年報審計(含驗資)工作底稿質(zhì)量要求-在線瀏覽
2024-09-11 21:10本頁面
【正文】 哪些科目的底稿最后可能要進行修改，否則到最后忘記了。二、特別強調(diào)管理類、綜合類工作底稿質(zhì)量需要提高，項目負責(zé)人不能以時間緊、收費低為理由而草草收工，應(yīng)以把握風(fēng)險為最重要的前提出發(fā)，重要的管理類、綜合類工作底稿絕對不能簡化，每個審計項目都必須簽訂業(yè)務(wù)約定書，財務(wù)報表及報表附注需要加蓋被審計單位公章，管理層聲明書及其他聲明需要被審計單位加蓋公章、法人章、財務(wù)負責(zé)人名章，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、資質(zhì)等行政許可證件當(dāng)年發(fā)生變動事項的必須重新索取。其中：（1）審計計劃中強調(diào)的本次審計策略、執(zhí)行日期、組成人員及分工應(yīng)填全，否則看不出人員具體分工及完成審計報告的時間。一般情況下，一個項目審計完每個項目負責(zé)人都做了“審計中發(fā)現(xiàn)問題匯總”，可以直接做為“與客戶交換意見記錄”的附件。（3）審計工作小結(jié)不能流于形式，對該項目主要的審計程序及結(jié)論一定描述清楚，并保證不要和審計報告有矛盾。（應(yīng)載明企業(yè)概況、審計目的、范圍、審計風(fēng)險評估、審計計劃的執(zhí)行情況、與客戶交換意見的情況、重大問題的處理、下年度審計應(yīng)重點關(guān)注的事項等。1）凡是當(dāng)期有發(fā)生額的科目都需要實施實質(zhì)性測試，且每個科目都要有審計程序、審定表、明細表及檢查表，從被審計單位取得科目余額表、明細賬、憑證、合同等復(fù)印需要被審計單位加蓋公章。例如：審計抽查中發(fā)現(xiàn)少提折舊100萬元，只需要在抽查表（或橫格紙）中寫出具體的計算過程。即只有在具體發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)詳細闡述具體計算及分析過程，如其他底稿中需要，只要簡單定性即可（如少提折舊、收入成本掛賬等），但在旁邊應(yīng)標上有具體過程的底稿的索引號。有的項目負責(zé)人做的底稿，看起來肯定費了不少功夫，寫的東西特別多，但沒有頭序，看一兩遍都很難看懂，等看懂了才覺得根本沒有必要寫那么多東西，都是可以簡化的。當(dāng)然往來明細表的形式不同，填寫的位置不同，但不影響結(jié)果。因為多數(shù)客戶都是連續(xù)審計，所以替代程序?qū)嶋H非常簡單，對期初余額可以以上年審計結(jié)果為準。替代程序表可以有多種形式，實際上橫格紙是最好的工作底稿，它最能發(fā)揮作用了?！暗冉Y(jié)論。
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