【導(dǎo)讀】業(yè)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，城大通股份有限公司章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，圍的各下屬分公司、控股子公司。度，結(jié)合各自的具體情況，制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度和實施細(xì)則，報公司總部財務(wù)管理部門備案。券監(jiān)管、稅務(wù)、審計等部門的檢查監(jiān)督。負(fù)責(zé)整個公司財務(wù)活動。財務(wù)總監(jiān)由總裁提名，公司董事會任命；（五）指導(dǎo)、組織年度財務(wù)預(yù)算計劃方案的編制；會人員依法行使職權(quán)；求及時間，按公司關(guān)于編制年度財務(wù)預(yù)算的相關(guān)文件要求執(zhí)行。離要求，確保資金安全和有效運行。門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門報告。間較長的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，規(guī)避風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，財務(wù)部門應(yīng)指定專人通過函證方式，定期與供應(yīng)商核。對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。簽訂合同時，需明確退貨事宜，及時收回退貨貨款；涉及索賠的，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠，保證公司利益。

　　

【正文】 借款費用資本化金額的確定方法 資本化期間，專門借款可資本化的利息，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定； 而占用的一般借款的可資本化利息支出，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。 （十八）股份支付核算辦法： 股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。 授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資本公積；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份 支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。 授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負(fù)債；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費用和相應(yīng)的負(fù)債。 權(quán)益工具的公 允價值，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則 — 金融工具確認(rèn)和計量》確定。 等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。 （十九）收入確認(rèn)原則： 銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 房地產(chǎn)行業(yè)的收入結(jié)合收入準(zhǔn)則 并根據(jù)行業(yè)特點，在房產(chǎn)主體工程完工驗收，簽訂了銷售合同，已收到價款，相關(guān)的收入和成本可以計量時確認(rèn)房地產(chǎn)銷售收入的實現(xiàn)。 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 提供勞務(wù)的收入，在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入；勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能 夠可靠估計的情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度 ，可以選用下列方法： 已完工作的測量。 已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入，在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量。 （二十）遞延所得稅資產(chǎn)核算方法： 所得稅的會計處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確 認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值 進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的 應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用。 （二十一）套期保值核算方法： 套期保值分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。其中： 滿足運用套期會計方法條件的公允價值套期，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失計入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的，套 期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面 價值。 滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，確認(rèn)為所有者權(quán)益，屬于無效套期的部分，計入當(dāng)期損益。被套期項目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或一項金融負(fù)債的，原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響 企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；被套期項目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè) 隨后確認(rèn)一項非金融資產(chǎn)或一項非金融 負(fù)債的，原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。 （二十二）政府補(bǔ)助： 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第－政府補(bǔ)助》，對于公司收到的政府補(bǔ)助區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助分別進(jìn)行會計處理，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助取得時確認(rèn)為遞延收益，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之日起，在其使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入當(dāng)年損益，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費用的，取得時確認(rèn) 為遞延收益，在確認(rèn)費用的期間計入當(dāng)期損益，用于補(bǔ)償以前期間費用的，取得時直接確認(rèn)為當(dāng)期損益 （二十三）合并報表的編報： 合并報表的編報按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則 — 企業(yè)合并》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則 — 合并財務(wù)報表》的有關(guān)規(guī)定，公司控制的所有子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍，公司控制的特殊目的主體也納入合并財務(wù)報表的合并范圍，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單 位，不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則 — 合并財務(wù)報表》的規(guī)定，公司將少數(shù)股 東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示，將少數(shù)股東損益在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。 第二十二條 財務(wù)報告： （一）財務(wù)報告的編制和報送： 公司應(yīng)該按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家規(guī)定的制度編制財務(wù)報告，財務(wù)報告列示的信息應(yīng)該真實可靠，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。 財務(wù)報告按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家規(guī)定的制度執(zhí)行，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。各下屬分公司、控股子公司定期向公司財務(wù) 管理部門報送財務(wù)報告，且需各級法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名、蓋章并加蓋公章，月份報表應(yīng)于月份結(jié)束后 7 日內(nèi)報送；季度、半年度及年度報告按公司屆時通知報送。 （二）財務(wù)報告的對外提供： 公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對外提供財務(wù)報告，對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)保持一致性。對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，妥善保存。 （三）財務(wù)報告的分析： 公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)定期利用財務(wù)報告信息全面分析企業(yè)的財務(wù)狀 況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，進(jìn)而分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。定期分析應(yīng)形成書面報告，提交給各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。 （四）財務(wù)審計報告： 各控股子公司根據(jù)相關(guān)工作要求經(jīng)公司聘任的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計后，需出具審計報告。各控股子公司應(yīng)在收到正式審計報告后的一個工作日內(nèi)，將審計報告正本寄送公司總部財務(wù)管理部門。 第二十三條 會計電算化： 公司實行會計電算化，會計軟件原則上要求公司一致性，如有特殊情況需報備公司財 務(wù)管理部門，并按財政部頒布的《會計電算化工作規(guī)范》設(shè)置會計電算化崗位，確保數(shù)據(jù)安全。年度結(jié)束后，必須對年度帳套進(jìn)行備份。 第二十四條 會計檔案 : 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年 5 種。 會計檔案保管期滿需要銷毀時，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編造銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。 公司財務(wù)會計檔案未經(jīng)相應(yīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，其他單位或個人不得調(diào)閱。 第五章 附則 第二十五條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)修訂。 第二十六條 本制度自 20xx 年 3 月 14 日起施行。 第二十八條 本制度由公司總部計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 冠城大通股份有限公司 二 〇 一一年三月十四日