【導讀】更多精品在大家！各位學員，大家好！歡迎大家來到中華會計網校參加2020年中級職稱考試財務管理課程的學習!程的學習,大家都有一個非常明確的目標:順利通過考試,取得職稱證書!今年教材與去年相比，除個別地方作了勘誤和修改外，基本沒有實質性的變化。內容可以分為三部分：一個基礎；兩大環(huán)節(jié)；五大主體。環(huán)節(jié)、體制以及環(huán)境等。本章在考試中一般涉及客觀題，分數通常是教材變化的當年分數。兩大環(huán)節(jié)（13分）：第二章預算管理和第八章財務分析與評價。本部分屬于比較重要。2020年該部分內容沒有涉及主觀題，今年很可能會出現(xiàn)主觀題。第六章收益與分配管理，以及第七章稅務管理。但這種觀點在實務中存在非常突出的弊端——忽視“稅務”因素。稅務與四大金剛之。間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，如果不將“稅務”獨立出來，并進行深入細致的研究與分析，將嚴重影響到四大金剛行為的科學性和有效性。

　　

【正文】 [答疑編號 1515020207] 『正確答案』 D 『答案解析』彈性預算是為克服固定預算缺點而設計的，與固定預算方法相比，彈性預算方法具有預算范圍寬和可比性強的優(yōu)點。 【例 單選題】企業(yè)按彈性預算方法編制費用預算，預算直接人工工時為 100000小時，變動成本為 60萬元，固定成本為 30萬元，總成本費用為 90萬元；如果預算 直接人工工時達到 120200小時，則總成本費用為（ ）萬元。 [答疑編號 1515020208] 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核彈性預算的應用。單位變動成本＝ 60/10＝ 6（元 /小時），如果 大家網 23 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 直接人工 工時為 12萬小時，則預算總成本費用＝ 30＋ 612 ＝ 102（萬元） （二）增量預算與零基預算編制方法 含義 增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。 特點 以過 去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需要在預算內容上作較大的調整 假設 （ 1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整； （ 2）企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持； （ 3）以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。 缺陷 可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費 【例 2－ 3】某企業(yè)上年的制造費用為 50000元，考慮本年生產任務增大 10%，按增量預算編制計劃年度的制造費用預算。 [答疑編號 1515020201] 『正確答案』計劃年度制造費用預算＝ 50000 （ 1＋ 10%）＝ 55000（元） 含義 零基預算全稱為 “ 以零為基礎編制計劃和預算的方法 ” ，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議 預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法 程序 （ 1）企業(yè)內部各級部門的員工，根據企業(yè)的生產經營目標，詳細討論計劃期內應該發(fā)生的費用項目，并對每一費用項目編寫一套方案，提出費用開支的目的以及需要開支的費用數額 （ 2）劃分不可避免費用項目和可避免費用項目 （ 3）劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目 優(yōu)點 ，合理使用資金 ，真正發(fā)揮每項目費用的效果 【例 單選題】不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預算方法缺點的預算方法是（ ）。 24 / 292 大家網 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ [答疑編號 1515020202] 『正確答案』 C 【 例 多選題】相對增量預算方法而言，零基預算方法的優(yōu)點包括（ ）。 ，節(jié)省了人力、物力和財力 [答疑編號 1515020203] 『正確答案』 ABC （三） 定期預算與滾動預算編制方法 方法 定義 優(yōu)缺點 定期預算編制方法 以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。 優(yōu)點：預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數對比，有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。 缺點：缺乏長遠打算，導致一些短期行為。 滾動預算編制方法 編制預算時，將預算期與會計期間脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定長度的一種預算編制方法。 優(yōu)點：保證企業(yè)的經營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行，有利于管理人員對預算資料作經常性的分析 研究，并能根據當時預算的執(zhí)行情況加以調整。 【例 單選題】（ 2020 年）下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（ ）。 [答疑編號 1515020204] 『正確答案』 C 『 答案解析』滾動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為 12個月）的一種預算方法。所以選項 C正確。 【例 單選題】下列各項中，不受會計年度制約，預算期始終保持在一定時間跨度的預算方法是（ ）。 