?yōu)?0%+15%=95%，不利于統(tǒng)計(jì)?。≠J：應(yīng)付賬款—工程—工程借款 （墊付款項(xiàng)） 應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳工程稅金 銀行存款注：“應(yīng)付賬款—工程—工程進(jìn)度款”科目借貸使用原則：借方累計(jì)發(fā)生額=累計(jì)付款金額；貸方累計(jì)發(fā)生額=付款計(jì)劃累計(jì)金額=累計(jì)應(yīng)付進(jìn)度款金額，貸方余額表示尚未支付完的進(jìn)度款，借方余額表示工程預(yù)付款（一般不能出現(xiàn)！要特批）。如果確實(shí)要委托付款，需要完善委托付款指令（原件，要核對公章），要有乙方確認(rèn)付款的書面證據(jù)（人家委托你付款，并不代表你就已經(jīng)付款了，實(shí)際付款后，乙方最好還要再確認(rèn)一下）。要盡量避免接受委托付款給第三人的情況出現(xiàn)。代墊款項(xiàng)，必須注意法律手續(xù)的完善，要有乙方有權(quán)人的簽字確認(rèn)，否則會有訴訟風(fēng)險(xiǎn)，會給本公司造成損失。四、應(yīng)交土地增值稅收到預(yù)售房款計(jì)征：借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳稅費(fèi)預(yù)繳土地增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅憑證附件：土地增值稅預(yù)繳金額計(jì)算表、納稅申報(bào)表實(shí)際交納預(yù)售房款對應(yīng)的土地增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款憑證附件：銀行進(jìn)賬單，稅票預(yù)售房款確認(rèn)收入時(shí)，將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳稅費(fèi)—預(yù)繳土地增值稅”轉(zhuǎn)入“營業(yè)稅金及附加”：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳稅費(fèi)—預(yù)繳土地增值稅憑證附件：收入確認(rèn)清單、土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加的明細(xì)清單匯算清繳根據(jù)稅務(wù)匯算清繳結(jié)果，對土地增值稅多退少補(bǔ)，如果為補(bǔ)征，則進(jìn)行如下賬務(wù)處理；如果為退稅，則下述賬務(wù)處理為紅字會計(jì)處理。“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳稅費(fèi)”的期末余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)作為“其他流動資產(chǎn)”列報(bào)。避免從賬上看不出預(yù)售房款對應(yīng)有好多應(yīng)納未納的稅金義務(wù)。應(yīng)交稅費(fèi)全面反映對稅務(wù)局的納稅義務(wù)217應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交企業(yè)所得稅會計(jì)期末，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期的會計(jì)利潤、納稅調(diào)整（重點(diǎn)區(qū)分時(shí)間性差異和永久性差異的納稅調(diào)整）情況進(jìn)行會計(jì)處理。本科目借方余額與預(yù)收賬款存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，各公司應(yīng)確保每個(gè)季度末檢查其內(nèi)在邏輯關(guān)系是否成立。本集團(tuán)預(yù)先交納的企業(yè)所得稅均不通過本科目核算。借方發(fā)生額為按預(yù)收房款及稅率計(jì)提的稅金，貸方反映為辦理結(jié)算，確認(rèn)房屋銷售收入時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)稅金及附件科目金額數(shù)。預(yù)繳教育費(fèi)附加地方基金三級科目預(yù)繳營業(yè)稅地方教育費(fèi)附加應(yīng)交建安個(gè)稅應(yīng)交車船稅應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交所得稅科目級次科目編碼科目名稱一級科目2171應(yīng)交稅費(fèi)二級科目預(yù)繳稅費(fèi)由于以前計(jì)提稅金錯誤或疏忽導(dǎo)致的增加（沖銷）計(jì)提部分稅金，應(yīng)通過貸方核算。其中營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅按開發(fā)項(xiàng)目輔助核算。各公司代扣代交的個(gè)人所得稅及工程出包代扣營業(yè)稅等，也通過本科目核算。216應(yīng)付股利根據(jù)董事會決議或股東會決議，進(jìn)行利潤分配借：利潤分配—應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利—有限售條件股 無限售條件股憑證附件：關(guān)于股利分配的董事會決議或股東會決議、分配股利明細(xì)表支付投資者股利和利潤時(shí)：借：應(yīng)付股利—有限售條件股 無限售條件股 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅銀行存款向自然人股東支付股利時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定履行代扣代交義務(wù)。金科集團(tuán)：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的外資股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的國有法人股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。本明細(xì)科目下，不再設(shè)更明細(xì)科目。