【導讀】業(yè)管理制度，加強企業(yè)經(jīng)濟核算，規(guī)范財務行為，提高經(jīng)濟效益，城大通股份有限公司章程》等有關規(guī)定，結合公司實際情況，圍的各下屬分公司、控股子公司。度，結合各自的具體情況，制定相應的財務管理制度和實施細則，報公司總部財務管理部門備案。券監(jiān)管、稅務、審計等部門的檢查監(jiān)督。負責整個公司財務活動。財務總監(jiān)由總裁提名，公司董事會任命；（五）指導、組織年度財務預算計劃方案的編制；會人員依法行使職權；求及時間，按公司關于編制年度財務預算的相關文件要求執(zhí)行。離要求，確保資金安全和有效運行。門或人員的職責權限及相應的請購程序。相關機構或部門報告。間較長的預付賬款應當定期進行追蹤核查，規(guī)避風險，發(fā)現(xiàn)問題，財務部門應指定專人通過函證方式，定期與供應商核。對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。簽訂合同時，需明確退貨事宜，及時收回退貨貨款；涉及索賠的，應在索賠期內(nèi)及時辦理索賠，保證公司利益。

　　

【正文】 借款費用資本化金額的確定方法 資本化期間，專門借款可資本化的利息，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定； 而占用的一般借款的可資本化利息支出，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。 （十八）股份支付核算辦法： 股份支付分為以權益結算的股份支付和以現(xiàn)金結算的股份支付。 授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，相應增加資本公積；完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權的換取職工服務的以權益結算的股份 支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。 授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加負債；完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以 現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業(yè)承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用和相應的負債。 權益工具的公 允價值，按照《企業(yè)會計準則 — 金融工具確認和計量》確定。 等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)最新取得的可行權職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數(shù)量。 （十九）收入確認原則： 銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時予以確認：公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；相關的經(jīng)濟利益很可能夠流入公司；相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 房地產(chǎn)行業(yè)的收入結合收入準則 并根據(jù)行業(yè)特點，在房產(chǎn)主體工程完工驗收，簽訂了銷售合同，已收到價款，相關的收入和成本可以計量時確認房地產(chǎn)銷售收入的實現(xiàn)。 公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。 提供勞務的收入，在下列條件均能滿足時予以確認：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，在完成勞務時確認收入；勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能 夠可靠估計的情況下，于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。 確定提供勞務交易的完工進度 ，可以選用下列方法： 已完工作的測量。 已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例。 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。 讓渡資產(chǎn)使用權的收入，在下列條件均能滿足時予以確認：與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量。 （二十）遞延所得稅資產(chǎn)核算方法： 所得稅的會計處理方法采用資產(chǎn)負債表債務法。 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎的，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確 認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 對于能夠結轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值 進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的 應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。 （二十一）套期保值核算方法： 套期保值分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。其中： 滿足運用套期會計方法條件的公允價值套期，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，套 期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益。被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面 價值。 滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，確認為所有者權益，屬于無效套期的部分，計入當期損益。被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業(yè)隨后確認一項金融資產(chǎn)或一項金融負債的，原直接確認為所有者權益的相關利得或損失，在該金融資產(chǎn)或金融負債影響 企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益；被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業(yè) 隨后確認一項非金融資產(chǎn)或一項非金融 負債的，原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或非金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入該非金融資產(chǎn)或非金融負債的初始確認金額。 （二十二）政府補助： 根據(jù)《企業(yè)會計準則第－政府補助》，對于公司收到的政府補助區(qū)分與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助分別進行會計處理，與資產(chǎn)相關的政府補助取得時確認為遞延收益，在資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)之日起，在其使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入當年損益，與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用的，取得時確認 為遞延收益，在確認費用的期間計入當期損益，用于補償以前期間費用的，取得時直接確認為當期損益 （二十三）合并報表的編報： 合并報表的編報按照《企業(yè)會計準則 — 企業(yè)合并》和《企業(yè)會計準則 — 合并財務報表》的有關規(guī)定，公司控制的所有子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司，均應納入合并財務報表的合并范圍，公司控制的特殊目的主體也納入合并財務報表的合并范圍，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單 位，不納入合并財務報表的合并范圍。 根據(jù)《企業(yè)會計準則 — 合并財務報表》的規(guī)定，公司將少數(shù)股 東權益在合并資產(chǎn)負債表中股東權益項目下以“少數(shù)股東權益”項目列示，將少數(shù)股東損益在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。 第二十二條 財務報告： （一）財務報告的編制和報送： 公司應該按照《企業(yè)會計準則》等國家規(guī)定的制度編制財務報告，財務報告列示的信息應該真實可靠，如實反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。 財務報告按《企業(yè)會計準則》等國家規(guī)定的制度執(zhí)行，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注等。各下屬分公司、控股子公司定期向公司財務 管理部門報送財務報告，且需各級法定代表人、財務負責人及會計機構負責人簽名、蓋章并加蓋公章，月份報表應于月份結束后 7 日內(nèi)報送；季度、半年度及年度報告按公司屆時通知報送。 （二）財務報告的對外提供： 公司總部、各下屬分公司和控股子公司應根據(jù)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，對外提供財務報告，對外提供的財務報告應當保持一致性。對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，妥善保存。 （三）財務報告的分析： 公司總部、各下屬分公司和控股子公司應定期利用財務報告信息全面分析企業(yè)的財務狀 況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，進而分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。定期分析應形成書面報告，提交給各企業(yè)內(nèi)部有關管理層級，充分發(fā)揮財務報告在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。 （四）財務審計報告： 各控股子公司根據(jù)相關工作要求經(jīng)公司聘任的會計師事務所進行審計后，需出具審計報告。各控股子公司應在收到正式審計報告后的一個工作日內(nèi)，將審計報告正本寄送公司總部財務管理部門。 第二十三條 會計電算化： 公司實行會計電算化，會計軟件原則上要求公司一致性，如有特殊情況需報備公司財 務管理部門，并按財政部頒布的《會計電算化工作規(guī)范》設置會計電算化崗位，確保數(shù)據(jù)安全。年度結束后，必須對年度帳套進行備份。 第二十四條 會計檔案 : 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年 5 種。 會計檔案保管期滿需要銷毀時，由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編造銷毀清冊，經(jīng)單位負責人批準后銷毀。 公司財務會計檔案未經(jīng)相應單位負責人批準，其他單位或個人不得調(diào)閱。 第五章 附則 第二十五條 本制度由公司董事會負責修訂。 第二十六條 本制度自 20xx 年 3 月 14 日起施行。 第二十八條 本制度由公司總部計劃財務部負責解釋。 冠城大通股份有限公司 二 〇 一一年三月十四日