【導(dǎo)讀】更多精品在大家！各位學(xué)員，大家好！歡迎大家來(lái)到中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校參加2020年中級(jí)職稱考試財(cái)務(wù)管理課程的學(xué)習(xí)!程的學(xué)習(xí),大家都有一個(gè)非常明確的目標(biāo):順利通過考試,取得職稱證書!今年教材與去年相比，除個(gè)別地方作了勘誤和修改外，基本沒有實(shí)質(zhì)性的變化。內(nèi)容可以分為三部分：一個(gè)基礎(chǔ)；兩大環(huán)節(jié)；五大主體。環(huán)節(jié)、體制以及環(huán)境等。本章在考試中一般涉及客觀題，分?jǐn)?shù)通常是教材變化的當(dāng)年分?jǐn)?shù)。兩大環(huán)節(jié)（13分）：第二章預(yù)算管理和第八章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)。本部分屬于比較重要。2020年該部分內(nèi)容沒有涉及主觀題，今年很可能會(huì)出現(xiàn)主觀題。第六章收益與分配管理，以及第七章稅務(wù)管理。但這種觀點(diǎn)在實(shí)務(wù)中存在非常突出的弊端——忽視“稅務(wù)”因素。稅務(wù)與四大金剛之。間存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，如果不將“稅務(wù)”獨(dú)立出來(lái)，并進(jìn)行深入細(xì)致的研究與分析，將嚴(yán)重影響到四大金剛行為的科學(xué)性和有效性。

　　

【正文】 [答疑編號(hào) 1515020207] 『正確答案』 D 『答案解析』彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。 【例 單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為 100000小時(shí)，變動(dòng)成本為 60萬(wàn)元，固定成本為 30萬(wàn)元，總成本費(fèi)用為 90萬(wàn)元；如果預(yù)算 直接人工工時(shí)達(dá)到 120200小時(shí)，則總成本費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 [答疑編號(hào) 1515020208] 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動(dòng)成本＝ 60/10＝ 6（元 /小時(shí)），如果 大家網(wǎng) 23 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 直接人工 工時(shí)為 12萬(wàn)小時(shí)，則預(yù)算總成本費(fèi)用＝ 30＋ 612 ＝ 102（萬(wàn)元） （二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法 含義 增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 特點(diǎn) 以過 去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需要在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整 假設(shè) （ 1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整； （ 2）企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持； （ 3）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。 缺陷 可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi) 【例 2－ 3】某企業(yè)上年的制造費(fèi)用為 50000元，考慮本年生產(chǎn)任務(wù)增大 10%，按增量預(yù)算編制計(jì)劃年度的制造費(fèi)用預(yù)算。 [答疑編號(hào) 1515020201] 『正確答案』計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算＝ 50000 （ 1＋ 10%）＝ 55000（元） 含義 零基預(yù)算全稱為 “ 以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法 ” ，它是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議 預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法 程序 （ 1）企業(yè)內(nèi)部各級(jí)部門的員工，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，詳細(xì)討論計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，并對(duì)每一費(fèi)用項(xiàng)目編寫一套方案，提出費(fèi)用開支的目的以及需要開支的費(fèi)用數(shù)額 （ 2）劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目 （ 3）劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目 優(yōu)點(diǎn) ，合理使用資金 ，真正發(fā)揮每項(xiàng)目費(fèi)用的效果 【例 單選題】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（ ）。 24 / 292 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會(huì)計(jì)職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://club.topsagom 更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)職稱考試論壇，等待您的光臨！ [答疑編號(hào) 1515020202] 『正確答案』 C 【 例 多選題】相對(duì)增量預(yù)算方法而言，零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）。 ，節(jié)省了人力、物力和財(cái)力 [答疑編號(hào) 1515020203] 『正確答案』 ABC （三） 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制方法 方法 定義 優(yōu)缺點(diǎn) 定期預(yù)算編制方法 以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。 缺點(diǎn)：缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為。 滾動(dòng)預(yù)算編制方法 編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算編制方法。 優(yōu)點(diǎn)：保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行，有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析 研究，并能根據(jù)當(dāng)時(shí)預(yù)算的執(zhí)行情況加以調(diào)整。 【例 單選題】（ 2020 年）下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是（ ）。 [答疑編號(hào) 1515020204] 『正確答案』 C 『 答案解析』滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為 12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。所以選項(xiàng) C正確。 【例 單選題】下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預(yù)算方法是（ ）。 大家網(wǎng) 25 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) [答疑編號(hào) 1515020205] 『正確答案』 D 【例 單選題】能夠保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是（ ）。 [答疑編號(hào) 1515020206] 『正確答案』 C 『答案解析』定期預(yù)算是以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法，其優(yōu)點(diǎn)是預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。 