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的各類股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。 二、公司為股份有限公司的，本科目按投資者類別進(jìn)行明細(xì)核算；公司為有限責(zé)任公司的，本科目按投資者名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 —工會經(jīng)費(fèi) —職工教育經(jīng)費(fèi) —社會保險(xiǎn)費(fèi) —住房公積金 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金憑證附件：銀行進(jìn)賬單、支票存根各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)注意在支付當(dāng)月的工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)、住房公積金的比例關(guān)系是否成立。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 憑證附件：銀行進(jìn)賬單、支票存根（2）企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣各種款項(xiàng)（代墊款項(xiàng)、代扣社保、個(gè)人所得稅等）。（1）因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償，公司應(yīng)在辭退計(jì)劃提出并通過的當(dāng)年作如下賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用或開發(fā)間接費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利 憑證附件：公司提出辭退計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)部文件或集團(tuán)公司批復(fù)、簽字完善的辭退福利明細(xì)表（人事行政部提供）（2）企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，在每月支付時(shí)。2151 應(yīng)付職工薪酬 、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象： 借：開發(fā)間接費(fèi)用（工程口人員）范圍嚴(yán)格按照規(guī)范來，需要與工程施工直接有關(guān)的費(fèi)用才能歸集，不得無限制擴(kuò)大范圍，比如財(cái)務(wù)部門、人事部門的費(fèi)用不得計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用 在建工程（在建工程人員） 管理費(fèi)用（管理部門人員） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬　憑證附件：由人事行政部提供的簽字程序完善的工資匯總表：是指在人員勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償。要按2%計(jì)提，不得采用收付實(shí)現(xiàn)制 職工教育經(jīng)費(fèi)：是指用于職工崗技、素質(zhì)培訓(xùn)等教育性支出。 住房公積金：是指按照工資的規(guī)定比例提取的，具有保障性和互助性的長期住房儲金。該科目核算內(nèi)容包括：職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用；自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出；供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)；職工困難補(bǔ)助；計(jì)劃生育補(bǔ)貼；獨(dú)生子女費(fèi)；職工義務(wù)獻(xiàn)血補(bǔ)貼；職工生日費(fèi)；結(jié)婚生子唁金；離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用；各項(xiàng)生活補(bǔ)貼、節(jié)假日補(bǔ)貼和慰問費(fèi)；為員工定期體檢費(fèi)用；喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)；職工異地安家費(fèi)、探親假路費(fèi)。口徑與人事部的工資條不一樣，“績效工資”不是獎金。加班工資，即按國家相關(guān)規(guī)定支付給與公司簽訂勞動合同的人員在國家法定節(jié)假日加班工資報(bào)酬在本科目核算。年金繳費(fèi)：是指支付給與公司形成勞動用工關(guān)系的職工的工作報(bào)酬。生育保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)獎金辭退福利職工教育經(jīng)費(fèi) 住房公積金職工福利三、本科目期末貸方余額，反映各公司應(yīng)付未付的各項(xiàng)職工薪酬。包括應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、單位的各項(xiàng)保險(xiǎn)、各項(xiàng)津補(bǔ)貼等。此處略。乙方不按照合同規(guī)定開具發(fā)票的，各公司應(yīng)暫停支付工程進(jìn)度款。注1：本公司應(yīng)收集齊備當(dāng)月的甲供材材料發(fā)票，將其原件交存乙方，在交接中，應(yīng)完善相關(guān)簽收手續(xù)，以示乙方確認(rèn)收到上述材料發(fā)票，明確責(zé)任。此處略。這種會計(jì)處理的依據(jù)是，根據(jù)國家關(guān)于工程造價(jià)的相關(guān)規(guī)定，在工程中，無論材料由誰提供，工程總造價(jià)中都要包括全部的材料價(jià)款，在總造價(jià)確認(rèn)的情況下，建設(shè)方將材料給施工方時(shí)也應(yīng)作為付款處理，只不過付的是實(shí)物。這種會計(jì)處理的依據(jù)是，建設(shè)方認(rèn)為其所購物資給施工方就是用于本單位的工程，因此在發(fā)出材料時(shí)直接計(jì)入在建工程是符合規(guī)定的。