年報(bào)審計(jì)(含驗(yàn)資)工作底稿質(zhì)量要求(更新版)
【正文】 部分審計(jì)人員利用我所通用的六欄式“審計(jì)工作底稿”，將各明細(xì)科目的賬齡、期初數(shù)、本期借方、本期貸方及期末數(shù)及業(yè)務(wù)內(nèi)容全部填寫清楚。但本年發(fā)生額應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)。在審定表、與被審單位交換意見記錄（或問題匯總）和審計(jì)小結(jié)中需要提出時(shí)，只寫少提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元即可，不用再寫具體過程。如果在最后匯總環(huán)節(jié)存在重大問題（應(yīng)調(diào)未調(diào)及應(yīng)披露沒披露的問題）沒有調(diào)整和披露則不要在換意見記錄上寫出來(lái)，同時(shí)相應(yīng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作底稿也要按照前面的原則進(jìn)行修改。但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以做“重大問題請(qǐng)示”單獨(dú)裝訂，交給二級(jí)復(fù)核人員一并保存，以便日后分清責(zé)任。（1）特別是勾稽關(guān)系的索引號(hào)，就象這次檢查中提出的問題一樣，在存貨審定表的審計(jì)說明中說“房屋已抵債成本未轉(zhuǎn)，金額400萬(wàn)元。所有工作底稿要素必須齊全，重點(diǎn)是索引號(hào)、查驗(yàn)人員和復(fù)核人員簽字、審計(jì)說明及審計(jì)結(jié)論。（3）除此以外，重大問題沒有披露或調(diào)整的一律從個(gè)別底稿中刪除。一般情況下，一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)完每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都做了“審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題匯總”，可以直接做為“與客戶交換意見記錄”的附件。例如：審計(jì)抽查中發(fā)現(xiàn)少提折舊100萬(wàn)元，只需要在抽查表（或橫格紙）中寫出具體的計(jì)算過程。因?yàn)槎鄶?shù)客戶都是連續(xù)審計(jì)，所以替代程序?qū)嶋H非常簡(jiǎn)單，對(duì)期初余額可以以上年審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。還可以被審計(jì)單位的明細(xì)賬頁(yè)打印出來(lái)，作為要采取替代程序的底稿，直接在明細(xì)賬頁(yè)上標(biāo)出對(duì)應(yīng)科目及原始憑證等內(nèi)容。其次，要有抽盤記錄，無(wú)論是審計(jì)人員單獨(dú)做的盤點(diǎn)表，還是在被審計(jì)單位提供的盤點(diǎn)表上做的標(biāo)記，都要留下抽盤軌跡，并寫出 “經(jīng)抽盤，賬實(shí)相符。C：其他行業(yè)的企業(yè)，在對(duì)收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對(duì)有銷售合同的一定索取審計(jì)抽查的部分合同（監(jiān)理收入、設(shè)計(jì)費(fèi)收入、房屋出租收入等）；對(duì)沒有合同或索取合同有困難的，一定要將收入核算流程進(jìn)行詳細(xì)記載，并對(duì)某一個(gè)月的收入進(jìn)行穿行測(cè)試，看是否按流程進(jìn)行核算及開具發(fā)票（物業(yè)收入、熱力收入等）。（5）貨幣資金的審計(jì)程序欠缺首先，銀行存款各賬戶如果沒有詢證函的，必須要求銀行在對(duì)賬單或未達(dá)清
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