【總結(jié)】 二、預(yù)算編 制程序 基本程序：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總 第三節(jié) 預(yù)算編制 一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 26 / 292 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會(huì)計(jì)職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://club.topsagom 更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)職稱考試論壇，等待您的光臨！ （一）年度預(yù)算目標(biāo) 作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題： 建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問題。 從內(nèi)容上說(shuō)，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo) 體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制（資本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)、融資安排等。 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說(shuō)就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等利益的過程。 從理論上分析，預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn)。如果預(yù)算目標(biāo)遙不可及，就會(huì)失去目標(biāo)的激勵(lì)作用。因此，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定要以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)程，合理確定年度經(jīng)營(yíng)任務(wù)，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和各經(jīng)營(yíng)單位實(shí)際情況 融入預(yù)算管理體系，并構(gòu)成預(yù)算考評(píng)體系的標(biāo)準(zhǔn)之一。 （二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法 預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。 為了簡(jiǎn)便起見，本書只考慮產(chǎn)品銷售利潤(rùn)預(yù)算問題，不涉及投資收益、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，而且以利潤(rùn)總額為分析對(duì)象。在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價(jià)格、經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，企業(yè)未來(lái)預(yù)算期間的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算通?？捎孟铝蟹椒ㄟM(jìn)行： 量本利分析法是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量、銷售價(jià)格、變動(dòng)成本和固定成本等因素與利潤(rùn)之間的相互關(guān)系確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法。具體計(jì)算公式如下： 目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 （單位產(chǎn)品售價(jià)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）－固定成本費(fèi)用 比例預(yù)算法是利用利潤(rùn)指標(biāo)與其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。 （ 1）銷售收入利潤(rùn)率法 它是利用銷售利潤(rùn)與銷售收入的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。 在其他條件不變的情況下，銷售利潤(rùn)多少完全取決于銷售收入的多寡，兩者成正比例變動(dòng)。企業(yè)可以在上期實(shí)際銷售收入利潤(rùn)率（或前幾期平均銷售收入利潤(rùn)率）的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)利潤(rùn)。具體計(jì)算公式如下： 大家網(wǎng) 27 / 292 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)銷售收入 測(cè)算的銷售利潤(rùn)率 （ 2）成本利潤(rùn)率法 它是利用利潤(rùn)總額與 成本費(fèi)用的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。具體計(jì)算公式如下： 目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用 核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率 式中預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用是按成本費(fèi)用資料加以確定的，而核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率則可按同行業(yè)平均先進(jìn)水平確定。 （ 3）投資資本回報(bào)率法 它是利用利潤(rùn)總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。具體計(jì)算公式如下： 目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額 核定的投資資本回報(bào)率 按投資資本回報(bào)率確定目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)，就是按要求的企業(yè)投資利潤(rùn)率測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)。 【例 2－ 4】某企業(yè)上年實(shí)際投資資本 平均總額 3800 萬(wàn)元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃年初追加 200萬(wàn)元營(yíng)運(yùn)資本，企業(yè)預(yù)期投資資本回報(bào)率為 16%。則企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為： [答疑編號(hào) 1515020207] 『正確答案』（ 3800＋ 200） 16% ＝ 640（萬(wàn)元） （ 4）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法 它是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間 實(shí)際獲得的利潤(rùn)額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度（百分比），并全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法。具體計(jì)算公式如下： 目標(biāo)利潤(rùn)＝上期利潤(rùn)總額 （ 1＋利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比） 【例 多選題】（ 2020年）采用比例預(yù)算法測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，常用的方法有（ ）。 [答疑編號(hào) 1515020208] 『正確答案』 BCD 『答案解析』采用比率預(yù)算法預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，常用的方法包括：（ 1）銷售收入利潤(rùn)率法；（ 2）成本利潤(rùn)率法；（ 3）投資資本回報(bào)率法；（ 4）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法。所以，本題的答案為選項(xiàng) B、 C、 D。 它是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒算利潤(rùn)總額（即目標(biāo)利潤(rùn)）的方法。 28 / 292 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會(huì)計(jì)職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://club.topsagom 更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)職稱考試論壇，等待您的光臨！ （ 1）計(jì)算凈利潤(rùn) 兩種方法： ① 按照新增留存收益和股利分配率計(jì)算 股利分配率＝ 1－留存收益率＝ 1－新增留存收益 /凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)＝（本年新增留存收益） /（ 1－股利分