汽車費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)科目級次科目編碼科目名稱一級科目1291待攤費(fèi)用二級科目房租三、本科目期末借方余額，反映公司已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用。1291 待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，比如房租費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊訂閱費(fèi)。二、低值易耗品按一次攤銷法進(jìn)行攤銷。四、本科目期末借方余額，反映各公司庫存材料的實(shí)際成本。二、本科目按甲供材料的使用施工單位不同分別設(shè)置輔助核算，以便于歸集和統(tǒng)計(jì)不同施工單位使用甲供材的材料內(nèi)容及金額。1211原材料一、本科目核算公司購買提供給施工單位使用用于本公司地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的材料，即甲供材，如外墻磚及其他外墻塊料面層、苗木。房地產(chǎn)企業(yè)物資會計(jì)核算辦法1201材料采購一、核算公司采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、設(shè)備等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本二、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或物資品種等酌情進(jìn)行輔助核算。甲供材稅金由乙方向本公司開具建筑安裝發(fā)票，其賬務(wù)處理同正常的應(yīng)付工程進(jìn)度款。注2：“應(yīng)付賬款工程—甲供材（輔助核算：施工單位）”為特殊目的而使用，公司應(yīng)每月核查該明細(xì)科目的借方余額，借方余額即為乙方還沒有按照合同規(guī)定向本公司開具甲供材價(jià)值對應(yīng)的建筑安裝發(fā)票。 甲供材價(jià)值本身，需由乙方向本公司開具對應(yīng)金額的建筑安裝發(fā)票借：開發(fā)成本—建安工程總成本/基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)/公共配套設(shè)施工程 貸：應(yīng)付賬款工程—甲供材（輔助核算：施工單位）憑證附件：建筑安裝發(fā)票、載明了甲供材使用金額的工程產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)告。（二）第二種方式為工程施工購入建筑材料等甲供材時(shí)，為歸集和統(tǒng)計(jì)甲供材的使用情況，在“原材料”過賬核算（由于稅務(wù)規(guī)定不能以材料發(fā)票入成本，所以在賬務(wù)處理不避免由原材料計(jì)入開發(fā)成本的分錄出現(xiàn)，與稅務(wù)的要求盡量保持一致） 借：原材料（輔助核算：施工單位） 貸：原材料（輔助核算：施工單位）憑證附件：甲供材采購合同及合同審批流程、入庫驗(yàn)收單、出庫單支付甲供材采購款時(shí)，以下兩筆分錄必須同時(shí)進(jìn)行借：應(yīng)付賬款工程—甲供材（輔助核算：施工單位） 貸：銀行存款等 經(jīng)濟(jì)含義：代施工單位向材料供應(yīng)商付款，所以掛賬是對施工單位借：應(yīng)付賬款—材料及設(shè)備（輔助核算：供貨商） 貸：應(yīng)付賬款—材料及設(shè)備（輔助核算：供貨商）會計(jì)過賬含義：對材料供應(yīng)商的付款情況，過賬統(tǒng)計(jì)反映一下憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）、支票存根、材料發(fā)票復(fù)印件 （一）第一種方式為工程施工購入建筑材料等甲供材時(shí)，必須通過“應(yīng)付賬款工程—甲供材”過賬核算 借：原材料（輔助核算：施工單位） 貸：應(yīng)付賬款—工程—甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商）借：開發(fā)成本—建安工程總成本/基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)/公共配套設(shè)施工程 貸：原材料（輔助核算：施工單位）憑證附件：甲供材采購合同及合同審批流程、入庫驗(yàn)收單、出庫單支付甲供材采購款時(shí)借：應(yīng)付賬款工程—甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商） 貸：銀行存款等憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）、支票存根、材料發(fā)票（原件）甲供材稅金由乙方向本公司開具建筑安裝發(fā)票，其賬務(wù)處理同正常的應(yīng)付工程進(jìn)度款。第二種方式（備選）為根據(jù)特殊的地方稅收政策，要求對甲供材料入賬不能用材料發(fā)票入賬而必須對應(yīng)開具建安發(fā)票入賬的情況下，本公司向供貨商采購材料并與其結(jié)算，乙方（施工方）作為法定甲供材的交稅義務(wù)人自行申報(bào)納稅，且乙方向本公司開具的建安發(fā)票須包括甲供材稅金部分以及甲供材價(jià)值。其他一、甲供材的核算甲供材區(qū)分兩種方式，分別適用不同的會計(jì)處理：第一種方式（主選）為本公司向供貨商采購材料并與其結(jié)算，乙方（施工方）作為法定甲供材的交稅義務(wù)人自行申報(bào)納稅，但乙方向本公司開具的建安發(fā)票須包括甲供材稅金部分的結(jié)算金額。報(bào)刊雜志裝修本科目余額在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在“其他流動資產(chǎn)”中列示。二、本科目按費(fèi)用類別、部門進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目為借方余額，反映公司低值易耗品的賬面余值。1231低值易耗品一、本科目核算公司在生產(chǎn)、管理以及其他跟生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動中不可缺的價(jià)值在規(guī)定限額（100元≤單位價(jià)值≤2000）內(nèi)的勞動工具、管理用具、儀器等。三、根據(jù)特殊的地方稅收政策，要求對甲供材料入賬不能用