年報審計(含驗資)工作底稿質(zhì)量要求(參考版)
2024-08-12 21:10本頁面
【正文】 8。（2）增（減）資時，必須索取注冊資本變動前后的會計報表、已進(jìn)行會計處理的記賬憑證（必須有憑證號）及相關(guān)原始憑證。（6）對報表期初數(shù)及上期數(shù)應(yīng)預(yù)以關(guān)注，特別是連續(xù)審計的更應(yīng)該將期初數(shù)及上期數(shù)與上年審計報告后附報表核對相符。其次，對銀行調(diào)節(jié)表上的大額未達(dá)賬項必須關(guān)注，即對未達(dá)賬項的業(yè)務(wù)一定要進(jìn)行抽查。工作底稿應(yīng)各有側(cè)重，不能千篇一律。大額成本將發(fā)票、合同、結(jié)算復(fù)印一部分作為附件。不能索取其他證據(jù)的，就做一個月的穿行測試進(jìn)行檢查。（4）存貨及成本確認(rèn)依據(jù)不足問題首先，存貨計價測試不要省略，因為存貨計價政策是影響成本是否真實的主要因素。B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在對收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對大額售房收入要抽查幾份合同并復(fù)印作為抽查依據(jù)。我所大部分為施工企業(yè)及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)按行業(yè)具體要求如下：A：施工企業(yè)，對抽查的大額收入一定索取經(jīng)審計后的結(jié)算（只要結(jié)算皮的復(fù)印件即可）；以預(yù)算預(yù)結(jié)收入的，一定要關(guān)注預(yù)結(jié)工程的收入與成本是否配比，并且各年度收入的確認(rèn)依據(jù)相同，不能出現(xiàn)今年按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入，明年就不按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入的問題。（3） 收入確認(rèn)依據(jù)不足的問題負(fù)責(zé)損益類的審計人員，不能只以發(fā)票就作為確認(rèn)收入的唯一依據(jù)，同時應(yīng)對被審計單位主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本的核算流程進(jìn)行了解，并在底稿中作出詳細(xì)記載?！?的審計結(jié)論及抽盤人簽字。有的審計人員，將一大堆盤點表往來審定表后面一放，也不標(biāo)索引號，二級復(fù)核時根本無法對清，要花很長時間加總還有的對不上。（2） 實物資產(chǎn)的盤點首先，必須要取得盤點表。這樣一來，整體個科目各明細(xì)核算內(nèi)容、發(fā)生額大小及賬齡，就一目了然，在此基礎(chǔ)上就可選擇對哪些往來進(jìn)行函證，并對那些可疑的往來進(jìn)行抽查，以便查出收入及成本費用掛賬的問題等。對往來科目的審計，有相當(dāng)一部分審計人員利用我所通用的六欄式“審計工作底稿”，將各明細(xì)科目的賬齡、期初數(shù)、本期借方、本期貸方及期末數(shù)及業(yè)務(wù)內(nèi)容全部填寫清楚。即可以打印最末級科目余額表作為審計各科目的余額明細(xì)表，可以
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