審計證據(jù)與審計工作底稿-閱讀頁
2025-08-18 11:41本頁面
【正文】 收賬款的函證可為其存在和計價提供審計證據(jù)。 （ ?。?997年考題） 【答案】 五、審計程序的分類 各種具體的審計程序運用于會計報表審計的全過程之中?！ 嵸|(zhì)性測試包括兩部分： 證實會計報表數(shù)據(jù)有關關系是否合理提供證據(jù)。詳細測試、分析性測試在審計中各有其獨特的作用，不可相互替代。 整理、分析與評價審計證據(jù)時應對審計證據(jù)進行取舍?！ 〉诙?jié) 審計工作底稿 一、審計工作底稿的定義、分類及作用 （一）審計工作底稿的定義 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。 形成方式：一種是直接編制的；另一種是取得的 審計工作底稿的分類（按底稿的性質(zhì)和作用分類）：種類一般內(nèi)容綜合類①審計約定書；②審計計劃；③審計報告未定稿；④審計總結；⑤審計調(diào)整分錄匯總表業(yè)務類①預備調(diào)查記錄；②符合性測試記錄；③實質(zhì)性測試記錄備查類①有關的重要法律性文件；②重要會議記錄與紀要；③重要經(jīng)濟合同與協(xié)議；④營業(yè)執(zhí)照、公司章程 ?。ㄈ徲嫻ぷ鞯赘宓淖饔? 審計工作底稿是連結整個審計工作的紐帶，組織和協(xié)調(diào)審計工作。 審計工作底稿是解脫或減輕注冊會計師的審計責任、評價或考核注冊會計師專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)。 審計工作底稿對未來的審計業(yè)務具有參考備查價值。 ?。ǘ┳詴嫀熢诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘鍟r，應把握如下的基本結構： 被審計單位的未審情況 審計過程的記錄 注冊會計師的審計結論 三、審計工作底稿的復核 ?。ㄒ唬徲嫻ぷ鞯赘鍙秃艘c 所引用的有關資料是否翔實、可靠； 所獲取的審計證據(jù)是否充分適當； 審計判斷是否有理有據(jù)； 審計結論是否恰當。復核級別復核人復核要求復核要點一級復核項目經(jīng)理詳細復核 對所下屬審計人員形成的底稿中所有的審計程序、審計證據(jù)、審計結論等逐筆復核?！ ⌒枰f明的是，復核不一定嚴格要經(jīng)過項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會計師這三種級別的人復核，只要能力相當，就可代替其復核?！ ∷摹徲嫏n案的管理 ?。ㄒ唬徲嫏n案的分類 審計檔案按其使用期限的長短和作用大小可以分為永久性檔案和當期檔案?！ ≈饕删C合類和備查類工作底稿組成?！ ≈饕筛鞣N業(yè)務類工作底稿組成。 【例】丙會計師事務所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案，應當（ ?。?000年考題）?！ 纠繒嫀熓聞账邮芪袑Ρ粚徲媶挝贿M行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于 （ ?。?（1997年考題） A、會計師事務所 B、被審計單位 C、進行審計的注冊會計師 D、委托單位 【答案】A 審計檔案的保管期限： 對于永久性檔案，應當長期保存?！ ∪魰嫀熓聞账兄沽藢Ρ粚徲媶挝坏暮罄m(xù)審計服務，那么，其永久性檔案的保管年限與最近一年當期檔案的保管年限相同。 （1997年考題） A、長期保存 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2006年 D、至少保存至2007年 【答案】D 【例】某會計師事務所1995年6月決定以后不再接受ABC公司的審計委托，那么該會計師事務所對ABC公司1994年度審計所形成的永久性審計檔案應（ ?。?。這是因為，檔案中不僅記錄了被審計單位的商業(yè)秘密，而且記錄了事務所的審計技術和方法。 法院、檢察院及國家其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。 不同會計師事務所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰⒔?jīng)委托人同意，在下列情況下，辦理了有關手續(xù)后，可以要求查閱審計工作底稿： ?、俦粚徲媶挝桓鼡Q了會計師事務所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的檔案； ②審計合并會計報表，該公司的注冊會計師可以查閱子公司的注冊會計師的審計工作底稿； ③聯(lián)合審計時，注冊會計師可以相互查閱審計工作底稿； ?、軙嫀熓聞账J為合理的其他情況。 23 /
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