【導(dǎo)讀】更多精品在大家！各位學(xué)員，大家好！歡迎大家來到中華會計網(wǎng)校參加2020年中級職稱考試財務(wù)管理課程的學(xué)習(xí)!程的學(xué)習(xí),大家都有一個非常明確的目標(biāo):順利通過考試,取得職稱證書!今年教材與去年相比，除個別地方作了勘誤和修改外，基本沒有實質(zhì)性的變化。內(nèi)容可以分為三部分：一個基礎(chǔ)；兩大環(huán)節(jié)；五大主體。環(huán)節(jié)、體制以及環(huán)境等。本章在考試中一般涉及客觀題，分數(shù)通常是教材變化的當(dāng)年分數(shù)。兩大環(huán)節(jié)（13分）：第二章預(yù)算管理和第八章財務(wù)分析與評價。本部分屬于比較重要。2020年該部分內(nèi)容沒有涉及主觀題，今年很可能會出現(xiàn)主觀題。第六章收益與分配管理，以及第七章稅務(wù)管理。但這種觀點在實務(wù)中存在非常突出的弊端——忽視“稅務(wù)”因素。稅務(wù)與四大金剛之。間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，如果不將“稅務(wù)”獨立出來，并進行深入細致的研究與分析，將嚴重影響到四大金剛行為的科學(xué)性和有效性。

　　

【正文】 [答疑編號 1515020207] 『正確答案』 D 『答案解析』彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算缺點而設(shè)計的，與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和可比性強的優(yōu)點。 【例 單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為 100000小時，變動成本為 60萬元，固定成本為 30萬元，總成本費用為 90萬元；如果預(yù)算 直接人工工時達到 120200小時，則總成本費用為（ ）萬元。 [答疑編號 1515020208] 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動成本＝ 60/10＝ 6（元 /小時），如果 大家網(wǎng) 23 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 直接人工 工時為 12萬小時，則預(yù)算總成本費用＝ 30＋ 612 ＝ 102（萬元） （二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法 含義 增量預(yù)算是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。 特點 以過 去的費用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需要在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整 假設(shè) （ 1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整； （ 2）企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持； （ 3）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。 缺陷 可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費 【例 2－ 3】某企業(yè)上年的制造費用為 50000元，考慮本年生產(chǎn)任務(wù)增大 10%，按增量預(yù)算編制計劃年度的制造費用預(yù)算。 [答疑編號 1515020201] 『正確答案』計劃年度制造費用預(yù)算＝ 50000 （ 1＋ 10%）＝ 55000（元） 含義 零基預(yù)算全稱為 “ 以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法 ” ，它是在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議 預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法 程序 （ 1）企業(yè)內(nèi)部各級部門的員工，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，詳細討論計劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的費用項目，并對每一費用項目編寫一套方案，提出費用開支的目的以及需要開支的費用數(shù)額 （ 2）劃分不可避免費用項目和可避免費用項目 （ 3）劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目 優(yōu)點 ，合理使用資金 ，真正發(fā)揮每項目費用的效果 【例 單選題】不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點的預(yù)算方法是（ ）。 24 / 292 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ [答疑編號 1515020202] 『正確答案』 C 【 例 多選題】相對增量預(yù)算方法而言，零基預(yù)算方法的優(yōu)點包括（ ）。 ，節(jié)省了人力、物力和財力 [答疑編號 1515020203] 『正確答案』 ABC （三） 定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法 方法 定義 優(yōu)缺點 定期預(yù)算編制方法 以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點：預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。 缺點：缺乏長遠打算，導(dǎo)致一些短期行為。 滾動預(yù)算編制方法 編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為一個固定長度的一種預(yù)算編制方法。 優(yōu)點：保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行，有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析 研究，并能根據(jù)當(dāng)時預(yù)算的執(zhí)行情況加以調(diào)整。 【例 單選題】（ 2020 年）下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（ ）。 [答疑編號 1515020204] 『正確答案』 C 『 答案解析』滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為 12個月）的一種預(yù)算方法。所以選項 C正確。 【例 單選題】下列各項中，不受會計年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時間跨度的預(yù)算方法是（ ）。 大家網(wǎng) 25 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) [答疑編號 1515020205] 『正確答案』 D 【例 單選題】能夠保證預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)的預(yù)算是（ ）。 [答疑編號 1515020206] 『正確答案』 C 『答案解析』定期預(yù)算是以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法，其優(yōu)點是預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。 【總結(jié)】 二、預(yù)算編 制程序 基本程序：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 第三節(jié) 預(yù)算編制 一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算 26 / 292 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ （一）年度預(yù)算目標(biāo) 作為預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題： 建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問題。 從內(nèi)容上說，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo) 體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險控制（資本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)、融資安排等。 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、經(jīng)營者等利益的過程。 從理論上分析，預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)。如果預(yù)算目標(biāo)遙不可及，就會失去目標(biāo)的激勵作用。因此，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定要以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，同時結(jié)合年度經(jīng)營計劃進程，合理確定年度經(jīng)營任務(wù)，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和各經(jīng)營單位實際情況 融入預(yù)算管理體系，并構(gòu)成預(yù)算考評體系的標(biāo)準(zhǔn)之一。 （二）目標(biāo)利潤預(yù)算方法 預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計目標(biāo)利潤。 為了簡便起見，本書只考慮產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價格、經(jīng)營成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，企業(yè)未來預(yù)算期間的目標(biāo)利潤預(yù)算通?？捎孟铝蟹椒ㄟM行： 量本利分析法是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的相互關(guān)系確定企業(yè)目標(biāo)利潤的方法。具體計算公式如下： 目標(biāo)利潤＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 （單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費用 比例預(yù)算法是利用利潤指標(biāo)與其它經(jīng)濟指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標(biāo)利潤的方法。 （ 1）銷售收入利潤率法 它是利用銷售利潤與銷售收入的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤的方法。 在其他條件不變的情況下，銷售利潤多少完全取決于銷售收入的多寡，兩者成正比例變動。企業(yè)可以在上期實際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率）的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)利潤。具體計算公式如下： 大家網(wǎng) 27 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 目標(biāo)利潤＝預(yù)計銷售收入 測算的銷售利潤率 （ 2）成本利潤率法 它是利用利潤總額與 成本費用的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤的方法。具體計算公式如下： 目標(biāo)利潤＝預(yù)計營業(yè)成本費用 核定的成本費用利潤率 式中預(yù)計營業(yè)成本費用是按成本費用資料加以確定的，而核定的成本費用利潤率則可按同行業(yè)平均先進水平確定。 （ 3）投資資本回報率法 它是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤的方法。具體計算公式如下： 目標(biāo)利潤＝預(yù)計投資資本平均總額 核定的投資資本回報率 按投資資本回報率確定目標(biāo)利潤的實質(zhì)，就是按要求的企業(yè)投資利潤率測算目標(biāo)利潤。 【例 2－ 4】某企業(yè)上年實際投資資本 平均總額 3800 萬元，為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃年初追加 200萬元營運資本，企業(yè)預(yù)期投資資本回報率為 16%。則企業(yè)的目標(biāo)利潤為： [答疑編號 1515020207] 『正確答案』（ 3800＋ 200） 16% ＝ 640（萬元） （ 4）利潤增長百分比法 它是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間 實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的方法。具體計算公式如下： 目標(biāo)利潤＝上期利潤總額 （ 1＋利潤增長百分比） 【例 多選題】（ 2020年）采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時，常用的方法有（ ）。 [答疑編號 1515020208] 『正確答案』 BCD 『答案解析』采用比率預(yù)算法預(yù)測目標(biāo)利潤時，常用的方法包括：（ 1）銷售收入利潤率法；（ 2）成本利潤率法；（ 3）投資資本回報率法；（ 4）利潤增長百分比法。所以，本題的答案為選項 B、 C、 D。 它是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標(biāo)利潤）的方法。 28 / 292 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ （ 1）計算凈利潤 兩種方法： ① 按照新增留存收益和股利分配率計算 股利分配率＝ 1－留存收益率＝ 1－新增留存收益 /凈利潤 凈利潤＝（本年新增留存收益） /（ 1－股利分