年報審計(含驗資)工作底稿質量要求-閱讀頁
2024-08-20 21:10本頁面
【正文】 另外，在有條件的情況下可以借助計算機工作。還可以被審計單位的明細賬頁打印出來，作為要采取替代程序的底稿，直接在明細賬頁上標出對應科目及原始憑證等內容。這樣做當然可以，但每個科目的往來明細在十來個以內的還可以，對于成百上千的明細往來科目相對來說工作量過大（但一般情況下這樣的單位可能都上了財務軟件，可以通過往來模塊將其打印出來）。在往來明細表上再具體標出替代程序表或檢查情況表的索引號。必要時要有匯總的盤點表，沒有匯總盤點表的要保證各明細盤點表與審定數(shù)相符。其次，要有抽盤記錄，無論是審計人員單獨做的盤點表，還是在被審計單位提供的盤點表上做的標記，都要留下抽盤軌跡，并寫出 “經(jīng)抽盤，賬實相符。否則不被認為是做了實物抽盤。另外，預收賬款有余額的，還應該關注是否有收入掛賬的問題。對明顯調解收入的，一定要做出記載并報告主管所長作出處理。C：其他行業(yè)的企業(yè)，在對收入流程進行了解并記載的基礎上，對有銷售合同的一定索取審計抽查的部分合同（監(jiān)理收入、設計費收入、房屋出租收入等）；對沒有合同或索取合同有困難的，一定要將收入核算流程進行詳細記載，并對某一個月的收入進行穿行測試，看是否按流程進行核算及開具發(fā)票（物業(yè)收入、熱力收入等）。其次， 和主營業(yè)務收入一樣，主營業(yè)務成本也需要對核算流程進行了解并做出詳細記載。再次，各行業(yè)不同的生產(chǎn)成本、工程施工、開發(fā)成本等要取得明細表，并對其按成本項目進行抽查比較重要。另外，除工業(yè)企業(yè)外“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”可以省略。（5）貨幣資金的審計程序欠缺首先，銀行存款各賬戶如果沒有詢證函的，必須要求銀行在對賬單或未達清單上蓋章。另外，所取的對賬單及未達清單一定按順序進行排列裝訂，并將其分項的索引號標在銀行存款余額明細審定表上，否則雜亂無章，很難核對。驗資工作底稿主要應關注的主要問題（1）貨幣出資，章程中規(guī)定股東名稱應與進賬單付款人名稱一致，如股東在出資前后變更名稱的應附說明；資金用途必須是投資款，不能是往來款或其他內容。并對被審驗單位進行嚴格檢查，以免出現(xiàn)弄虛
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