【正文】 出應交納的各種款項，借記“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款?！　〉?31號科目　預提費用　　一、本科目核算企業(yè)預提計入成本、費用但尚未實際支出的各項費用，如預提配套設施費、預提固定資產修理費用等?！　《㈩A提的配套設施費，借記“開發(fā)成本——房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設施完工，應按配套設施的實際支出沖減預提的配套設施費，借記本科目，貸記“開發(fā)成本——配套設施開發(fā)”科目。實際支出數與已預提數的差額，應增加或沖減有關項目成本。實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入有關項目成本。　　預提的固定資產修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應按修理工程實際支出沖減預提的修理費用，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。實際支出數與已預提數的差額，應計入實際支出期的成本。實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入費用?！　∪⒈究颇繎凑召M用種類設置明細帳。　　第241號科目　長期借款　　一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款?！　《⑵髽I(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產購建支出”、“固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、長期借款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。　　四、本科目應按借款單位設置明細帳，按借款種類進行明細核算?！　∥濉⒈究颇康钠谀┯囝~，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息?！　〉?51號科目　應付債券　　一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息?！　∮邪l(fā)行短期債券的企業(yè)，應另設“應付短期債券”科目核算?！　《⒈究颇吭O置以下四個明細科目：　　1．債券面值；　　2．債券溢價；　　3．債券折價；　　4．應計利息。　　三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價），支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、企業(yè)債券應按期計提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷?！　》制谟嬏崂⒓皵備N溢價，折價時應區(qū)別情況處理?！　∶嬷蛋l(fā)行債券應計提的債券利息，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”等科目，貸記本科目（應計利息）?！　∫鐑r發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目（應計利息）。　　折價發(fā)行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）?！　∥?、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記“銀行存款”等科目?！　×?、本科目應按債券種類進行明細核算?！　∑髽I(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記?！　∑?、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數。　　第261號科目　長期應付款　　一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如應付融資租入固定資產的租賃費等?！　《?、企業(yè)融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調試等費用，借記“固定資產購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時，應按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“固定資產購建支出”科目；支付融資租憑費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪谫Y租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和有關科目。　　三、長期應付款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額，計入當期損益?！　∷摹⒈究颇繎撮L期應付款的種類設置明細帳。　　五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應付款?！　〉?01號科目　實收資本　　一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本?！　《⑵髽I(yè)收到投資人投入的現金，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，應按投出單位的帳面原價，借記“固定資產”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按帳面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位的帳面原價，應按確認的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產、材料物資應按確認價值，借記“無形資產”、“材料物資”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。　　三、本科目應按投資人設置明細帳。　　第311號科目　資本公積　　一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產重估增值、資本匯率折算差額等?！　《?、企業(yè)接受的現金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類資產的市場價格或者有關憑據，借記“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目?！　τ谕顿Y人交付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目（資本溢價）?！　∑髽I(yè)按規(guī)定對財產價值進行重估產生的增值，借記“固定資產”、“庫存材料”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)按規(guī)定以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　∪?、本科目應按資本公積形成的類別進行明細核算?！　∷?、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。[3　　第313號科目　盈余公積　　一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。　　二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　∪⒈究颇康钠谀┯囝~為提取的盈余公積結存余額?！　〉?21號科目　本年利潤　　一、本科目核算企業(yè)本年實現的利潤（或虧損）總額。　　