年報審計(含驗資)工作底稿質(zhì)量要求-文庫吧資料
2024-08-14 21:10本頁面
【正文】 在上面標寫業(yè)務內(nèi)容及賬齡。如果用我所通用的“ 檢查情況表”作為替代程序表，則每張檢查表必須按明細科目進行抽查，并寫出“期初余額、本年借方發(fā)生額、本年貸方發(fā)生額及期末余額”，否則不被認為是替代程序表。如果用所里印刷好的替代程序表，不要簡單填填數(shù)，有必要可以在旁邊寫出特殊的分錄及原始憑證情況，例如：應收賬款的替代程序表如果借方全部是貨幣資金收款，貸方全部是收入，這樣的可以不用一一詳寫，但應該在審計結論上寫出“本明細科目本年發(fā)生額借方全部是貨幣資金回款，貸方全部是收入，經(jīng)替代檢查，其余額可以確認。但本年發(fā)生額應采用詳細審計。其次，對大額往來款必須有函證，當然未回函的可以采用替代程序。重點審計程序不能簡化（1） 往來款項的函證首先在每個往來款的明細表中必須填寫核算內(nèi)容，一般應收賬款、預付賬款和應付賬款、預收賬款核算內(nèi)容比較單一，可以在明細表或?qū)彾ū淼膶徲嬚f明中統(tǒng)一標注就可以了，但是其他應收款和其他應付款核算內(nèi)容特別復雜，必須在每一個明細上填寫核算的業(yè)務內(nèi)容。另外，所有工作底稿都應該清晰簡潔，讓人一看便懂。在審定表、與被審單位交換意見記錄（或問題匯總）和審計小結中需要提出時，只寫少提固定資產(chǎn)折舊100萬元即可，不用再寫具體過程。2）各個底稿之間本來就存在勾稽關系，所以同一問題不用在不同的底稿上都詳細寫出來。）項目負責人應該掌握工作底稿的繁簡尺度?；蛘咧苯影次宜皩徲嫻ぷ餍〗Y”下面的提示做就不會漏項了。如果在最后匯總環(huán)節(jié)存在重大問題（應調(diào)未調(diào)及應披露沒披露的問題）沒有調(diào)整和披露則不要在換意見記錄上寫出來，同時相應實質(zhì)性測試的工作底稿也要按照前面的原則進行修改。（也就是說盡量別空著，都填上）（2）與客戶交換意見記錄不能少，至少在這張底稿正文上只能體現(xiàn)出兩個內(nèi)容：一個是委托方同意審計調(diào)整或同意審計披露的內(nèi)容；另一個是未超過重要性水平但應提醒被審計單位注意的審計事項。要體現(xiàn)出項目負責人對整個項目從始至終的審計思路。為規(guī)范我所年報審計工作底稿，現(xiàn)將底稿索引號統(tǒng)一規(guī)定，詳見《
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