年報(bào)審計(jì)(含驗(yàn)資)工作底稿質(zhì)量要求-在線(xiàn)瀏覽
2024-09-11 21:10本頁(yè)面
【正文】 哪些科目的底稿最后可能要進(jìn)行修改，否則到最后忘記了。二、特別強(qiáng)調(diào)管理類(lèi)、綜合類(lèi)工作底稿質(zhì)量需要提高，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能以時(shí)間緊、收費(fèi)低為理由而草草收工，應(yīng)以把握風(fēng)險(xiǎn)為最重要的前提出發(fā)，重要的管理類(lèi)、綜合類(lèi)工作底稿絕對(duì)不能簡(jiǎn)化，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都必須簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注需要加蓋被審計(jì)單位公章，管理層聲明書(shū)及其他聲明需要被審計(jì)單位加蓋公章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、資質(zhì)等行政許可證件當(dāng)年發(fā)生變動(dòng)事項(xiàng)的必須重新索取。其中：（1）審計(jì)計(jì)劃中強(qiáng)調(diào)的本次審計(jì)策略、執(zhí)行日期、組成人員及分工應(yīng)填全，否則看不出人員具體分工及完成審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。一般情況下，一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)完每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都做了“審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總”，可以直接做為“與客戶(hù)交換意見(jiàn)記錄”的附件。（3）審計(jì)工作小結(jié)不能流于形式，對(duì)該項(xiàng)目主要的審計(jì)程序及結(jié)論一定描述清楚，并保證不要和審計(jì)報(bào)告有矛盾。（應(yīng)載明企業(yè)概況、審計(jì)目的、范圍、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、與客戶(hù)交換意見(jiàn)的情況、重大問(wèn)題的處理、下年度審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)等。1）凡是當(dāng)期有發(fā)生額的科目都需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，且每個(gè)科目都要有審計(jì)程序、審定表、明細(xì)表及檢查表，從被審計(jì)單位取得科目余額表、明細(xì)賬、憑證、合同等復(fù)印需要被審計(jì)單位加蓋公章。例如：審計(jì)抽查中發(fā)現(xiàn)少提折舊100萬(wàn)元，只需要在抽查表（或橫格紙）中寫(xiě)出具體的計(jì)算過(guò)程。即只有在具體發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)詳細(xì)闡述具體計(jì)算及分析過(guò)程，如其他底稿中需要，只要簡(jiǎn)單定性即可（如少提折舊、收入成本掛賬等），但在旁邊應(yīng)標(biāo)上有具體過(guò)程的底稿的索引號(hào)。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做的底稿，看起來(lái)肯定費(fèi)了不少功夫，寫(xiě)的東西特別多，但沒(méi)有頭序，看一兩遍都很難看懂，等看懂了才覺(jué)得根本沒(méi)有必要寫(xiě)那么多東西，都是可以簡(jiǎn)化的。當(dāng)然往來(lái)明細(xì)表的形式不同，填寫(xiě)的位置不同，但不影響結(jié)果。因?yàn)槎鄶?shù)客戶(hù)都是連續(xù)審計(jì)，所以替代程序?qū)嶋H非常簡(jiǎn)單，對(duì)期初余額可以以上年審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。替代程序表可以有多種形式，實(shí)際上橫格紙是最好的工作底稿，它最能發(fā)揮作用了?！暗冉Y(jié)論。
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