年報審計(含驗資)工作底稿質(zhì)量要求-資料下載頁
2025-08-01 21:10本頁面
【正文】 明顯調(diào)解收入的，一定要做出記載并報告主管所長作出處理。B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在對收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對大額售房收入要抽查幾份合同并復(fù)印作為抽查依據(jù)。C：其他行業(yè)的企業(yè)，在對收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對有銷售合同的一定索取審計抽查的部分合同（監(jiān)理收入、設(shè)計費(fèi)收入、房屋出租收入等）；對沒有合同或索取合同有困難的，一定要將收入核算流程進(jìn)行詳細(xì)記載，并對某一個月的收入進(jìn)行穿行測試，看是否按流程進(jìn)行核算及開具發(fā)票（物業(yè)收入、熱力收入等）。（4）存貨及成本確認(rèn)依據(jù)不足問題首先，存貨計價測試不要省略，因為存貨計價政策是影響成本是否真實的主要因素。其次， 和主營業(yè)務(wù)收入一樣，主營業(yè)務(wù)成本也需要對核算流程進(jìn)行了解并做出詳細(xì)記載。不能索取其他證據(jù)的，就做一個月的穿行測試進(jìn)行檢查。再次，各行業(yè)不同的生產(chǎn)成本、工程施工、開發(fā)成本等要取得明細(xì)表，并對其按成本項目進(jìn)行抽查比較重要。大額成本將發(fā)票、合同、結(jié)算復(fù)印一部分作為附件。另外，除工業(yè)企業(yè)外“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”可以省略。工作底稿應(yīng)各有側(cè)重，不能千篇一律。（5）貨幣資金的審計程序欠缺首先，銀行存款各賬戶如果沒有詢證函的，必須要求銀行在對賬單或未達(dá)清單上蓋章。其次，對銀行調(diào)節(jié)表上的大額未達(dá)賬項必須關(guān)注，即對未達(dá)賬項的業(yè)務(wù)一定要進(jìn)行抽查。另外，所取的對賬單及未達(dá)清單一定按順序進(jìn)行排列裝訂，并將其分項的索引號標(biāo)在銀行存款余額明細(xì)審定表上，否則雜亂無章，很難核對。（6）對報表期初數(shù)及上期數(shù)應(yīng)預(yù)以關(guān)注，特別是連續(xù)審計的更應(yīng)該將期初數(shù)及上期數(shù)與上年審計報告后附報表核對相符。驗資工作底稿主要應(yīng)關(guān)注的主要問題（1）貨幣出資，章程中規(guī)定股東名稱應(yīng)與進(jìn)賬單付款人名稱一致，如股東在出資前后變更名稱的應(yīng)附說明；資金用途必須是投資款，不能是往來款或其他內(nèi)容。（2）增（減）資時，必須索取注冊資本變動前后的會計報表、已進(jìn)行會計處理的記賬憑證（必須有憑證號）及相關(guān)原始憑證。并對被審驗單位進(jìn)行嚴(yán)格檢查，以免出現(xiàn)弄虛作假資料。8
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