大家網 25 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 [答疑編號 1515020205] 『正確答案』 D 【例 單選題】能夠保證預算期間與會計期間相對應的預算是（ ）。 [答疑編號 1515020206] 『正確答案』 C 『答案解析』定期預算是以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法，其優(yōu)點是預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數對比，有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。 【總結】 二、預算編 制程序 基本程序：上下結合、分級編制、逐級匯總 第三節(jié) 預算編制 一、企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算 26 / 292 大家網 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ （一）年度預算目標 作為預算管理工作的起點，預算目標是預算機制發(fā)揮作用的關鍵。企業(yè)年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題： 建立預算目標的指標體系，主要應解決以何種指標作為預算導向、核心指標如何量化、指標間的權重如何確定等問題。 從內容上說，預算目標指標 體系應包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制（資本結構）指標、融資安排等。 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預算目標，從根本上說就是協(xié)調公司股東、董事會、經營者等利益的過程。 從理論上分析，預算目標各指標的指標值是企業(yè)的預算標桿，它應當具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經過努力可以實現(xiàn)。如果預算目標遙不可及，就會失去目標的激勵作用。因此，預算目標設定要以戰(zhàn)略目標為依據，同時結合年度經營計劃進程，合理確定年度經營任務，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和各經營單位實際情況 融入預算管理體系，并構成預算考評體系的標準之一。 （二）目標利潤預算方法 預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。 為了簡便起見，本書只考慮產品銷售利潤預算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。在有關產品的銷售價格、經營成本、產銷結構等條件明確的情況下，企業(yè)未來預算期間的目標利潤預算通?？捎孟铝蟹椒ㄟM行： 量本利分析法是根據有關產品的產銷數量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的相互關系確定企業(yè)目標利潤的方法。具體計算公式如下： 目標利潤＝預計產品產銷數量 （單位產品售價一單位產品變動成本）－固定成本費用 比例預算法是利用利潤指標與其它經濟指標之間存在的內在比例關系，來確定目標利潤的方法。 （ 1）銷售收入利潤率法 它是利用銷售利潤與銷售收入的比例關系確定目標利潤的方法。 在其他條件不變的情況下，銷售利潤多少完全取決于銷售收入的多寡，兩者成正比例變動。企業(yè)可以在上期實際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率）的基礎上，確定目標利潤。具體計算公式如下： 大家網 27 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 目標利潤＝預計銷售收入 測算的銷售利潤率 （ 2）成本利潤率法 它是利用利潤總額與 成本費用的比例關系確定目標利潤的方法。具體計算公式如下： 目標利潤＝預計營業(yè)成本費用 核定的成本費用利潤率 式中預計營業(yè)成本費用是按成本費用資料加以確定的，而核定的成本費用利潤率則可按同行業(yè)平均先進水平確定。 （ 3）投資資本回報率法 它是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關系確定目標利潤的方法。具體計算公式如下： 目標利潤＝預計投資資本平均總額 核定的投資資本回報率 按投資資本回報率確定目標利潤的實質，就是按要求的企業(yè)投資利潤率測算目標利潤。 【例 2－ 4】某企業(yè)上年實際投資資本 平均總額 3800 萬元，為擴大產品銷售規(guī)模，計劃年初追加 200萬元營運資本，企業(yè)預期投資資本回報率為 16%。則企業(yè)的目標利潤為： [答疑編號 1515020207] 『正確答案』（ 3800＋ 200） 16% ＝ 640（萬元） （ 4）利潤增長百分比法 它是根據有關產品上一期間 實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關因素的預期變動而確定企業(yè)目標利潤的方法。具體計算公式如下： 目標利潤＝上期利潤總額 （ 1＋利潤增長百分比） 【例 多選題】（ 2020年）采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有（ ）。 [答疑編號 1515020208] 『正確答案』 BCD 『答案解析』采用比率預算法預測目標利潤時，常用的方法包括：（ 1）銷售收入利潤率法；（ 2）成本利潤率法；（ 3）投資資本回報率法；（ 4）利潤增長百分比法。所以，本題的答案為選項 B、 C、 D。 它是根據企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤）的方法。 28 / 292 大家網 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ （ 1）計算凈利潤 兩種方法： ① 按照新增留存收益和股利分配率計算 股利分配率＝ 1－留存收益率＝ 1－新增留存收益 /凈利潤 凈利潤＝（本年新增留存收益） /（ 1－股利分