二、期末結轉利潤時，企業(yè)應將“經營收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉入本科目，借記“經營收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經營成本”、“銷售費用”、“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉入本科目，借記本科目，貸記“經營成本”、“銷售費用”、“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄?！　∧甓冉K了，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的利潤總額，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額?！　〉?22號科目　利潤分配　　一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額?！　《⒈究颇恳话阍O置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目?！　∪?、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務時：　　1．企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目?！　?．企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）?！　?．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目?！　?．企業(yè)計算出應付給投資人的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付利潤”科目。　　5．企業(yè)計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金，借記本科目，貸記“其他應交款”科目。　　年度終了，企業(yè)應將全年實現的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤——未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。　　企業(yè)年終結帳后發(fā)現的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，也應在本科目的“未分配利潤”明細科目核算?！　≌{整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目（未分配利潤）；調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關科目?！　∧甓冉K了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額?！　∪?、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）?！　〉?01號科目　開發(fā)成本　　一、本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。　　企業(yè)對出租房進行裝飾及增補室內設施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算?！　〕鲎忾_發(fā)產品經營業(yè)務中發(fā)生的按月計提的出租開發(fā)產品攤銷等，可直接計入“經營成本”科目，不通過本科目核算?！　∑髽I(yè)為進行資金的籌集等理財活動而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門為組織和管理房地產開發(fā)經營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，直接計入當期損益，不在本科目核算?！　《?、企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費和開發(fā)間接費用等?！　∑髽I(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，屬于直接費用，直接計入本科目（有關成本核算對象的成本項目中）；應由開發(fā)產品成本負擔的間接費用，應先在“開發(fā)間接費用”科目進行歸集，月末，再按一定的分配標準分配計入有關的開發(fā)產品成本?！　∑髽I(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設施和代建工程等，采用出包方式的，應根據承包企業(yè)提出的“工程價款結算帳單”承付工程款，計入本科目（有關成本核算對象的成本項目中），借記本科目，貸記“應付帳款——應付工程款”科目。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設施和代建工程等采用自營方式的，發(fā)生的各項費用，可直接計入本科目（有關成本核算對象的成本項目中），借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”等科目。如果企業(yè)自營施工大型建筑安裝工程，可以根據需要增設“工程施工”、“施工間接費用”等科目，用來核算和歸集自營工程建筑安裝費用，月末，按實際成本轉入本科目?！　∑髽I(yè)在房地產開發(fā)過程中領用的設備，附屬于工程實體的，應根據附屬對象，于設備發(fā)出交付安裝時，按其實際成本，借記本科目，貸記“庫存設備”科目?！　「鶕嘭煱l(fā)生制和收入與成本費用配比原則，應由商品房等開發(fā)產品負擔的費用，如不能有償轉讓的公共配套設施費等，應在結轉商品房等開發(fā)產品銷售成本時預提，預提時，借記本科目，貸記“預提費用”科目。預提數與實際支出數的差額，增加或減少有關開發(fā)產品成本?！　∪⑵髽I(yè)已經開發(fā)完成并驗收合格的土地、房屋、配套設施和代建工程，應及時進行成本結轉。月終結轉成本時，按實際成本，借記“開發(fā)產品”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)對出租房屋進行裝飾及增補室內設施工程完工，應及時結轉工程成本，借記“出租開發(fā)產品”科目，貸記本科目?！　∷?、企業(yè)應根據本企業(yè)的經營特點，選擇本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本核算方法?！　∥?、本科目應按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設置明細帳，并在明細帳下，按成本核算對象和成本項目進行明細核算?！　×?、本科目的期末余額為在建開發(fā)項目的實際成本?！　〉?07號科目　開發(fā)間接費用　　一、本科目核算企業(yè)內部獨立核算單位為開發(fā)產品而發(fā)生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。　　二、企業(yè)發(fā)生的各項間接費用，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”、“累計折舊”、“周轉房”等科目?！　∪?、開發(fā)間接費用應按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關的成本核算對象，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應按企業(yè)內部不同的單位、部門（分公司）設置明細帳?！　∥?、本科目期末應無余額?！　〉?01號科目　經營收入　　一、本科目核算企業(yè)對外轉讓、銷售、結算和出租開發(fā)產品等所取得的經營收入?！　《?、企業(yè)取得的各項經營收入應于銷售實現時及時入帳：　　1．轉讓、銷售土地和商品房，應在土地和商品房已經移交，已將發(fā)票結算帳單提交買主時，作為銷售實現?！　?．代建的房屋和工程，應在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結算帳單提交委托單位時，作為銷售實現?！　?．對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的