年報審計(含驗(yàn)資)工作底稿質(zhì)量要求-預(yù)覽頁
【正文】 審計單位加蓋公章、法人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人名章，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、資質(zhì)等行政許可證件當(dāng)年發(fā)生變動事項(xiàng)的必須重新索取。一般情況下，一個項(xiàng)目審計完每個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都做了“審計中發(fā)現(xiàn)問題匯總”，可以直接做為“與客戶交換意見記錄”的附件。（應(yīng)載明企業(yè)概況、審計目的、范圍、審計風(fēng)險評估、審計計劃的執(zhí)行情況、與客戶交換意見的情況、重大問題的處理、下年度審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)等。例如：審計抽查中發(fā)現(xiàn)少提折舊100萬元，只需要在抽查表（或橫格紙）中寫出具體的計算過程。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做的底稿，看起來肯定費(fèi)了不少功夫，寫的東西特別多，但沒有頭序，看一兩遍都很難看懂，等看懂了才覺得根本沒有必要寫那么多東西，都是可以簡化的。因?yàn)槎鄶?shù)客戶都是連續(xù)審計，所以替代程序?qū)嶋H非常簡單，對期初余額可以以上年審計結(jié)果為準(zhǔn)?！暗冉Y(jié)論。還可以被審計單位的明細(xì)賬頁打印出來，作為要采取替代程序的底稿，直接在明細(xì)賬頁上標(biāo)出對應(yīng)科目及原始憑證等內(nèi)容。在往來明細(xì)表上再具體標(biāo)出替代程序表或檢查情況表的索引號。其次，要有抽盤記錄，無論是審計人員單獨(dú)做的盤點(diǎn)表，還是在被審計單位提供的盤點(diǎn)表上做的標(biāo)記，都要留下抽盤軌跡，并寫出 “經(jīng)抽盤，賬實(shí)相符。另外，預(yù)收賬款有余額的，還應(yīng)該關(guān)注是否有收入掛賬的問題。C：其他行業(yè)的企業(yè)，在對收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對有銷售合同的一定索取審計抽查的部分合同（監(jiān)理收入、設(shè)計費(fèi)收入、房屋出租收入等）；對沒有合同或索取合同有困難的，一定要將收入核算流程進(jìn)行詳細(xì)記載，并對某一個月的收入進(jìn)行穿行測試，看是否按流程進(jìn)行核算及開具發(fā)票（物業(yè)收入、熱力收入等）。再次，各行業(yè)不同的生產(chǎn)成本、工程施工、開發(fā)成本等要取得明細(xì)表，并對其按成本項(xiàng)目進(jìn)行抽查比較重要。（5）貨幣資金的審計程序欠缺首先，銀行存款各賬戶如果沒有詢證函的，必須要求銀行在對賬單或未達(dá)清單上蓋章。驗(yàn)資工作底稿主要應(yīng)關(guān)注的主要問題（1）貨幣出資，章程中規(guī)定股東名稱應(yīng)與進(jìn)賬單付款人名稱一致，如股東在出資前后變更名稱的應(yīng)附說明；資金用途必須是投資款，不能是往來款或
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