【正文】 出應(yīng)交納的各種款項，借記“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細帳?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款?！　〉?31號科目　預(yù)提費用　　一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計入成本、費用但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提配套設(shè)施費、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用等?！　《?、預(yù)提的配套設(shè)施費，借記“開發(fā)成本——房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)施完工，應(yīng)按配套設(shè)施的實際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費，借記本科目，貸記“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)”科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項目成本。實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項目成本?！　☆A(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修理工程實際支出沖減預(yù)提的修理費用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本。實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)胭M用。　　三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細帳?！　〉?41號科目　長期借款　　一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款?！　《⑵髽I(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。　　四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細帳，按借款種類進行明細核算?！　∥?、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息?！　〉?51號科目　應(yīng)付債券　　一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。　　有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算?！　《⒈究颇吭O(shè)置以下四個明細科目：　　1．債券面值；　　2．債券溢價；　　3．債券折價；　　4．應(yīng)計利息?！　∪?、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價），支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷摹⑵髽I(yè)債券應(yīng)按期計提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷?！　》制谟嬏崂⒓皵備N溢價，折價時應(yīng)區(qū)別情況處理。　　面值發(fā)行債券應(yīng)計提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）?！　∫鐑r發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）?！　≌蹆r發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）?！　∥?、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計利息），貸記“銀行存款”等科目。　　六、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算?！　∑髽I(yè)在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記?！　∑摺⒈究颇康钠谀┯囝~，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)?！　〉?61號科目　長期應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。　　二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時，應(yīng)按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目；支付融資租憑費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。　　三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，計入當期損益?！　∷?、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細帳?！　∥?、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款?！　〉?01號科目　實收資本　　一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。　　二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，應(yīng)按投出單位的帳面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按帳面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位的帳面原價，應(yīng)按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資應(yīng)按確認價值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細帳。　　第311號科目　資本公積　　一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等?！　《?、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。　　對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目（資本溢價）?！　∑髽I(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。　　企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　∪?、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進行明細核算?！　∷摹⒈究颇康钠谀┵J方余額為資本公積結(jié)余。[3　　第313號科目　盈余公積　　一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算?！　《?、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　∪?、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。　　第321號科目　本年利潤　　一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額?！　《⑵谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營成本”、“銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營成本”、“銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄?！　∧甓冉K了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。　　第322號科目　利潤分配　　一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額?！　《?、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目?！　∪?、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時：　　1．企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　?．企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）?！　?．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。　　4．企業(yè)計算出應(yīng)付給投資人的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。　　5．企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目?！　∧甓冉K了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤——未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損；貸方余額，為未分配的利潤?！　∑髽I(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細科目核算?！　≌{(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目?！　∧甓冉K了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額?！　∪?、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）?！　〉?01號科目　開發(fā)成本　　一、本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用?！　∑髽I(yè)對出租房進行裝飾及增補室內(nèi)設(shè)施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算?！　〕鲎忾_發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計提的出租開發(fā)產(chǎn)品攤銷等，可直接計入“經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算?！　∑髽I(yè)為進行資金的籌集等理財活動而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為期間費用，直接計入當期損益，不在本科目核算?！　《⑵髽I(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等?！　∑髽I(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費和建筑安裝工程費等，屬于直接費用，直接計入本科目（有關(guān)成本核算對象的成本項目中）；應(yīng)由開發(fā)產(chǎn)品成本負擔的間接費用，應(yīng)先在“開發(fā)間接費用”科目進行歸集，月末，再按一定的分配標準分配計入有關(guān)的開發(fā)產(chǎn)品成本。　　企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等，采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”承付工程款，計入本科目（有關(guān)成本核算對象的成本項目中），借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款”科目。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等采用自營方式的，發(fā)生的各項費用，可直接計入本科目（有關(guān)成本核算對象的成本項目中），借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”等科目。如果企業(yè)自營施工大型建筑安裝工程，可以根據(jù)需要增設(shè)“工程施工”、“施工間接費用”等科目，用來核算和歸集自營工程建筑安裝費用，月末，按實際成本轉(zhuǎn)入本科目?！　∑髽I(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中領(lǐng)用的設(shè)備，附屬于工程實體的，應(yīng)根據(jù)附屬對象，于設(shè)備發(fā)出交付安裝時，按其實際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。　　根據(jù)權(quán)責發(fā)生制和收入與成本費用配比原則，應(yīng)由商品房等開發(fā)產(chǎn)品負擔的費用，如不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費等，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)商品房等開發(fā)產(chǎn)品銷售成本時預(yù)提，預(yù)提時，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”科目。預(yù)提數(shù)與實際支出數(shù)的差額，增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成本?！　∪?、企業(yè)已經(jīng)開發(fā)完成并驗收合格的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程，應(yīng)及時進行成本結(jié)轉(zhuǎn)。月終結(jié)轉(zhuǎn)成本時，按實際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)對出租房屋進行裝飾及增補室內(nèi)設(shè)施工程完工，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目?！　∷?、企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營特點，選擇本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本核算方法。　　五、本科目應(yīng)按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設(shè)施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設(shè)置明細帳，并在明細帳下，按成本核算對象和成本項目進行明細核算。　　六、本科目的期末余額為在建開發(fā)項目的實際成本?！　〉?07號科目　開發(fā)間接費用　　一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算?！　《?、企業(yè)發(fā)生的各項間接費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“累計折舊”、“周轉(zhuǎn)房”等科目?！　∪?、開發(fā)間接費用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部不同的單位、部門（分公司）設(shè)置明細帳?！　∥?、本科目期末應(yīng)無余額?！　〉?01號科目　經(jīng)營收入　　一、本科目核算企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等所取得的經(jīng)營收入?！　《⑵髽I(yè)取得的各項經(jīng)營收入應(yīng)于銷售實現(xiàn)時及時入帳：　　1．轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算帳單提交買主時，作為銷售實現(xiàn)?！　?．代建的房屋和工程，應(yīng)在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結(jié)算帳單提交委托單位時，作為銷售實現(xiàn)?！　?．對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的